合伙企业核定征收被税务稽查？这些真实案例给你敲响警钟！

大家好,我是老李，在财税圈子里摸爬滚打十几年了，专门研究怎么让企业的财税流程更健康、更规范，咱们不聊那些高深的理论，就来掏心窝子地讲讲一个很多老板又爱又怕的话题——合伙企业的“核定征收”。

很多老板一听“核定征收”，眼睛就亮了，觉得这是“税筹神器”，能大大降低税负，道理没错，但用不好，这就是一颗埋在自己身边的“定时炸弹”，税务局的金税系统现在有多厉害，大家心里都有数，以前那些钻空子的老黄历，现在可都不灵了。

所谓“核定征收”，通俗讲，就是当你企业的账本不全、收入成本算不清楚，或者税务局认为你算的不准的时候，由税务局根据行业特点，给你核定一个利润率或者直接核定一个应纳税额，这本来是为了简化征收流程的一种方式，但却被不少企业当成了“避税工具”，拼命往核定征收的条件上靠，结果呢？秋后算账的案例比比皆是。

下面,我就给大家扒几个真实发生的，或者基于典型情况改编的案例，大家看看是不是似曾相识。

建筑劳务合伙，真包工头还是“假合伙”？

案情回放： 东南某市，有家“XX建筑劳务合伙企业”，主要业务就是给各大建筑公司提供施工队，这个合伙企业的两个合伙人，号称是带着一帮兄弟干活的“包工头”，他们向税务局申请了核定征收，理由是他们的工人流动性大，现金交易多，成本核算困难，税务局当时核准了。

在随后的一次行业专项稽查中,税务人员盯上了这家企业，稽查人员发现几个疑点：

1. 业务实质存疑：这家合伙企业的所有业务，都只来自于同一家大型建筑公司A，合同、发票、资金流形成一个“闭环”，建筑公司A把劳务分包给这家合伙企业，合伙企业开票给A，A公对公付款给合伙企业，然后合伙企业扣除一定比例的管理费后，再把钱转给其中一个合伙人王某的个人卡，由王某去给工人们发工资。
2. 合伙人身份存疑：另一个合伙人李某，名义上是“技术负责人”，但稽查人员调查发现，他实际上就是建筑公司A的一名项目经理，这就有“挂名合伙”、虚构业务的嫌疑。
3. 成本真实性存疑：工人工资的发放极其不规范，大部分是现金或微信转账，没有完整的考勤、工作量记录，王某个人卡流水巨大，且与所谓“工人”的个人账户往来频繁，资金流向复杂，无法清晰对应到具体项目和个人。

稽查结果： 税务局最终认定，这家合伙企业实质上是建筑公司A内部劳务团队的“外壳”，其业务并非真实独立的合伙经营，两个合伙人之间的关系更接近于雇佣与管理，而非平等的合伙关系，其利用核定征收政策，将本应由建筑公司A直接承担并据实核算的劳务成本，转化为核定征收下的“低税负”收入，属于滥用政策、逃避纳税义务。

税务机关：

• 取消了该合伙企业的核定征收资格,责令其改为查账征收。
• 对该企业过往年度的收入进行重新核定,按同行业利润率水平推算其应纳税所得额，补缴了大量的企业所得税（穿透至合伙人后为个人所得税）及滞纳金。
• 因为情节严重,涉及虚假申报，还处以了高额罚款。
• 关联的建筑公司A也因成本发票问题受到牵连和处罚。

老李点评： 这个案例的核心在于“业务真实性”，税务局看穿了你“假合伙、真用工”的把戏，想用合伙企业的壳来拆分收入、降低税负，前提是你的业务必须是真实的、独立的，合伙关系是清晰的，在大数据下，那种资金回流、关联交易、挂名合伙的操作，几乎一查一个准。

网红直播合伙，天价打赏怎么就成了“核定收入”？

案情回放： 这两年，网红经济火得一塌糊涂，某平台头部主播“小美”，为了“优化税务”，与一家经纪公司共同成立了一家“XX文化传播合伙企业”，小美是普通合伙人（GP），经纪公司是有限合伙人（LP），所有的直播打赏、广告收入，先进入合伙企业的账户。

这家合伙企业以“无法准确核算成本”为由，申请了核定征收，他们的理由是：直播行业成本复杂，包括设备、场地、策划、助理工资等，难以准确区分，巨额的打赏收入，在核定征收的政策下，只按一个很低的核定利润率计算缴税。

