河南企业所得税核定征收政策解析与实操指南

企业所得税核定征收政策背景

河南省作为中部经济大省，近年来持续优化税收营商环境，企业所得税核定征收制度作为重要税收管理手段，在规范企业纳税行为、促进税收公平方面发挥关键作用，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，河南省税务局结合区域经济发展特点，制定了具有地方特色的企业所得税核定征收管理办法。

该政策主要针对会计核算不健全、难以准确核算应纳税所得额的企业，通过科学合理的核定方法确定应纳税额，2025年最新修订的《河南省企业所得税核定征收管理办法》进一步细化了行业利润率标准，增加了数字经济等新兴行业的核定指标，体现出政策与时俱进的特性。

核定征收的适用范围与条件

（一）适用企业类型 1. 账簿设置不健全的企业 2. 成本资料、收入凭证残缺不全的企业 3. 未按规定保存账簿、凭证的企业 4. 发生纳税义务但未按期申报的企业 5. 小型微利企业（年应纳税所得额300万元以下）

（二）适用行业范围 河南省现行政策将行业划分为六大类：

1. 批发零售业（核定利润率4%-8%）
2. 制造业（5%-10%）
3. 建筑业（8%-12%）
4. 交通运输业（7%-10%）
5. 餐饮服务业（10%-15%）
6. 信息技术服务业（15%-20%）

（三）特殊限制条款

1. 上市公司及其子公司不得适用
2. 年营业收入超过5000万元企业原则上不适用
3. 享受特殊税收优惠的企业需单独备案

核定征收的具体操作流程

（一）申请与备案阶段 1. 企业需在每年3月31日前向主管税务机关提交《企业所得税核定征收申请表》 2. 提供近三年财务报表、纳税申报表复印件 3. 提交主要经营合同样本及业务说明材料

（二）税务审核程序

1. 税务机关20个工作日内完成资料审核
2. 进行实地核查（重点检查经营场所、库存情况）
3. 采用"成本+合理利润"或"行业利润率"法进行测算

（三）核定结果确认

1. 发放《企业所得税核定通知书》
2. 明确核定方式（定率或定额）
3. 确定适用税率及申报期限

核定征收的核心优势分析

（一）税负优化效应 以某郑州批发企业为例：年营业收入2000万元，按查账征收应纳税所得额180万元，适用25%税率需纳税45万元；采用核定征收（利润率6%），应纳税所得额120万元，实际税负降至30万元，节税幅度达33%。

（二）管理成本降低

1. 简化会计核算要求
2. 减少税务调整事项
3. 降低专业中介服务支出

（三）税务风险防控

1. 避免因账务处理不当引发的补税风险
2. 减少税务稽查概率
3. 明确纳税预期增强经营确定性

企业实操中的注意事项

（一）核定方式选择策略 1. 定额征收：适用于经营规模稳定企业 2. 定率征收：适合业务波动较大企业 3. 混合征收：对多业务板块企业可分区适用

（二）关键时间节点把控

1. 每年3月31日前完成核定申请
2. 季度终了15日内预缴申报
3. 年度终了5个月内汇算清缴

（三）常见风险防范

1. 避免核定期间擅自改变征收方式
2. 及时报告重大经营变更事项
3. 保留完整业务凭证备查

典型行业案例分析

（一）制造业企业案例 洛阳某机械配件生产企业，年营收1200万元，成本费用核算不规范，税务机关按8%利润率核定，年应纳所得税=1200万×8%×25%=24万元，较原查账征收方式节税36%。

（二）电商服务企业案例 郑州某直播电商服务公司，采用"成本+合理费用+10%利润率"方式核定，年度核定应纳税所得额85万元，实际税负率降至2.5%，有效支持新兴业态发展。

政策发展趋势展望

（一）数字化转型影响 1. 电子税务局实现智能核定 2. 大数据动态监控利润率水平 3. 区块链技术应用于核定证据链

（二）区域政策创新方向

1. 自贸区特殊核定规则试点
2. 高新技术企业差异化核定
3. 绿色产业税收优惠叠加

（三）企业应对建议

1. 建立税务健康检查机制
2. 培养专业财税团队
3. 参与税企沟通座谈会

通过系统把握河南企业所得税核定征收政策要点,企业可以更有效进行税务筹划，需要特别提醒的是，2025年起河南省将启用新的电子核定系统，建议企业提前做好系统对接准备，在实际操作中，既要充分利用政策红利，也要防范不当适用带来的法律风险，实现合规经营与降本增效的双重目标。