小规模纳税人核定征收，到底要不要做账？一篇讲透背后的门道

“我们是核定征收的，税务局都认定了，账就不用做了，多省事！” 这话听着挺诱人，但作为一个在财税圈里摸爬滚打多年的老手，我必须告诉你：这种想法，风险极大！ 核定征收≠不用做账，这中间的区别,搞不清楚可能会让你的企业吃大亏。

咱们就掰开揉碎了，用最接地气的话，把这“核定征收”和“做账”那点事儿聊明白。

先弄懂：啥是“核定征收”？它为啥存在？

想象一下，你是税务局的工作人员，面对成千上万的小规模纳税人（比如街边的小餐馆、刚起步的咨询工作室、小型零售店），如果每一个都要求像大公司一样，建立无比规范、票据齐全的账本，然后一笔一笔去查账计税，这不现实，工作量太大,很多小企业也确实没有能力请专业会计做那么规范的账。

怎么办呢？税务部门就想出了一个办法：核定征收。

简单说，就是税务机关根据你的行业特点、经营规模、地理位置等因素，预先核定你的一个应税所得率（比如10%）或者直接核定一个应纳税额，你每个月或每个季度，就按照这个核定的比例或金额去交税，而不是根据你“实际”的、账本上记载的利润来交。

小规模纳税人核定征收，到底要不要做账？一篇讲透背后的门道小规模纳税人核定征收需要做账吗第1张

核定征收的常见形式：

定期定额征收：最常见于个体工商户，税务局核定你这个小吃店每月营业额3万元，税率综合一算，你每月固定交900元的税，只要你不超过这个额度,就按这个交。
核定应税所得率征收：适用于账目可能不全，但能大致核算收入或成本的小规模企业，税务局核定你所在行业的利润率为10%，你这个季度开了50万的发票（收入），那么你的“核定利润”就是50万 × 10% = 5万元,再用这5万元去计算企业所得税。

核定征收的核心精神是：简化征管，提高效率，降低小微企业的合规成本。

灵魂拷问：核定征收了，到底还要不要做账？

答案是：强烈建议做！而且从法律和管理的双重角度，都应该做。

你可以把“核定征收”理解为税务局给你的一张“简便计算卡”，让你报税的时候不用填复杂报表，但这绝不等于你可以把公司的经营活动变成一笔“糊涂账”。

为什么必须做账？理由有五：

法律有底线要求 《中华人民共和国税收征收管理法》明确规定，所有从事生产、经营的纳税人，都必须按照国家有关规定设置账簿，根据合法、有效的凭证进行核算，如果确实因为规模小、无建账能力，经税务机关批准，可以暂不设账，但请注意，“经批准”这三个字，现实中，很多小规模纳税人并没有主动去申请“不设账”的批准，而是想当然地以为核定征收就是默许，一旦遇到税务检查，你无法证明自己是被批准可不设账的,就可能面临处罚。

核定征收不是“免检金牌”，税务局随时可能查看你的账 核定征收是基于对你经营情况的某种“估算”，如果你的实际经营情况与核定依据发生重大变化（比如收入暴增），或者被抽查，税务机关有权要求你提供相关账务资料，到时候你两手一摊：“我们没有账。” 后果是什么？

补税+罚款：税务机关可能认定你无法准确核算，但也不符合核定条件了，可能会对你过往年度进行追溯，采用更严厉的方式（如查账征收）重新计算税款，补缴差额,并加收滞纳金和罚款。
失去核定资格：可能被取消核定征收资格，强制转为查账征收，查账征收要求高得多，如果你一直没做账,转换初期会非常痛苦和混乱。

准确享受优惠政策需要账目支持 国家给了小规模纳税人很多优惠，比如月度销售额10万元以下免征增值税，比如小微企业的所得税优惠，你怎么向税务局证明你符合条件？全靠申报表？但申报表的数据从哪来？从你的业务记录和简单账目里来，一个清晰的账本能帮助你准确判断自己是否在免税额度内，避免多交或少交（少交也会惹麻烦）。

