从查账到核定，企业征税方式转换的通关全流程详解

智小账企业服务今天 9

你是不是正被公司那堆复杂的账本、发票弄得头疼不已？是不是听到“查账征收”就感觉财务压力山大，心里琢磨着有没有更“省心”一点的办法？很多企业主和财务负责人都曾有过这样的念头：能不能把“查账征收”改成“核定征收”呢？咱们就来掰开揉碎了讲讲，这个转换到底是怎么一回事，程序该怎么走，里头又有哪些门道和细节需要注意。

咱得先整明白：啥是查账征收，啥又是核定征收？

简单打个比方：

查账征收，就像“期末考试”，税务局看你一整个学年（纳税年度）的完整“成绩单”（账簿、凭证、报表），根据你的真实“考试成绩”（应纳税所得额）来算税，要求高，你得有清晰、完整的账目，能准确核算成本和利润。
核定征收，则更像是“平时评估”，可能因为你的“成绩单”不全（账册不健全），或者有些科目交白卷（成本资料、收入凭证残缺），老师（税务局）没法给你打期末考分，那怎么办？老师就根据你的平时表现（行业特点、经营规模、地理位置等因素），给你“估”一个分数（应纳税额）出来。

从查账变核定,核心不是你“想不想”，而是你“是否符合条件”，这绝不是一道可以随意选择的“选择题”，而是一道需要严格申请的“证明题”。

第一步：自我评估——你的企业够格吗？

别急着跑税务局,先对照一下，你的企业是不是真的符合核定征收的法定情形，根据我国税收征管法的规定，主要有以下几种情况：

依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，比如一些规模很小的个体工商户。
依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，这是最常见的一种申请理由。
发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

重点看第4条，很多企业感觉做账难、成本票取不到，导致账面亏损或利润极低，就想申请核定，但请注意，“难以查账”是税务局认定的，不是你感觉的，你需要有充分的证据（如行业特殊性、大部分交易为个人消费无法取得发票等）来证明这一点。

重要提醒：对于年收入规模较大（比如超过500万或更大）、或本身是增值税一般纳税人的企业，税务机关原则上是不鼓励甚至不允许采用核定征收方式的，尤其是企业所得税，因为核定征收本身是一种简化管理方式，带有一定的税款“托底”性质，对大型或规范企业来说，查账征收才是正道。

第二步：准备材料——打有准备的仗

如果你初步判断自己符合条件,就要开始认真准备申请材料了，材料是否扎实，直接决定成败，通常需要准备：

《企业所得税核定征收鉴定表》或《经营所得税核定征收申请表》（税种不同，表格名称略有差异），这是核心文件，需要认真填写。
- “申请理由”栏：这是重中之重！不能只写“账务混乱”四个字，要详细、具体地陈述。“本公司主要业务为XX，客户多为个人散户，大部分销售行为无法取得合规入账凭证；行业采购渠道分散，大量成本支出也难以获取发票，导致成本费用凭证严重残缺，虽已设置账簿，但真实利润无法准确核算，故申请核定征收。” 最好能附上一些业务合同、交易记录作为佐证。
近三年的财务报表（资产负债表、利润表）及纳税申报表，即使账乱，已有的也要提供，让税务局了解历史情况。
企业营业执照副本复印件。
财务会计制度或核算办法的复印件。
法定代表人、财务负责人身份证明复印件。
证明业务真实但难以取得票据的相关辅助材料（如合同、送货单、银行流水、微信/支付宝转账记录等）。
税务机关要求提供的其他材料。

关键细节：所有材料均需加盖公司公章，叙述理由时，态度要诚恳，基于事实，切忌夸大或伪造困难。

第三步：提交申请——找对门，说对话

材料准备好了,该往哪送呢？

管辖机构：向你公司的主管税务机关（通常是所属的税务分局或所）的税源管理部门或办税服务厅提交申请。
时机选择：通常是在每年第一季度（1-3月） 申请当年度的核定征收，年中申请比较困难，因为涉及到已申报月份的税款追溯调整问题。
沟通技巧：提交材料时，最好能和税务专管员进行一次初步沟通，口头再次简要、清晰地说明企业的实际困境，表达寻求合规纳税方式的意愿，而不是为了逃避税款，良好的沟通能增加理解，减少误解。

