核定征收 vs 定额征收，弄懂这两种税，你的小生意可能更省钱！

智小账企业服务昨天 33

开个小店、接点私活，或者和朋友合伙搞点小生意，正干得热火朝天呢，一提到“缴税”就有点发懵，听人说有“核定征收”，又听说有“定额征收”，感觉差不多，又好像很不一样，到底该用哪个？哪个更划算？咱们就抛开那些艰涩的条文，像聊天一样,把这两件事彻底掰扯清楚。

你可以把税收征管想象成一位严谨的“大管家”（税务局），他的任务是确保每个经营主体都公平地缴纳应缴的税款，但天下生意千千万，有的账本清晰得像教科书，有的则可能是一笔“糊涂账”。“大管家”怎么管呢？主要就有两种思路：一种叫“查账征收”，那是针对账目健全好学生的标准考法；而另外两种针对不同情况的“灵活办法”，就是咱们今天的主角——核定征收和定额征收。

先说说“核定征收”：一种“估算”的艺术

核定征收，名字听起来有点官方，其实核心就两个字：估算，它适用的是那些应该设置账簿，但因为各种原因没设、设得乱、或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的纳税人。

举个例子，你开了一家设计工作室，业务时忙时闲，有时候用微信收钱，有时候开收据，笔记本上记得零零散散，正规的进销存账压根没做，到了年底，税务局让你报税，你拿出一堆零碎的单据，“大管家”一看就头疼：这没法准确计算你的真实利润啊！

这时候，“核定征收”就出场了。“大管家”会说：“好吧，你的账不清，但我必须根据你的一些经营迹象，来‘核定’出一个你应该有的利润水平，然后对这个‘核定出的利润’进行征税。”

核定征收 vs 定额征收，弄懂这两种税，你的小生意可能更省钱！核定征收与定额征收第1张

他是怎么核定的呢？主要有三种方法：

参照同类：看看跟你规模、地段、行业都差不多的、账目健全的企业，他们的利润水平大概是多少，就以这个为参考来核定你的，你家隔壁老王开的同类型餐馆，利润率大概是15%,那你的可能也参照这个比例。
成本倒推：如果你能提供准确的成本费用，但收入说不清，税务局就会：你的成本费用是10万，假设你这个行业的合理毛利率是30%，那么推算你的收入大概是10万 / (1-30%) ≈ 14.3万,然后对这个推算出的收入征税。
耗费推算：根据你生产经营中耗用的原材料、燃料、动力等，来反推你的产量和销售额，比如你是个小加工厂，这个月电费异常的高，那很可能产量不小,销售收入自然也应该不低。

核定征收的关键点在于： 它核定的通常是你的应纳税所得额（也就是税务局认定的你的利润），税率一般是适用该所得对应的税率，比如个体工商户的经营所得，可能是5%-35%的超额累进税率，税负不是固定的,它会随着核定出的所得额变动而变动。

听起来有点像“估摸着来”？ 对，但这不是随便估，而是基于一定方法和证据的“合理推定”，它的目的是在纳税人无法提供准确账目的情况下，找到一个相对公平的征税依据,防止偷漏税。

再聊聊“定额征收”：简单直接的“包干制”

定额征收，那就更“简单粗暴”了，你可以把它理解成税收领域的“包干制”或“会员月费”，它主要适用于那些规模极小、收入极稳定、几乎没有什么记账能力的纳税人。

最典型的例子就是街边的煎饼果子摊、早点铺、夜市的小商品摊位，你让这位摊主张大姐建个复式记账账簿，完全不现实，她每天卖多少煎饼，可能自己心里有个大概,但不会有精确记录。

对于这种情况，“大管家”（税务局）的做法非常直接：经过调查（比如观察一段时间的客流量、客单价），直接给你核定一个固定的、定期（比如按月）的应纳税额，核定张大姐的煎饼摊每月缴纳500元的税款，那么接下来，只要她经营状况没有翻天覆地的变化,每个月就是固定交这500元。

定额征收的核心特点是：

税额固定：说好500就是500，跟你这个月实际赚了8000还是10000元关系不大（在定额期内）。
极度简化：纳税人不用计算收入、成本、利润，省心省力；税务局也省去了复杂的核查成本,管理效率高。
定期调整：这个定额不是永恒的，通常执行期是半年或一年，到期后，税务局会根据实际情况（比如物价涨了、生意明显变好了）重新调查核定,可能会调高或调低定额。

