小规模纳税人核定征收税率全解析，一文看懂怎么算、怎么省！

“咱们这小本生意，到底要交多少税？”这可能是无数个体工商户、小型微利企业老板心头最常念叨的问题之一，特别是听到“核定征收”这个词，很多人感觉云里雾里——税率是多少？怎么核定的？对自己到底是好是坏？别急，今天咱们就抛开晦涩的专业术语，像聊天一样，把“小规模纳税人核定征收”那点事儿彻底掰扯清楚。

先弄明白：什么是核定征收？它和“查账征收”有啥不一样？

想象一下，税务局来收税,主要有两种方式：

查账征收： 就像老师检查你的家庭作业本，你得有规范的账本，清楚记录每一笔收入和支出（成本、费用），老师（税务局）根据你的“作业本”（账簿）上算出来的利润，来判定你该交多少所得税，这种方式适用于会计核算比较健全、能准确提供税务资料的企业。

核定征收： 有点像老师根据你的平时表现、学习能力，来“估算”你的作业水平，当纳税人（比如我们很多个体工商户、小店铺）因为会计账簿不健全、资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定应纳税额时，税务机关就会依法采用合理的方法，直接核定你的应纳税额或者应税所得率。

为什么会有核定征收？ 很简单：公平和效率，对于一些规模小、请不起专业会计、交易多为现金难以全面记账的生意，如果硬要求他们像大公司一样做账，不现实，征税成本也极高，核定征收就是一种简化的管理方式，在保障国家税收的同时,也降低了小微经营主体的合规成本。

核心区别：

• 计算基础不同： 查账征收看的是 “实际利润”；核定征收看的是 “核定收入”或“核定利润额”。
• 管理要求不同： 查账征收要求高，账务必须规范；核定征收相对简化。
• 结果不同： 生意特别好、利润率高时，查账征收可能交税更多；生意一般、成本高时，核定征收可能反而税负更重，这也就是为什么核定征收不是“想选就能选”,得符合税务局的规定条件。

关键问题：小规模纳税人核定征收，税率到底是多少？

这是一个最容易让人困惑的点，请大家记住一个核心概念：“核定征收”本身不是一个单独的税种，它主要针对的是“所得税”（对利润征税），而小规模纳税人通常还会涉及“增值税”（对流水征税）。 我们要分开来看。

第一部分：增值税（对流水征税）

小规模纳税人的增值税征收方式，通常是按实际销售收入（月度/季度）计算，与核定征收（主要针对所得税）是两回事，但为了方便管理，税务机关在核定个体工商户等主体的“定期定额”（一种常见的核定方式）时，会把增值税额一并核定进去。

当前（税收政策会调整，本文以当前普遍执行为例，实际请务必咨询当地税务局）主要优惠政策：

1. 增值税起征点： 通常情况下，按月纳税的，月度销售额不超过15万元（按季纳税的，季度销售额不超过45万元），免征增值税。
2. 征收率： 如果销售额超过上述标准，小规模纳税人适用3%的征收率，但特别注意，为支持小微企业发展，阶段性政策（需随时关注最新政策）常将3%征收率减按1% 征收。
3. 定期定额户的核定： 税务局会根据你的门店地段、面积、行业、经营情况等信息，核定一个“月度或季度销售额”，如果核定销售额没超过起征点，增值税为0；如果超过了，就按核定销售额×征收率（比如1%）来计算应纳增值税。

举例： 老王开了一家小吃店，被税务局核定为“定期定额户”，核定他每月销售额是5万元，由于5万 < 15万的月度起征点，那么老王每个季度（按季申报）的增值税为0元。

第二部分：所得税（对利润征税）——这才是核定征收的“主战场”

所得税又分为“个人所得税”（针对个体工商户、个人独资企业等）和“企业所得税”（针对有限责任公司等），小规模纳税人多数是个体工商户，所以我们重点讲个人所得税的核定征收。

核定征收个人所得税,主要有两种方式：

定期定额征收（“双定户”） 税务机关直接核定你一个周期（月/季）的应纳税额，直接核定你每月交个人所得税300元，这个数额综合了你的预估利润和税率，这是最简单粗暴的方式，你按固定数额交就行了,不用再算。

核定应税所得率征收 这是更常见、也更需要理解的方式，税务机关不是直接核定税额，而是核定一个“应税所得率”，这个所得率,相当于默认你的利润率。

计算公式是： 应纳税所得额（估算的利润） = 收入总额 × 核定应税所得率 应纳个人所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

