核定征收政策下个人经营所得30万免税额度全解析

政策背景与核心要点解读

2025年国家税务总局发布的《关于支持个体工商户发展的若干政策》中明确规定： 对采用核定征收方式的个人经营者 年应纳税所得额不超过30万元的部分 暂免征收个人所得税 这一政策调整标志着我国税收优惠从"普适性减免"向"精准扶持"转变

政策适用主体需同时满足三个条件：

1. 依法办理税务登记并实行核定征收
2. 经营主体为个体工商户/个人独资企业/合伙企业自然人合伙人
3. 从事国家鼓励类行业且符合小微企业认定标准

免税额度适用范围深度剖析

（1）行业适用性分析 免税政策重点覆盖以下领域： - 科技创新类（研发服务、技术咨询） - 民生服务类（社区养老、家政服务） - 文化创意类（平面设计、新媒体运营） - 绿色经济类（环保技术推广、新能源服务）

（2）收入类型界定标准 可享受免税政策的收入须同时符合：

• 来源于持续性的生产经营活动
• 具有完整的成本费用核算链条
• 不属于偶然所得或财产转让所得
• 未与其他综合所得合并计税

核定征收与查账征收的差异化处理

| 对比维度 | 核定征收模式 | 查账征收模式 | |----------------|---------------------|---------------------| | 计税依据 | 税务机关核定应税所得率 | 实际账簿记载利润 | | 成本扣除 | 按行业标准比例扣除 | 据实扣除合法支出 | | 申报复杂度 | 简易申报程序 | 完整账务处理 | | 税收优惠适用 | 可享受30万免税 | 不适用此专项优惠 |

纳税申报实操指南（五步流程法）

第一步：资格预审确认 - 登录电子税务局查询征收方式 - 核对行业代码是否符合优惠目录 - 确认上年度应纳税所得额阈值

第二步：经营数据归集

• 收集全年开票信息（增值税普通/专用发票）
• 整理银行流水与第三方支付记录
• 统计成本费用凭证（电子+纸质）

第三步：免税额度计算 计算公式： 应纳税额 = (核定收入 × 应税所得率 - 速算扣除数) × 税率 当计算结果≤30万元时直接享受免税

第四步：申报表填写示范 重点填报栏目：

• 《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》
• 减免税额栏次填写"07"优惠代码
• 附报《小微企业免税情况说明表》

第五步：资料归档管理 需保存的备查资料包括： ① 经营合同原件扫描件 ② 主要供应商交易凭证 ③ 费用支出明细台账 ④ 银行对账单原件

高频问题权威解答

Q1：免税额度是否包含增值税？ A：30万元为不含增值税的所得额，需注意价税分离计算

Q2：跨地区经营如何适用政策？ A：以税务登记地为准，分支机构不单独享受优惠

Q3：免税额度会否逐年调整？ A：现行政策有效期至2027年底，后续将根据经济发展情况动态调整

Q4：核定征收转查账征收的衔接处理？ A：转换年度需分段计算，按实际征收方式对应月份分别处理

税收筹划的合规路径

（1）收入分割策略 - 合理设置家庭联营模式 - 业务模块化拆分（例：将设计业务拆分为创意服务+技术实施） - 跨年度收入调节技巧

（2）成本优化方案

• 设备租赁与购置的税负比较
• 人工成本结构化设计（基本工资+绩效奖金）
• 研发费用加计扣除的叠加运用

（3）优惠政策组合使用

• 小微企业六税两费减征政策
• 重点群体创业就业税收优惠
• 区域性税收返还政策

风险防控要点提示

（1）三大稽查红线 ① 虚开发票冲减收入 ② 关联交易转移利润 ③ 滥用核定征收转换

（2）争议解决机制

• 收到《税务事项通知书》后15日内可提出陈述申辩
• 对核定结果不服可申请重新核定
• 重大争议案件可启动税务行政复议

（3）信用管理影响

• 连续三年合规申报可升为A级纳税人
• 违规享受优惠将扣减信用积分
• 重大税收违法纳入联合惩戒名单

政策演进趋势展望

从国际税收改革趋势看 我国个人经营所得税制将呈现： ▶ 智能化征管：金税四期大数据监控全覆盖 ▶ 差异化税率：按行业特性设置多级优惠 ▶ 动态化调整：免税额度与经济指标挂钩 ▶ 协同化治理：多部门信息共享联防体系

建议纳税人重点关注： ✓ 每年3月发布的税收优惠目录更新 ✓ 电子税务局推送的政策解读 ✓ 行业协会组织的专题培训 ✓ 主管税务机关的定制化服务