掰开揉碎看区别：别再傻傻分不清

说到这里，你可能感觉有点谱了，我们来个“同台竞技”,把它们的关键区别列出来：

对比维度	核定征收	定额征收
核心对象	账务“不健全”或“混乱”的纳税人。	规模“极小”、无建账能力的纳税人。
征收标的	主要是应纳税所得额（利润）。	直接是应纳税额（具体多少钱）。
计算方式	通过参照、倒推、耗费等方法“核定”出利润，再套税率计算，过程相对复杂。	直接调查核定一个固定金额，简单直接。
税负波动	会变，核定的所得额高，税就多；反之则少。	固定，在定额期内，无论盈亏，税额不变。
管理强度	税务局介入较深，需要一定调查和计算。	税务局管理最简单，属于“打包”管理。
常见例子	账目不清的小型工作室、初创企业、部分个人独资企业。	个体工商户中的小摊贩、小修理铺、家庭作坊。

用一个比喻来总结：

核定征收，就像是老师对那个作业写得潦草、但看起来挺聪明的学生说：“你虽然步骤没写全，但我根据你的知识水平，估计你这题能得80分。”（先估分,再按评分标准给等级）
定额征收，则是老师对那个天天按时交作业但内容简单的学生说：“你这学期表现很稳定，平时分我就直接给你85分了。”（直接给最终分）

作为经营者，该怎么选？哪个更“划算”？

首先必须明确：这不是一道选择题，而是一道“判断题”，你的经营规模、财务状况决定了你适用哪种方式，而不是你凭喜好任意挑选,税务局会根据你的实际情况进行鉴定。

但了解两者的特点,可以帮助你更好地规划和管理自己的生意：

如果你的业务利润率高：假设你做个咨询、设计，成本几乎就是脑力和时间，实际利润率很高（比如超过50%），在这种情况下，如果被“核定征收”，税务局参照行业平均利润率（假设是20%）来核定你的所得，对你来说可能是个利好，因为核定的利润低于你实际利润，税就可能交得少，但注意，这有不确定性，如果税务局采用其他方法核得高,就不一定了。
如果你的业务波动大：生意有好有坏，旺季赚得多,淡季可能亏本。
- 定额征收在淡季就是“保护伞”，因为亏本也要交固定税，心理压力大；但在旺季就是“定心丸”，赚再多也只需交固定税额，超出的部分等于“免税”了（在定额期内）。
- 核定征收则会随着核定出的所得额波动，可能淡季税少点，旺季税多点，相对更能反映经营波动,但也带来不确定性。
从规范发展角度看：
- 长期来看，建立健全的财务账簿，申请转为“查账征收”，才是最规范、最透明，也最有利于企业长远发展的道路，查账征收下，多赚多交，少赚少交，亏损不交，完全公平，而且所有成本费用合规票据都能抵扣,能更真实地反映经营成果。
- 核定和定额，都是征管上的“简易办法”或“过渡办法”，随着金税系统越来越强大，大数据监控越来越严密，以往通过“核定”来大幅降低税负的空间正在被急剧压缩,国家正在逐步规范和收紧核定征收的适用范围。

一些必须警惕的误区

“核定征收=税收洼地=无限避税”？大错特错！ 过去有些地方为了吸引投资，滥用核定征收政策，导致出现所谓的“税收洼地”，但现在税务监管空前严格，这种政策红利已基本消失，千万不要为了“节税”而盲目注册在陌生地区，虚开发票、转移利润,风险极大。
“定额征收可以永远不记账”？不行！ 即使定额征收，也建议你有个简单的流水账，一是为了自己心中有数，经营得好不好；二是当税务局来重新核定额时，你如果能提供一些收入成本的记录，可能能争取到一个更合理、更有利于你的定额。
“核定/定额了就不用开发票了”？危险！ 无论哪种征收方式，你都有依法开具发票的义务，客人要发票，你就得开，不开票的收入，如果被查到，依然属于偷税行为，会被追缴税款、罚款甚至更严重的处罚。