行业应税所得率（关键数字来了！）： 这是由国家统一规定一个范围，具体由各省、自治区、直辖市在范围内确定，常见行业的所得率范围如下（这是范围，你所在的城市可能取最低值，也可能取中间值）：

• 工业、交通运输业、商业： 5% - 15%
• 建筑业、房地产开发业： 7% - 20%
• 饮食服务业： 7% - 25%
• 娱乐业： 20% - 40%
• 其他行业： 10% - 30%

假设你所在地区执行标准：

• 零售业（商业）：应税所得率定为8%
• 餐饮业（饮食服务业）：应税所得率定为15%

个人所得税税率表（经营所得适用）： 计算出“应纳税所得额”（估算利润）后,对照下面这个五级超额累进税率表计算：

级数	全年应纳税所得额（估算的年利润）	税率	速算扣除数
1	不超过30000元的部分	5%	0
2	超过30000元至90000元的部分	10%	1500
3	超过90000元至300000元的部分	20%	10500
4	超过300000元至500000元的部分	30%	40500
5	超过500000元的部分	35%	65500

举例算一下，你就全明白了： 小张开了一家服装店（属商业），采用核定应税所得率方式征收个人所得税，当地税务机关核定该行业的应税所得率为10%。 2026年，他的小店全年总收入（开票收入+未开票收入）为 100万元。

第一步：计算应纳税所得额（估算利润） 应纳税所得额 = 100万元 × 10% = 10万元

第二步：对照税率表计算个人所得税 10万元,落在税率表的第二级和第三级。

• 第一档：30000元 × 5% = 1500元
• 第二档：（90000 - 30000）= 60000元 × 10% = 6000元
• 第三档：（100000 - 90000）= 10000元 × 20% = 2000元 合计应纳税额： 1500 + 6000 + 2000 = 9500元 （也可以用速算扣除数法：100000 × 20% - 10500 = 20000 - 10500 = 9500元,结果一样）

小张一年大约需要缴纳经营所得个人所得税 9500元，综合税负率（个税/收入）约为0.95%。

重要补充：核定征收的其他细节与优惠

1. “核定”是怎么来的？ 不是税务局拍脑袋定的，通常由纳税人自行申报经营情况，税务人员通过实地调查、参照同类行业、地段、规模等因素，进行民主评议和集体研究后确定,你有异议也可以提出。
2. 季度预缴，年度汇算： 所得税一般是季度预缴，年终再汇算清缴，但对于定期定额户，通常简化为按核定数额定期缴纳,年度不再汇算。
3. “六税两费”减半优惠： 小规模纳税人通常可以享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等“六税两费”的减半征收,这项优惠在核定征收时同样适用。
4. 开票额超过核定额怎么办？ 这是关键！如果你的实际销售额或开票金额超过了税务机关核定的销售额，必须主动向税务机关申报补税，否则，一经查实，会被认定为偷税，面临补税、罚款和滞纳金。

给老板们的几点真心建议

1. 不要迷恋“核定征收”： 它是一把双刃剑，如果你的实际利润率远低于核定的应税所得率（比如你薄利多销，利润率只有5%，但被核定了10%的所得率），那么你就会多交税，只有当你的实际利润率高,核定征收才可能更划算。
2. 规范记账是长远之道： 生意做大了，强烈建议建立规范账务，争取转为查账征收，这样能更准确地反映经营成果，用足成本费用抵扣,税收筹划空间也更大。
3. 务必与专管员保持沟通： 经营情况发生重大变化（如装修停业、扩大经营、生意剧增或暴跌），要及时向税务机关报告，申请调整核定定额，这是你的权利,也是义务。
4. 吃透地方政策： 所有税率、所得率的最终执行标准，都以你所在地市税务机关的具体规定为准，最靠谱的信息来源是 “电子税务局”官网通知、办税服务厅公告或直接咨询12366及你的税收管理员。

小规模纳税人核定征收的“税率”是一个组合概念。增值税方面主要看是否超过起征点，以及享受优惠后的征收率（如1%）。个人所得税方面，核心是掌握 “核定应税所得率”（5%-40%不等，因行业和地区而异）和 “五级超额累进税率表”（5%-35%），最终的税负,是收入和这些比率共同作用的结果。

税务问题关系到切身利益，希望这篇长文能帮你拨开迷雾，对自己的税负有个清晰的预期，做生意，明明白白赚钱，踏踏实实纳税，心里才能真正安稳，如果还有疑问,最好的选择永远是咨询专业的财税人士或税务机关。