2026版企业所得税核定征收全解析，中小企业必知的税务实操指南

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“听说核定征收政策有新变化了，2026年到底该怎么操作？” 这确实是当前很多企业主关心的热点，核定征收作为企业所得税的一种重要征收方式，尤其关系到广大中小微企业的切身利益，我们就来把《核定征收企业所得税暂行办法》2026年的最新情况掰开揉碎，用最通俗的话讲明白。

什么是核定征收？什么样的企业适用？

核定征收就像是税务局和企业之间的一种“约定计算法”，当企业因为各种原因，无法准确核算自己的成本、费用，导致难以计算实际利润时，税务局根据行业特点、经营规模等因素，给你核定一个利润率或直接核定一个应纳税额，然后以此为基础计算企业所得税。

它主要适用于以下情况的企业：

账簿不健全的： 公司没有按照法律规定设置账簿，或者账目混乱，成本资料、收入凭证残缺不全，难以查账。
该建账而不建的： 法律明确规定应当设置但未设置账簿的。
擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的。
计税依据明显偏低又无正当理由的： 比如收入报得特别少，但说不出合理原因。
发生纳税义务，未按规定期限申报，经责令限期申报后仍不申报的。

特别注意： 核定征收并非一种可以随意选择的“优惠”方式，它实质上是一种在无法准确查账征收情况下的 “补救”或“管理”措施，财务规范、能够准确核算盈亏的企业，原则上应采用查账征收。

2026年政策主要有哪些变化和强调的重点？

虽然《暂行办法》的核心框架保持稳定，但结合近年来税收征管环境的变化（如金税四期上线、大数据监管加强），2026年在执行层面有若干重点被反复强调和优化：

核定程序的规范化与透明化要求更高。 税务机关在做出核定决定前，必须更充分地调查取证，告知企业核定的事实、依据、方法，并听取企业的陈述申辩，过程越来越规范，企业觉得核定不公，维权的渠道也更清晰。
核定方法的科学性和精细化提升。 不再简单地“一刀切”，税务机关会更多地参考：
- 行业应税所得率参考范围： 国家层面有指导区间，各地税务机关会结合本地经济水平、行业特点进行细化，零售业的应税所得率可能在4%-15%之间浮动，具体取决于企业规模、地段等因素。
- 企业的耗能、物耗水平： 比如一个加工厂，税务局可能会参考它的水电费、原材料消耗来反推其产量和收入。
- 银行账户资金流水情况： 在大数据支持下，公户、甚至相关个人账户的流水成为重要参考依据。
- 同地区、同行业规模相近企业的税负水平。
“由核定改为查账”的通道更畅通。 企业如果后期完善了财务制度，能够准确核算，可以主动申请改为查账征收，税务局对核定户也会动态管理，一旦发现企业已达到建账条件，会督促甚至强制其改为查账征收，这意味着，想通过核定征收“一劳永逸”的想法不现实了。
对偷逃税的打击力度加大，核定征收不是“避税保护伞”。 这是当前最核心的基调，部分企业过去利用核定征收，隐瞒大量收入（因为核定通常只基于开票收入或简易计算），现在这种做法风险极高，税务系统通过数据比对，如果发现企业申报的收入与核定的应纳税额明显不匹配（银行流水远大于申报收入），会进行追溯调整，甚至定性为偷税。

核定征收的主要方法有哪些？怎么计算？

核定征收主要有两种方法,企业自己也可以初步估算：

核定应税所得率（最常见）：
- 原理： 税务局给你核定一个利润率（即应税所得率）。
- 计算公式： 应纳企业所得税 = 收入总额 × 应税所得率 × 企业所得税税率（一般企业为25%，小微企业有优惠税率）。
- 举例： 某小型咨询公司，年开票收入200万元，税务机关核定其应税所得率为10%。应纳税所得额 = 200万 × 10% = 20万元应纳企业所得税 = 20万 × 25%（假设不享受小微优惠） = 5万元。
- 关键点： 这里的“收入总额”，是指企业全部应税收入，包括开票收入和未开票收入，企业不能认为只就开票部分纳税。
核定应纳税额：
- 原理： 税务机关直接核定你一年应缴纳的所得税总额，这种方法更直接，通常用于规模更小、经营更不稳定的个体工商户或个人独资企业等。
- 确定方式： 可能参考门店面积、地段、雇员人数、设备数量等综合因素。
- 特点： 定额后，通常定期缴纳，计算简单，但调整也需要申请。

核定征收的利与弊：企业该如何看待？

潜在优势（对特定企业）：

计算简单，降低核算成本： 对账务不健全的小微企业，省去了繁琐的成本费用核算和账务处理。
初期税负可能相对明确： 在业务规模稳定且收入完整申报的前提下，税负可以预先估算。

显著风险与弊端（必须清醒认识）：

并非合法避税工具： 这是最大的误区，核定征收是针对“核算不健全”的征管手段，不是税率优惠。
隐瞒收入风险巨大： 如果企业有大量现金收入或不开发票收入未申报，一旦被查实，将面临补税、罚款、滞纳金，甚至刑事责任。
无法享受部分税收优惠： 研发费用加计扣除、高新技术企业低税率等优惠政策，通常只适用于查账征收企业。
影响企业形象和融资： 长期核定征收可能给外界（如银行、投资方）留下财务管理不规范的印象。
改为查账征收时可能面临的“清算”： 转换时，税务机关可能对前期存货、资产等进行清查，处理不当会产生新的税负。

企业实务操作要点与建议

正确申请： 如果企业确实符合核定条件，应主动向主管税务机关提交《企业所得税核定征收鉴定表》，提供说明材料，由税务机关审核后确定。
如实申报收入： 无论采用何种征收方式，如实、完整申报所有经营收入是底线，不要以为核定征收就可以只报开票收入。
规范内部管理： 即使被核定征收，也应尽量规范记账，保管好进货、费用等凭证，这既是为未来转为查账征收做准备，也是应对税务检查的必需。
密切关注政策与核定结果： 了解本地本行业的应税所得率标准，如果觉得税务机关核定的税率或税额明显不合理，要有理有据地沟通申诉。
评估长远发展： 当企业发展到一定规模，应主动筹划向查账征收过渡，以享受更多税收红利，满足发展需求。

2026年的税收征管环境,是“规范”与“优惠”并存，核定征收作为征管手段，其本身正在变得更加规范、透明和精准，对于广大中小企业而言，核心思路应该是：在创业初期或规模较小时，如确实财务薄弱，可依法适用核定征收；但同时必须恪守如实申报的底线，并应将规范财务、健全账制作为企业成长路上的必修课，最终走向更规范、更可持续的查账征收模式。

税收筹划的终极目标不是钻空子,而是在合法合规的框架下，结合企业自身发展阶段，选择最合适的征管方式，并充分享受国家给予的各类优惠政策，希望这篇解读，能帮助您在经营路上走得更稳、更远。