为什么税务局要帮你算账？看懂核定征收，小老板少交冤枉钱

智小账企业服务今天 41

刚创业的老王这几天愁坏了，他这个月才开了不到三万块钱的发票，可会计告诉他，按查账征收来算，七扣八扣后利润看着还挺高，要交的税一下子让他心疼得不行，他纳闷了：“我店里生意明明一般，这账上的‘利润’是哪来的？”旁边开奶茶店的小李听了，轻飘飘来一句：“老王，你咋不去申请核定征收呢？像我们这种小本买卖，税务局给‘核’一个固定税率，算起来简单，往往还更划算。”

老王听得云里雾里：“核定征收？那是啥？税务局还能替我定规矩？”

如果你和老王一样，是个体户、小公司老板，或者自由职业者，那“核定征收”这个词，你真得好好了解一下,它可能直接关系着你每个月从口袋里掏出多少钱去交税。

简单说，核定征收，就是税务局在特定情况下，不按你提供的账本算税，而是根据行业、规模、地段等因素，给你“核定”一个应纳的税额或者一个应税所得率（也就是利润率），让你照着这个标准来交税。

这听起来是不是有点像“包税”？有点那意思，但本质是在你自己“算不清楚”或者“不方便算”的时候，税务部门依法采用的一种简化征管、保障国家税收的方法。

什么情况下，税务局会来“帮你算账”？

核定征收可不是你想申请就能申请的，税务机关只有在以下六种典型情形下，才会启动核定程序,看看你属于哪一种：

依法可以不设账簿的：个体工商户建账管理暂行办法》规定，注册资金10万元以下，或者月营业额（营收）在1.5万元以下的个体工商户，可以不用做复杂的复式账，连规范账簿都没有,自然只能核定。
依法应当设账但没设的：这就有点违规嫌疑了，该建账不建账，除了可能要罚款，税该怎么交？只能核定了。
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的：这性质更严重了，属于不配合税务检查，税务局没法查账，那对不起，只能根据掌握的信息来核定你的税,而且往往不会往低了核。
虽然设了账，但账目混乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的：很多小微企业的通病，发票管理不规范，用个收据白条就当成本，自己记的流水账只有自己看得懂，这种混乱的账，税务人员看了直摇头，无法作为计税依据,只能核定。
发生了纳税义务，但未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报后，逾期仍不申报的：这叫“消极对抗”，你不报，税务局就只能“帮你”核定了。
申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的：比如你开了个网红餐馆，地段火爆天天排队，结果你申报说每月就赚5000块，这显然不合理，税务局有理由认为你申报不实，可以启动核定程序，参照同地段、同规模的餐馆来核定你的税额。

看到这里你就明白了，核定征收对税务局来说，很多时候是一种“退而求其次”的管理手段；但对符合条件的小微主体来说，它确实能大大降低合规成本和税负。

税务局是怎么“核”的？常见三种方式

具体怎么“核”，主要有三种方法，你可以把它们看作是三种不同的“算法”：

定额核定（定期定额征收）

这是最简单粗暴的一种，税务局直接给你定一个“每月（或每季度）固定应交税额”，核定你开的小超市每月交增值税500元，个人所得税300元，那你每个月固定交800元就行了,不管你这个月实际赚了1万还是亏了1千。

这种方式常见于那些规模很小、经营稳定的个体工商户，比如社区里的杂货店、早点摊、报亭等，优点是极度简单明了，完全没有计算烦恼，缺点是缺乏弹性，生意特别好时你占便宜,生意特别差时你吃亏。

定率核定（核定应税所得率征收）

这是目前最常见、应用最广的一种核定方式，税务局不直接定税额，而是给你核定一个应税所得率。

什么是应税所得率？它相当于税务局根据行业特点，替你估算的“利润率”。

举个例子：你是搞软件开发的自由职业者（属于服务业），税务局给你核定的应税所得率是10%,你这个季度收入总额是30万元。

你的应纳税所得额（可以粗略理解为税务局认可的“利润”）30万 × 10% = 3万元。这3万元，再按照个人所得税“经营所得”的五级超额累进税率（5%-35%）去计算你要交的个人所得税。

这样一来，你不需要提供一堆成本发票来证明自己花了多少钱，税局直接认可你的成本是收入的90%，对于很多成本难以取得发票（比如主要成本是个人劳务、创意、或上游很多是个人无法开票）的行业，如设计、咨询、技术服务、网络主播、部分电商等，这种方式能极大解决“缺票”难题。

各行业的应税所得率由国家统一规定范围，比如工业、交通运输业通常在5%-15%，商业、批发零售在4%-15%，建筑业8%-20%，服务业10%-30%等，具体到个人,由主管税务机关在范围内判定。

参照同类核定

如果你不符合上面两种，但税务机关又必须对你进行核定，他们会参照当地同类行业、同等规模、类似地段纳税人的经营情况和税负水平，进行“类比”核定,这要求税务人员有很强的专业判断力和对本地经济的了解。

核定征收的“两面性”：既是蜜糖，也可能是砒霜

对于符合条件的小微企业和个人,核定征收的好处是显而易见的：

计算简单，合规成本低：不用请专业会计做复杂的账,省下一笔钱和大量精力。
解决“成本票”难题：这是最核心的好处，很多业务真实发生了，但就是拿不到发票，核定征收直接按率扣减,化解了这个死结。
税负可能相对稳定甚至较低：特别是在业务利润率高于核定所得率时，能起到降低税负的效果，比如你实际利润率有20%，但核定的所得率只有10%，那你就按10%的利润额来交税,当然划算。

天下没有免费的午餐,核定征收也有它的风险和弊端：

“一刀切”可能不公：定额或定率可能无法精准反映你实际的经营波峰波谷,有时会多交。
通常不能享受一些基于利润的税收优惠：比如小型微利企业的企业所得税优惠，是要求“查账征收”企业才能享受的,核定征收户往往与之无缘。
潜在的法律风险：如果你被核定了，但私下觉得核高了，不按时足额缴纳，同样构成偷税，更重要的是，如果你隐瞒了已经达到查账征收条件的销售收入，或者通过虚构业务将本应查账征收公司的利润转移到核定征收的个人工作室，这就有很高的涉税风险，甚至可能被认定为偷税。
发展壮大后的“转型之痛”：当你业务做大，收入剧增，还想继续用低所得率核定，税务机关就会来审查了，一旦不符合条件，就会被要求转为查账征收，这时，如果以往的账务一塌糊涂，补账、补税、甚至罚款,会非常头疼。

重要提醒：核定征收不是“避税天堂”，合规是根本

最近几年，国家对于利用核定征收进行“税收筹划”（实为逃税）的行为打击力度空前，特别是明星、网红、投资人通过设立个人独资企业、合伙企业，在“税收洼地”申请核定征收，将巨额收入转化为经营所得以降低税负的行为,已被税务部门重点监管和查处。

请务必记住：

核定征收是一种法定的征收管理方式，不是一种可以随意“筹划”的税收优惠。
它主要服务于账簿不全、难以查账的真实小微企业、个体户和个人。
如果你的业务规范、成本票据齐全，查账征收可能更公平,且能享受更多优惠政策。
真实、合规永远是税务管理的底线，即便核定征收，也要如实申报收入，税务局核的是“率”或“额”，但你的收入总额必须真实申报，如果隐瞒收入,一样是偷税。

给你几点实用建议：