老板心里得有本“明白账” 做账绝不只是为了应付税务局，对你经营者自己来说，账本是企业的“体检表”。

赚了还是亏了？ 核定征收是按收入核定的，但你自己得知道真实利润是多少，收入50万，核定利润5万，但实际上你成本就花了48万，真实利润只有2万，如果你不看账，还以为自己赚了5万呢,这会导致错误的经营决策。
钱都花哪儿了？ 哪些支出是合理的，哪些是不必要的？客户欠款多少？供应商该付多少？没有账本，全凭记忆,不出三个月肯定乱套。
融资、贷款、申请补贴都需要：哪天你想扩大经营，向银行贷点款，或者去申请政府的一个小项目补贴，对方第一件事就是看你的财务报表,你总不能拿一张税务局的核定通知书去吧？

防范内部风险，明晰公私财产 特别是个人独资企业、个体户，老板的个人财产和公司财产容易混同，做一个简单的账，把公司的收入、支出和个人的钱分开记录，能有效避免公私不分带来的法律风险（比如承担无限连带责任时，个人财产都被牵连）。

核定征收下，账该怎么做？（实操指南）

听到这里你可能急了：“道理我懂了，可我真不会做复杂的会计账啊！”别慌，对于核定征收的小规模纳税人，做账的要求可以大大简化，核心是做到 “账实相符、有据可查”。

你可以不做复式记账法下的“借贷分录”，但一定要做好这几本“流水账”：

收入流水账：
- 工具：一个Excel表格，甚至一个好用的笔记本/记账APP。
- 记什么：日期、客户名称、收入金额、收款方式（微信、支付宝、银行卡、现金）、对应的发票号码（开了票的一定要记）。
- 目的：清晰记录每一笔钱的进来,这是你申报增值税和核定所得税的最基础数据。
支出流水账（成本费用账）：
- 工具：同上。
- 记什么：日期、供应商/收款方、支出项目（是进货、付房租、发工资还是买办公用品）、金额、支付方式。
- 黄金原则：能要发票的，一定要！ 发票是税务认可的合法凭证，对于实在拿不到发票的小额支出（比如路边买个插线板），也要有收据或支付记录，并注明用途，定期把发票、收据整理好,附在记账记录后面。
银行/微信/支付宝流水对账：
- 每月定期下载打印银行和第三方支付平台的流水单。
- 与你记的收支流水账逐笔核对，确保没有遗漏，流水单是铁证,能很好地印证你的账目。
存货/物品登记簿（如果涉及）：

如果是零售、贸易类企业，简单记录一下进货的品类、数量、金额，以及大致的销售情况，知道家里还有多少“货”就行。

这就够了！ 这套“简易账务系统”已经具备了巨大价值：

报税有依据：申报时，数据从哪里来？从你的收入流水账来。
管理有工具：盈亏一目了然。
检查有底气：万一税务询问，你能拿出有条理的记录和凭证盒子,而不是一堆皱巴巴的废纸。

常见误区与风险提示

“核定征收就是包税，不用管发票了。” 大错特错！对外，你还是要正常给客户开发票（自开或代开），进项方面，虽然小规模不能抵扣增值税，但取得发票仍然是证明你成本支出的最佳凭证，大量“白条”入账,在税务检查时不会被认可。
“我收入没超过核定额，就完全不用记账报税了。” 即使你某个月没业务，收入为零，也需要进行“零申报”，而零申报也是一种申报行为，需要有账目（哪怕账上显示为零）作为依据，长期不申报会导致税务异常,注销公司时麻烦一大堆。
“所有支出都能在税前扣。” 在核定应税所得率模式下，你的应纳税所得额是“收入 × 核定率”，所以你的账面成本费用多少，并不直接影响当期税款计算，但这笔账依然要记，理由如前所述，为了管理、为了备查、为了应对未来可能的征收方式转变。
最大的风险：业务增长，政策变更 你今年可能符合核定条件，但如果业务发展好，连续12个月销售额超过500万，就会被强制登记为一般纳税人，届时必须采用查账征收，如果你之前从未做账，转型期将是一场灾难，税收政策在调整，核定征收的范围正在逐步收紧，全面走向规范化、查账化是趋势，早做准备,才能从容应对。