财税小白必看！3分钟搞懂核定征收是啥？附真实案例保姆级解读

你是不是经常听会计或者开公司的朋友提到“核定征收”这个词？感觉有点耳熟，但又说不清它到底是什么意思？别着急，今天咱们就把它掰开了、揉碎了，用最接地气的大白话，配上真实的例子，给你讲得明明白白。

先来个生动比喻：税收征管就像停车管理

想象一下,你开车进入一个巨大的停车场，这个停车场的管理方（税务局）需要向你收取停车费（税款），怎么收呢？一般有两种方式：

1. 查账征收（主流方式）：停车场在每个出口都安装了精准的计时计费系统，你停了多久，系统就按标准算出多少钱，你按这个数缴费，这相当于企业有健全的“账簿”，清楚记录每一笔收入和成本，税务局就根据账本上算出的利润来征税。
2. 核定征收（特殊方式）：但这个停车场太大，有些区域（比如一些小型、零散的商户）安装不了或者安装精准计时系统成本太高、不划算，管理方怎么办呢？他们会根据经验观察：比如你停的是“小型车位”，通常停的时间大概在2-4小时；或者你是个卖早餐的流动车，每天大概就在早高峰摆摊3小时，管理方就和你商量好：“咱也不费劲精确计时了，以后你每天来，我就按‘3小时’的标准收你个固定费用，或者按你每天大概卖100份早餐，每份我抽成1块钱来算，行不行？” 这种不依赖精准计时（账簿），而是由管理方（税务局）根据一定方法、标准，来“核定”出一个应税收入或税额的方式，“核定征收”。

简单说：核定征收，就是税务机关因为纳税人（公司、个体户等）的会计账簿不健全、资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定其应纳税额时，依法采用一种合理的方法，来核定其应纳税收入或所得额的一种征收方式。

为什么会有核定征收？它解决什么问题？

这主要是出于现实和效率的考虑,现实中，大量的小微企业、个体工商户，可能请不起专业会计，账目做得确实很简单，甚至没有规范账本，如果硬要按照“查账征收”要求，双方成本都太高：税务局查账困难，纳税人做账也困难，核定征收就是一种“简化管理、提高效率”的替代方案，它核心是解决 “难以据实征收” 的问题。

核定征收主要有哪些具体方式？（举例说明是关键！）

这是核心部分,我们通过例子来理解，目前最常见的核定征收方式有两种：

定期定额征收（俗称“双定”） 这最常见于个体工商户、个人独资企业等，税务机关直接核定你 “一段时期”（比如一个季度）的应纳税经营额，甚至直接核定 “应纳税额”。

• 怎么核定的？ 税务局会参考你的地段、面积、行业、经营规模、甚至同路段同行业其他人的经营水平等因素。
• 举例说明：

  老王在小区门口开了个“老王包子铺”（个体工商户），主要卖包子、豆浆，他每天起早贪黑，收的都是现金，也没请会计，就自己用个小本本记个流水，根本没法准确核算成本和利润。

  税务局管理员来看了情况：店铺20平米，位于小区人流要道，主要做早餐，他调查了同类型、同地段的几个早餐店，又结合老王的经营情况，最后和老王商议并核定：“老王，根据你的情况，我们核定你每个月的经营额为3万元，你就按这个3万的收入来计算缴纳增值税、个人所得税等，每个月固定缴纳XXX元税金。”

  这样一来,老王每月只要按这个核定的3万元去报税即可，不用为做复杂的账务发愁，这就是“定期定额”，如果每个月核定的税额是固定的，比如就是500元，那老王每个月就去交500元，更简单。

核定应税所得率征收 这种方式更多用于一些小型企业（如个人独资企业、合伙企业），它不直接核定你的收入，而是核定你的 “利润率”（即应税所得率）。

• 怎么操作？ 税务局根据你所属的行业，给定一个法定的“应税所得率”范围，零售业可能是5%-15%，餐饮业可能是8%-25%，咨询服务业可能是10%-30%等，用你申报的收入 × 核定的所得率，算出你的“应纳税所得额”（你可以理解为税务认可的“利润”），再用这个“利润”去计算企业所得税或个人所得税。
• 计算公式： 应纳税所得额 = 收入总额 × 核定的应税所得率
• 举例说明：

  小李开了一家个人独资的设计工作室（不是有限公司），主要业务是给客户做平面设计，一年下来，他开的发票总计收入是100万元（这就是收入总额），但是他的成本很杂：电脑折旧、软件费用、自己跑业务的交通费、在家办公的房租水电……有些有票，有些没票，成本核算不清晰、不规范。

  税务局认为他难以准确查账,但又不适合简单定额，根据规定，设计服务属于“其他行业”，应税所得率暂定为10%-30%，结合小李工作室的具体情况，税务局给他核定了 15%的应税所得率。

  小李工作室当年税务上认可的“利润”（应纳税所得额）100万元 × 15% = 15万元。

  小李不需要提供复杂的成本票来证明自己的实际利润到底是10万还是20万,他直接用这15万元的“核定利润”去计算缴纳经营所得个人所得税即可。

核定征收主要适用于哪些情况？

1. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（比如一些非常小的个体户）。
2. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
3. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
4. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。
5. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
6. 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（比如明显低于行业平均水平）。

关于核定征收，你必须知道的几个重要细节和误区

1. 它不是“税收优惠”，而是一种“征收管理方式”。 很多人误以为核定征收就等于少交税，这是不对的，它的初衷是简化征收，但在实践中，因为核定的利润率（应税所得率）可能低于某些高利润企业的实际利润率，从而产生了事实上的节税效果，但税务机关会定期调整核定标准，防止滥用。
2. 纳税人不能随意选择。 是采用查账征收还是核定征收，最终决定权在税务机关，企业不能因为觉得核定征收可能税负低，就自己要求核定，只有当企业符合上述“难以查账”等条件时，才可能被税务机关核定。
3. 核定之后并非一劳永逸。 税务机关会进行动态管理，如果你的经营规模扩大了，建立了规范的财务制度，税务机关有权也有责任将你的征收方式重新调整为“查账征收”，反之亦然。
4. 核定征收也需要申报！ 千万别以为核定征收就是不用管了，无论定额还是定率，你都必须在规定的申报期内进行纳税申报，否则同样是逾期违章。
5. 核定征收企业也要注意凭证管理。 虽然核定时不主要依赖你的成本票，但根据《税收征管法》，所有纳税人都应妥善保管账簿、凭证，如果未来某天你转为查账征收，这些凭证就是你的资产。

核定征收就像是税务局给那些“账本说不清”的纳税人量身定做的一套“简便计税方案”，要么给你定个收入额（定期定额），要么给你定个利润率（核定应税所得率），让你能相对简便地履行纳税义务。

对于广大小微市场主体来说,它在发展初期确实降低了财税合规的门槛和成本，但一定要清醒认识：它不是避税工具，其适用有严格的法律前提，随着企业成长，建立规范的财务制度，转向查账征收，才是健康、长久发展的正道。

希望这篇文章能帮你彻底弄懂这个财税概念,在实际经营中，具体到你的企业或个体户适用哪种方式，最好还是与主管税务机关的专管员进行详细沟通，以获得最准确的指导，财税之路，合规是基石，理解规则才能更好地运用规则。