税务稽查用核定征收算我的账，这直接等于给我定了偷税吗？

智小账企业服务今天 22

搞企业的朋友，可能多少都听过、甚至经历过税务稽查，稽查人员一上门，气氛顿时紧张，查着查着，有时税务局会甩出一句话：“你们这部分收入，我们要用‘核定征收’的方式，重新算税。”紧接着，更吓人的可能就来了：“这个行为，我们初步认为涉嫌‘偷税’。”

听到这里，老板们心里恐怕都要“咯噔”一下：核定征收就核定征收，怎么还跟“偷税”扯上关系了？这不就是两种不同的算税方法吗？咱们就掰开揉碎了，用大白话把这俩概念理清楚，看看税务稽查时，“核定征收”和“偷税”之间,到底是不是一道简单的等号。

先说清两码事：什么是“核定征收”？什么是“偷税”？

在慌神之前,咱们得先明白对手是谁。

核定征收：一种“估算”的征税方法

你可以把核定征收理解成税务局在“没办法”或者“有依据怀疑”时，使用的一种 “估算” 工具，正常情况下，征税应该基于你真实、完整的账本（查账征收），但出现以下情况,税务局就可能启动核定征收：

你家账本“缺斤短两”：没设账本，或者账目混乱，成本资料、收入凭证残缺不全，税务局看了直摇头,根本没法查。
该设账不设，该申报不报：税法规定你应该建账申报，但你偏偏不干,逾期也不改正。
申报的计税依据明显偏低，又说不出正当理由：比如你家门店位置黄金，天天客满，结果你报给税务局的收入还不够交房租的,这明显不合常理。

税务稽查用核定征收算我的账，这直接等于给我定了偷税吗？税务稽查核定征收税款是否定性偷税第1张

这时候，税务局不会干瞪眼，他们会根据你行业的大致利润水平（应税所得率）、同地段同规模商户的情况、你的用电用水量、甚至银行资金流水等线索，合理估算出一个你应该有的收入或利润,然后据此算出你该交的税。

核定征收本身，是法律赋予税务机关在无法准确查账时的一种 “补救征收手段” ，重点在于 “核定应纳税额” 。

偷税：一种主观故意的违法行为

“偷税”这个词，重点在 “偷” 字上，它强调的是纳税人的 “主观故意” 和 “欺骗手段”。

按照《税收征收管理法》第六十三条的规定，偷税是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,具体套路包括：

做假账：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证。
多列支出、少列收入：在账上虚增成本费用,或者把收到的钱藏起来不入账。
经税务机关通知申报而拒不申报。
进行虚假的纳税申报。

说白了，偷税是纳税人 “主动使坏” ，目的就是通过欺骗手段，把本该进国库的钱揣进自己腰包，它是一种明确的税收违法行为，性质严重，后果很可怕（后面细说）。

关键来了：稽查中的核定征收，何时会“挂钩”偷税？

看到这里你可能会想：核定征收是税务局“估算”，偷税是我“使坏”,这不明明是两股道上跑的车吗？

没错，在理论上和理想状态下，它们性质不同，但在税务稽查的实战中，它们常常被放到同一个案子里审视，关系非常微妙。核定征收，往往成为发现偷税嫌疑的“线索”或“结果”；而定性地为偷税，则需要更扎实的“主观故意”证据。

我们可以分两种情况来看：

核定征收作为“发现问题的起点”

税务局在检查时，发现你账目不清、收入成本严重不匹配，于是依法启动核定程序，给你核定了一个远高于你申报数额的应纳税额，这个巨大的差额，就像一盏红灯亮起，立刻会引起稽查人员的高度警惕：“为什么差距这么大？是单纯管理混乱，还是故意隐瞒？”

这时，核定征收就像一个 “警报器” ，它本身不一定直接认定你偷税，但它发出了强烈的信号，促使稽查人员深入调查：有没有隐藏的银行账户？有没有账外经营？有没有虚构成本？如果顺着这些核定依据（比如资金流水）查下去，最终找到了你伪造凭证、设置“两套账”、隐瞒真实收入的铁证，那么案件性质就可能从“核算不规范”升级为“偷税”。

