小规模纳税人核定征收，账务处理轻松学，从零到精通！

智小账企业服务今天 7

大家好！今天咱们来聊聊一个让很多小老板、个体户头疼的话题——小规模纳税人在核定征收方式下，该怎么做好账务处理，你是不是也觉得一提到“做账”“报税”就有点发怵？别担心，我会用大白话把这事儿掰开揉碎了讲清楚，保证你听完后能自己上手操作，咱们不整那些高深的理论，就说说实际中该怎么干，财税问题看似复杂，但只要摸清门道,其实就像打理自家账本一样简单！

咱得弄明白两个关键概念：小规模纳税人和核定征收，小规模纳税人，通俗讲就是生意规模不大的纳税人，比如年销售额不超过500万元（具体标准可能调整，以税务局最新规定为准），这类纳税人可以享受简化征收政策，比如增值税率较低、申报流程简单等，核定征收呢，是税务机关根据你的经营情况，比如行业类型、店面大小、地理位置等，直接核定一个固定的税额或者征收率，让你按这个来交税，它不像查账征收那样需要你提供详细的账本计算利润，而是“一刀切”给个标准，特别适合那些账务不太健全或者业务简单的小微企业，你可能会问：这核定征收到底有啥好处？简单说，它省心啊！你不用天天盯着销售收入算税，税务局说交多少就交多少，减少了计算错误和争议，但别忘了，省心不代表可以马虎，账务处理还是得规规矩矩来,不然被税务稽查盯上就麻烦了。

核定征收下具体怎么做账呢？账务处理的核心就是记录和税务相关的所有事儿，确保每一笔税钱都清清楚楚，咱们分步骤来,一步步拆解。

第一步：搞清楚核定税额是咋来的 税务机关核定税额后，会给你发个《核定征收通知书》，上面白纸黑字写着你的核定方式、税额或征收率、申报期限等，核定你每月交增值税1000元，或者按销售收入的3%交税，这玩意儿就是你的“尚方宝剑”，做账全得依着它来，收到通知后，第一时间把它归档保管好，最好扫描个电子版备份，万一以后有争议，这就是凭证，要核对信息对不对：比如核定时间、税额有没有算错，如果你觉得核定不合理，可以及时向税务局申请调整，但一旦确定,就得严格执行。

第二步：设置合适的会计科目 做账就像盖房子，会计科目就是砖瓦，小规模纳税人核定征收下，常用的科目不多，主要是“应交税费”这个大类,你可以在账本或财务软件里设这些子科目：

“应交税费——应交增值税”：记录核定或计算的增值税。
“应交税费——应交城市维护建设税”：根据增值税额附加的税。
“应交税费——应交教育费附加”和“应交税费——应交地方教育附加”：这些也是附加税。
“税金及附加”：这是个费用科目，用来汇总所有税务成本,方便算利润。

小规模纳税人核定征收，账务处理轻松学，从零到精通！小规模纳税人核定征收如何做账处理第1张

设置科目时，尽量简单明了，如果你是手工记账，就单独开一页记税的事儿；如果用软件，一般都有模板，选“小规模纳税人”模式就行，科目设好了,以后做分录才不会乱。

第三步：动手做会计分录——这才是重头戏 分录就是记录每一笔税务交易的语言，核定征收下，税额通常是固定的，所以分录也相对规律，我举个具体例子：假设你的小卖部被核定每月交增值税800元，附加税合计80元（按增值税的10%算，具体税率以当地为准）。

确认税额时：每月初或者收到核定通知时，你就得把这笔税记上,分录是：
- 借：税金及附加 880元（这是费用,增加表示花钱了）
- 贷：应交税费——应交增值税 800元
- 贷：应交税费——应交城市维护建设税等 80元这样，账上就体现了“该交这么多税”,但还没真交出去。
实际交税时：比如每月15号前通过网银交税,分录是：
- 借：应交税费——应交增值税 800元
- 借：应交税费——应交城市维护建设税等 80元
- 贷：银行存款 880元这下，应交税费科目清零了，钱也从银行划走了,账就平了。

你看，是不是挺简单？但要注意两个细节：一是时间点，核定征收如果是按月申报，就每月做一次；如果是按季度，就每季度做一次，做账时间最好和申报期对齐，比如季末记一次账，二是凭证附件，每次交税都要留好银行回单或税务局收据，附在记账凭证后面，这叫“有凭有据”，万一税务局来查,你能拿出来证明自己没漏交。

第四步：月末和年末的收尾工作 做完分录还没完，你得定期对账，确保没出错，月末时，核对“应交税费”科目的余额——正常情况下，交完税后余额应该是零，如果有余额，赶紧查原因：是不是忘了做分录？或者税额核定变了？把“税金及附加”的发生额汇总，这会影响你的利润表,让你知道税费成本占了多大比重。

年末呢，要进行一次“大扫除”，核定征收虽然简单，但也得做年度汇算清缴（如果有的话），看看全年交的税和核定总额是否一致，如果有差额（比如税务局年中调整了核定），及时做调整分录，整理全年的税务凭证，装订成册保管好，至少存5年,这是法律规定。

第五步：特别注意那些容易踩的坑 核定征收省事，但陷阱也不少，我总结几个常见错误,你可得留心：

核定征收等于不用记账——错！核定只是征税方式，记账是法律要求，哪怕税额固定，你也得记录收入和支出,否则经营乱了套。
税额万年不变——核定税额可能调整，比如你生意做大了，税务局会重新核定，要关注通知,及时更新账务。
忽略附加税——增值税核定后，附加税（城建税、教育费附加等）通常按增值税额比例计算，别光记增值税,忘了这些小税种。
凭证管理马虎——交税单据、核定通知书都是宝贝，丢了补办麻烦,还可能影响信用。

说到这儿，你可能还想知道：如果核定征收是按征收率（比如3%），而不是固定税额，账务咋处理？其实原理类似，假设核定征收率3%，你当月销售收入1万元，那么增值税=1万×3%=300元，分录一样：确认时借税金及附加300元，贷应交增值税300元；交税时借应交增值税300元，贷银行存款300元，只不过，你得每月根据实际收入算税,稍微多一步计算而已。

第六步：实战案例——开个小吃店的账务之旅 为了让你更明白，咱模拟一个场景，张阿姨开了家小吃店，被核定每月交增值税500元，附加税50元（按10%算）,她用简单的手工记账。