小规模纳税人企业所得税核定征收怎么纳税？手把手教你轻松搞定

作为一位在财税领域摸爬滚打多年的专业人士，我经常遇到不少刚创业的老板或者财务新手这样问：“我们是小规模纳税人，听说企业所得税可以核定征收，这到底该怎么操作呢？会不会特别复杂？”别担心，今天我就用最直白的大白话，带你一步步搞懂小规模纳税人企业所得税核定征收的全流程,让你从此不再为纳税发愁！

先弄懂基础概念：什么是小规模纳税人？什么是核定征收？

小规模纳税人
小规模纳税人就像是一个“新手村”身份，通常指年销售额不超过500万元（注意：这个标准可能随政策调整，当前以500万元为例）、会计核算不够健全的企业，比如你家楼下新开的面包店、街角的奶茶铺，或者刚起步的电商工作室，很多都属于小规模纳税人，他们主要缴纳增值税（通常按3%的征收率，但注意阶段性优惠政策，如2025年减按1%）,而且可以享受季度销售额30万元以下免征增值税的福利。

企业所得税核定征收
这其实是税务局对企业所得税的一种“简化征收方式”，想象一下，如果你的公司账本不全、收入成本算不清楚，税务局没法准确知道你赚了多少钱，就会根据行业特点、经营规模等因素，给你“估”一个利润率来征税，举个例子：你家开个小餐馆，税务局可能根据同行业水平，核定你的利润率为10%，假设你今年收入100万元，就按10万元（100万×10%）作为“应纳税所得额”来算税。

关键区别：核定征收 vs 查账征收

• 查账征收：要求企业账本清晰，按实际利润（收入-成本-费用）计算所得税，适合财务制度完善的企业。
• 核定征收：税务局直接核定利润率，无论你实际成本多少，都按这个比率交税，适合账簿不健全的小微企业。
  注意：核定征收不是你想选就能选的，需要税务局审核认定，如果你的企业能准确核算成本费用,反而会被要求改为查账征收。

核定征收的具体类型：两种方法你要懂

核定征收主要分为两种,税务局会根据企业情况选择其中一种：

按收入总额核定
这是最常见的方式，公式很简单：
应纳税额 = 收入总额 × 应税所得率 × 企业所得税率

• 应税所得率：由税务局根据行业确定，一般餐饮业8%-15%、批发零售业5%-10%、服务业10%-15%等（具体以当地税务局公布为准）。
• 企业所得税率：小规模纳税人一般适用小型微利企业优惠税率（后文会细说）。

举例：某设计工作室被核定征收，应税所得率为10%，今年收入80万元。
应纳税所得额 = 80万 × 10% = 8万元
应纳税额 = 8万 × 5% = 4000元（假设适用5%税率）

按成本费用核定
这种方式较少见，适用于能准确核算成本费用，但收入难以确认的企业，公式为：
应纳税额 = 成本费用支出额 / (1 - 应税所得率) × 应税所得率 × 企业所得税率

一步步走通纳税全流程：从确认到申报

步骤1：确认自己是否被核定征收

• 查看税务登记证或电子税务局系统，征收方式会明确标注“核定征收”。
• 新办企业通常在税务登记时，税务局会根据企业申报情况决定；现有企业如果账务混乱，可能被税务机关调整为核定征收。
• 如果不确定,直接去税务局大厅查询或拨打12366咨询。

步骤2：搞清楚核定的关键参数

• 应税所得率：登录电子税务局，查看“核定信息”或“税种认定”，里面会写明行业和应税所得率，零售业，应税所得率7%”。
• 企业所得税率：重点关注小型微利企业优惠政策（2025年标准）：
  • 年应纳税所得额≤100万元：税率2.5%（原为5%，暂缓执行至2025年底）
  • 100万元<年应纳税所得额≤300万元：税率5%
  • 注意：政策可能调整,务必以当年官方通知为准！