核定征收作为“无法查实偷税后的处理手段”

另一种常见情况是，稽查人员高度怀疑你偷税，掌握了部分线索（比如客户证言、物流记录显示你业务量很大），但你做得比较隐蔽，或者关键证据被销毁，无法获取完整的、直接的证据链来100%坐实你偷税的具体数额和手段。

在这种情况下，由于你提供的账本不足以反映真实情况（可能本身就是为偷税而做的假账），税务机关无法采用“查账征收”准确追税，他们就会退而求其次，依据已有线索和行业标准，采用“核定征收”的方式，来追缴你大概率少缴的税款。

这时候的处理结果是：税款，按核定的数额补缴，并加收滞纳金，不一定直接定性为“偷税”并进行罚款。

核心区别：后果天差地别！罚款与犯罪的鸿沟

这才是问题的要害！是否定性为“偷税”,带来的法律后果有云泥之别。

若仅被“核定征收”：
- 补税+滞纳金：你需要补缴核定出的税款差额，并从税款滞纳之日起，按日加收万分之五的滞纳金（相当于年化18.25%的利息，非常高）。
- 可能有的罚款：如果你是因为“未按规定设置、保管账簿”等原因导致被核定，可能面临单独的罚款（金额相对较轻）。
若被定性为“偷税”：
- 补税+滞纳金：一样少不了。
- 高额罚款：这才是重头戏！除了追缴税款和滞纳金，税务机关将对你处所偷税款50%以上5倍以下的罚款，偷100万,罚款可能就是50万到500万！
- 刑事责任风险：如果偷税数额较大且占应纳税额比例达到一定标准（刑法有具体规定），经税务机关依法下达追缴通知后，拒不补缴、不接受处罚的，案件将移送公安机关，追究刑事责任（逃税罪）,最高可判处七年有期徒刑。

简单说：核定征收的核心是“把钱算清楚，补上”，而偷税定性的核心是“认定你使坏，并进行严厉惩罚”。

税务局怎么想？企业如何应对？

从税务局的角度看：他们当然希望用确凿证据坐实偷税，这样能严厉打击违法，形成震慑，并处以罚款增加收入，但取证难度大、耗时长，核定征收对于快速挽回国家税款损失、提高执法效率，是一个非常重要的工具，在证据不够“铁”但疑点很大时，用核定征收来结案,是一种常见且合法的选择。

作为企业，如果稽查中遇到核定征收，该如何应对？

首先要冷静，别自乱阵脚，收到《税务事项通知书》（核定税额）或《税务处理决定书》时，仔细阅读，看清楚税务局核定的依据是什么？是参照了同行业利润率,还是你的资金流水？
自查问题根源，立刻 internally审查：到底是财务核算水平低、管理混乱导致的账证不全？还是确实存在主观故意隐瞒收入的行为？这对后续如何回应至关重要。
积极沟通，陈述申辩，如果你认为核定税额过高、依据不合理，你有法定的权利进行陈述、申辩，甚至要求听证，你可以提供能证明自己真实经营情况的证据，比如疫情期间的特殊亏损说明、行业不景气的数据等,争取一个更合理的核定结果。
区分情况，争取最优结果：
- 如果确属无心之过（管理混乱）：要态度诚恳，积极配合补税和缴纳滞纳金，向税务局说明情况，强调非主观故意，争取不被升级认定为“偷税”,避免天价罚款。
- 如果稽查局透露出偷税嫌疑：事态就严重了。积极配合、主动补缴税款、滞纳金和罚款（如有），是化解刑事风险的关键，根据《刑法》逃税罪的规定，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任（五年内因逃税受过刑事处罚或两次以上行政处罚的除外）,这是法律给的一次重要补救机会。
寻求专业帮助，面对复杂的税务稽查，尤其是涉及偷税定性风险时，务必及时咨询专业的税务律师或注册税务师，他们能帮你准确判断形势，在法律框架内找到最佳应对策略,保护你的合法权益。