第四步：审核鉴定——等待“判决”的过程

提交申请后,就进入了税务机关的审核鉴定流程，这个过程可能包含：

初步审核：专管员会审阅你的材料，判断理由是否充分、形式是否完备。
实地调查（可能发生）：对于情况复杂或规模较大的企业，专管员可能会到经营场所实地核查，看看你的业务是否真实，你说的“账目混乱”到底是什么程度，库存管理、资金流等是否与所述相符。
集体审议：核定征收的认定通常不是专管员一人决定，需要经过税务所（分局）内部的合议或审批流程。
确定核定方式及应税所得率：如果同意核定，关键一步来了！税务局不仅要决定“能不能核”，还要决定“怎么核”。
- 核定方式：分为“核定应税所得率”和“核定应纳税额”两种。
  - 核定应税所得率：这是最常见的，税务局给你核定一个行业的利润率（应税所得率），核定你所在行业利润率为10%，那么你的应纳税所得额 = 收入总额 × 10%，然后再用这个应纳税所得额乘以适用税率（如企业所得税25%）算出税款。
  - 核定应纳税额：直接核定你每月或每季度应缴的固定税额，这通常适用于规模更小、更简单的个体户。
- 应税所得率：不同地区的税务局会参照国家税务总局发布的《企业所得税核定征收应税所得率表》幅度范围（如批发零售业4%-15%，建筑业8%-20%等），结合你的具体经营情况（地理位置、规模、历史数据等）来确定一个具体数值，这个率，是你未来计算税款的基石，会直接写在《核定（认定）通知书》上。

第五步：收到通知——新的开始，新的责任

审核流程走完,你会收到一份书面的《税务事项通知书》（核定征收通知）。

如果同意：通知上会明确核定起始时间、核定税种（是企业所得税还是个人所得税）、核定方式（是应税所得率还是定额）、以及核定的应税所得率或税额。务必仔细阅读每一项！
如果不同意：通知会告知不予核准的理由，你可以根据理由补充材料再次申请，或者按要求规范账务，继续采用查账征收。

拿到同意通知，不代表就万事大吉了！几个核心要点必须牢记：

执行时间：核定征收通常一核一年，每年都需要重新鉴定（但如无重大变化，一般会延续）。
申报变化：改为核定征收后，在季度或月度预缴，以及年度汇算清缴时，申报表的选择和填写方式都变了，你需要按照核定的方法（比如按收入×应税所得率）计算并申报税款，而不再是根据账面利润填报。务必跟专管员或税务客服确认好申报操作流程，以免报错。
票据要求：即使核定征收了，经营过程中该取得的发票还是要尽力取得，一方面是为了证明业务的真实性，这些成本票虽然不一定能像查账时那样直接扣除，但依然是重要的经营凭证，且在计算增值税（如果涉及）时可能有用。
升级查账：如果后续你的企业规模做大，财务核算变得规范了，能够准确核算盈亏了，税务机关有权（也会主动要求）将你的征收方式重新调整为查账征收，你自己如果觉得查账更划算（例如实际利润率远低于核定的应税所得率），也可以主动申请转回查账征收。

最后的肺腑之言：转变思维，权衡利弊

把查账征收改成核定征收,表面上看起来是“省事”了，但背后其实是企业经营状态在税务管理上的一种体现，在申请前，请务必算好两笔账：

风险账：核定征收下，你的税负可能“刚性”增加，你实际利润率只有5%，但被核定了10%的应税所得率，你就得按10%的利润来交税，税负反而加重，核定征收企业在税收优惠、亏损弥补、融资贷款时的财报可信度等方面，可能会受到一定限制。
长远账：企业要发展壮大，走向规范化、资本化，一套清晰、合规的财务账目是必不可少的“通行证”，长期依赖于核定征收，可能会延缓甚至阻碍企业的规范化进程。

与其说这是一个“程序”问题，不如说这是一个“决策”问题，程序是死的，按步骤走即可；但决策是活的，需要你结合企业的发展阶段、行业特性和未来规划来通盘考虑。

希望这篇超详细的解读,能像一份地图一样，帮你清晰地看到从“查账”到“核定”这条路上的每一个路口、每一块路标，无论你最终选择哪条路，都祝愿你的企业能在合规经营的坦途上，行稳致远。