步骤3：计算应纳税额（实战演示）
假设你的企业属于咨询服务业，核定应税所得率12%，今年第二季度收入25万元：

1. 计算应纳税所得额：25万 × 12% = 3万元
2. 确定税率：3万元＜100万元，适用2.5%优惠税率
3. 计算应纳税额：3万 × 2.5% = 750元
   重要提示：计算时直接用“收入×应税所得率×税率”即可，不用管实际成本（因为核定征收本身就不考虑实际成本）。

步骤4：按时申报缴纳

• 申报时间：季度预缴（每年4月、7月、10月、1月）和年度汇算清缴（次年1月-5月）。
• 操作路径：
  1. 登录电子税务局，点击“我要办税”—“企业所得税申报”。
  2. 选择《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》（核定征收专用）。
  3. 按提示填写收入总额，系统会自动计算应纳税额（现在电子税务局通常会自动带出核定信息）。
  4. 核对无误后提交，并通过三方协议扣款。
• 零申报也要报：即使当期无收入，也必须按时申报,否则可能被罚款！

步骤5：保存好这些资料

• 每季度的申报表打印留存。
• 收入相关的发票、银行流水等凭证（虽然核定征收不按实际成本算税，但收入凭证仍需备查）。
• 税务局出具的《核定征收通知书》（如果有）。

常见问题答疑：这些坑千万别踩

问题1：核定征收后，成本发票还要不要？
答：要！虽然交税时不用成本发票，但税务局有权检查业务的真实性，如果只有收入没有成本，可能被怀疑虚开发票,建议所有业务收支都保留正规票据。

问题2：核定征收可以享受税收优惠吗？
答：可以！小型微利企业所得税优惠、固定资产加速折旧等政策同样适用，但需注意，有些优惠（如研发费用加计扣除）通常只在查账征收下适用。

问题3：收入超过500万元会被强制转为查账征收吗？
答：不一定，小规模纳税人的500万元标准是增值税概念，企业所得税核定征收主要看账簿是否健全，但如果企业规模扩大后仍无法规范建账,税务局可能继续维持核定征收。

问题4：核定征收什么时候会取消？
答：以下几种情况可能被税务机关改为查账征收：

• 企业主动申请，且账簿设置规范。
• 年度收入连续超过一定规模（如部分省市规定超过1000万元）。
• 被税务机关检查发现具备建账能力但故意不建账。

实用建议：让纳税更省心

1. 定期核对核定信息：每年初登录电子税务局，确认应税所得率是否有变化。
2. 收入确认要准确：主要指企业所得税确认的收入，与开票收入可能不同（如未开票收入也要申报）。
3. 注意政策时效性：税收优惠政策经常调整，建议关注“国家税务总局”官网或当地税务局微信公众号。
4. 零申报也要谨慎：长期零申报可能引致税务稽查，务必保证申报真实性。
5. 考虑升级征收方式：如果企业利润较低（如实际利润率仅3%，但核定所得率10%），可能查账征收更划算,可咨询专业会计评估。

进阶知识：核定征收的未来趋势

近年来，随着金税四期系统的推进，税务机关大数据监管能力越来越强，核定征收的政策正在逐步收紧，很多地区已经对新办企业原则上实行查账征收，这意味着，未来企业财务规范是大势所趋，建议各位老板尽早规范财务制度，即使目前是核定征收，也要慢慢学习建账,为未来发展打好基础。

最后给你提个醒：
企业所得税看似复杂，但抓住“确认征收方式—弄清核定参数—准确计算—按时申报”这个主线，就能轻松应对，如果遇到拿不准的情况，最简单的方法就是直接咨询主管税务机关，他们的解答最权威，现在很多税务局还提供“新办纳税人套餐服务”,专门帮助小微企业快速上手。

创业路上，懂点财税知识就像手握一张导航图，能让你少走很多弯路，希望这篇指南能帮你彻底搞懂小规模纳税人企业所得税核定征收,从此纳税不再是头疼事！