后来,有人实名举报其偷漏税，引发了税务稽查，稽查人员重点查了：

1. 成本“无法核算”的真假：稽查人员要求企业提供成本明细，结果发现，所谓的“无法核算”，其实是“不愿核算”，企业有完整的设备采购发票、场地租赁合同、员工工资表，完全具备查账征收的条件，他们故意不提供完整的成本资料，目的就是为了维持核定征收资格。
2. 收入性质问题：直播打赏、广告收入是典型的营业收入，金额巨大且稳定，对于这种高利润率的业务，税务机关认为其本质上就不符合核定征收适用于“账务混乱”企业的初衷，而是利用政策在关键成本（如主播个人劳务转化成的经营所得）上做文章。

稽查结果： 税务机关认定，该合伙企业故意隐瞒其具备准确核算成本的能力，滥用核定征收政策，导致国家税款严重流失。

• 立即取消其核定征收资格,转为查账征收。
• 追溯以往年度,按实际收入减去有发票凭证的合规成本后，计算应纳税所得额。
• 补缴税款、巨额的滞纳金和罚款，总金额高达数千万元，主播“小美”的个人声誉和事业也遭受重创。

老李点评： 这个案例告诉我们，不是你说“核算不清”就能“核定”的，税务局会判断你是否“故意”核算不清，特别是对于高收入、高利润的行业，你具备健全核算能力却不去做，这本身就是风险信号，把年入千万的生意伪装成“小本经营”，这无异于在税务局的“雷达”上跳舞。

投资类合伙企业，把“炒股收益”装错了篮子

案情回放： 北方某市，有几个朋友凑钱成立了一家“XX投资咨询合伙企业”，主要业务就是炒股票、买股权，他们认为，合伙企业不是公司，炒股的盈利属于“经营所得”，既然他们是小本经营，账务简单，就申请了核定征收，这样，炒股的价差收益就能按很低的核定税率交税，远比按照“利息、股息、红利所得”或“财产转让所得”20%的税率要划算。

在一次金融投资类企业的普查中,这家企业被筛了出来，税务局的看法很明确：

1. 政策适用错误：国家税务总局对于专门从事投资业务的企业，是有明确规定的，其持有的股权、股票等资产的转让所得，应明确其性质，对于主营就是投资的企业，其股票买卖盈利，本质上属于“财产转让所得”，而不是普通的“生产经营所得”。
2. 核定征收滥用：核定征收是针对“生产经营所得”的一种征收方式，而你合伙企业的主要活动是证券交易，这属于金融商品转让，你用针对生产经营的优惠政策，去套用在金融投资行为上，属于政策适用对象错误。

稽查结果： 税务机关认定，该合伙企业错误适用税目和征收方式。

• 要求其更正申报,将股票转让所得按照“财产转让所得”项目，依法申报纳税。
• 补缴了税款差额和滞纳金。

老李点评： 这个案例的关键在于“业务性质的认定”，不是什么业务都能往“核定征收”这个篮子里装的，特别是投资、证券、股权转让这类金融属性强的业务，国家有专门的税收政策，想当然地把自己归为“核定征收”，最终只能是补税加罚款，在做税务规划前，一定要搞清楚自己业务的税法定性。

总结与忠告

看了上面这几个活生生的例子,各位老板应该心里有数了吧？核定征收不是不能用，但它有严格的适用前提和边界，税务局稽查时，主要就看以下几点：

1. 真实性：你的合伙企业是真实存在的吗？业务是真实发生的吗？合伙关系是真实的吗？资金流、合同流、发票流能完美匹配并印证业务吗？
2. 合理性：你申请核定征收的理由合理吗？是真的“不能”准确核算，还是“不想”？你的利润率符合行业常规水平吗？
3. 合规性：你的业务性质本身适合核定征收吗？有没有滥用政策，把本应适用高税率的收入“包装”成低税率收入？

我给各位合伙企业的老板们几句忠告：

• 打消侥幸心理：随着税收大数据和智能稽查系统的完善，任何不合规的操作都如同沙滩上的城堡，一冲就垮，真正的“税筹”，是建立在业务真实、合规基础上的合理安排，而不是弄虚作假的“避税”。
• 夯实财务基础：只要你的业务有一定规模，就尽量建立规范的财务制度，采用查账征收，这不仅是合规的要求，也能让你更清楚地了解自己的经营状况，做出正确的决策。
• 寻求专业帮助：税务政策复杂多变，不要自己凭感觉或听信某些“避税大师”的忽悠，一定要咨询专业的、负责任的财税顾问，为你量身设计合规、可持续的税务方案。

税务规划的目的是在合法的前提下,合理地降低税负，让企业走得更稳、更远，而滥用“核定征收”，看似占了眼前便宜，实则是在为企业埋下一颗不知何时会引爆的“地雷”，希望今天的分享，能给大家提个醒，规范经营，方能行稳致远。