小规模纳税人核定征收税率有哪些？一篇给你彻底讲明白！

智小账企业服务今天 26

作为一名在财税圈里摸爬滚打多年的专业人士,我每天都会接触到大量关于“核定征收”的咨询，尤其是咱们广大的小规模纳税人朋友，对这个话题既关心又时常感到迷糊，我就抛开那些晦涩难懂的官方文件语言，用最接地气的大白话，给你把“小规模纳税人核定征收”的税率问题掰开揉碎了讲清楚，文章有点长，但保证干货满满，读完你就能心里有数。

咱们得弄懂两个核心概念：“小规模纳税人”和“核定征收”。

小规模纳税人，简单说，就是规模比较小、营业额达不到一定标准的纳税人，目前的标准是：年应征增值税销售额不超过500万元，这类纳税人的账务可能相对简单，甚至没有能力建立非常规范的会计核算。

核定征收，恰恰就是针对那些因为会计账簿不健全、资料残缺难以查账，或者其他原因导致难以准确计算应纳税额的纳税人，由税务机关依法采用一种合理的方法，核定其应纳税额的一种征收方式，你可以把它理解为：税务局根据你所在的行业、规模、地段等因素，给你“估算”一个税率或者一个固定的税额，你就按这个来交税，简化了计算过程。

关键问题来了：小规模纳税人如果适用核定征收，到底涉及哪些税率呢？ 这里必须划重点：“核定征收”是一种征税的方法，而不是一个具体的税种。 我们讨论的税率，实际上是针对不同税种，在核定征收这种方式下，可能会涉及到的征收率或税率，主要涉及以下几个税种：

增值税及其附加税费的核定

小规模纳税人核定征收税率有哪些？一篇给你彻底讲明白！小规模纳税人核定征收税率有哪些第1张

这是小规模纳税人最常接触的税。

增值税：
- 基本征收率： 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，法定的增值税征收率是3%（另有规定的除外），注意，这是“征收率”，不是一般纳税人适用的“税率”。
- 税收优惠： 近年来国家给予了大力度的扶持，到2027年底，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，对于月销售额超过10万元的，目前阶段性执行的政策是减按1%征收率征收增值税，这些优惠政策，无论是查账征收还是核定征收，只要符合条件都可以享受。
- 核定中的体现： 在核定征收方式下，税务机关在核定你的应纳税额时，底层逻辑就是基于你的收入（或销售额），乘以这个征收率（可能是3%，也可能是实际执行的1%）来计算，只不过，你的收入可能是由税务局根据你的行业、电费、耗材等指标“核定”出来的，而不是你账本上的精确数字。
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：
- 这三个是增值税的“附加税费”，通常随着增值税一起征收。
- 税率/费率： 城建税根据纳税人所在地不同（市区、县城/镇、其他），分别为增值税税额的7%、5%、1%，教育费附加是3%，地方教育附加是2%。
- 关键优惠： 对于小规模纳税人，有一个巨大的利好：可以在50%的税额幅度内减征这些附加税费（具体以当地政策为准），如果季度销售额不超过30万（普票），免征增值税的同时，这些附加税费也一并免征。
- 核定中的体现： 在核定你的增值税税额时，这些附加税费会连同增值税一并计算核定，或者告知你一个综合的负担率。

企业所得税/个人所得税的核定

这是另一个重头戏,小规模纳税人可能是公司（缴纳企业所得税），也可能是个体工商户、个人独资企业、合伙企业（缴纳经营所得个人所得税），税种不同，核定征收的税率和方式也不同。

A. 针对个体工商户、个人独资企业等（缴纳个人所得税“经营所得”）

这是核定征收应用非常广泛的领域,核定方式主要有两种：

核定应税所得率：
- 这是最常见的一种,税务局不看你具体的利润，而是根据你的收入总额，给你核定一个“应税所得率”，这个所得率就是一个百分比，相当于默认你的利润率。
- 各行业应税所得率幅度（国家给出的参考范围）：
  - 工业、交通运输业、商业：5%-15%
  - 建筑业、房地产开发业：7%-20%
  - 饮食服务业：7%-25%
  - 娱乐业：20%-40%
  - 其他行业：10%-30%
- 具体怎么算？ 应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率应纳税额 = 应纳税所得额 × 个人所得税税率 - 速算扣除数这里的税率用的是个人所得税经营所得的五级超额累进税率表（5%-35%）。
- 举个例子： 你开了一家小餐馆（饮食服务业），税务局给你核定的应税所得率是10%，你一个季度核定收入是30万元。应纳税所得额 = 30万 × 10% = 3万元对应税率表，3万元处于第二级“超过3万至9万的部分”，税率10%，速算扣除数1500。应纳税额 = 3万 × 10% - 1500 = 3000 - 1500 = 1500元。你看，整个过程不需要你提供成本费用发票。
定期定额征收（简称“双定户”）：
- 这是更简化的一种,税务局直接核定你一个月或一个季度需要缴纳的税额，你按期缴纳即可，这个定额已经综合考虑了增值税、附加税、个人所得税等所有税负，常见于街边小店、小摊贩。

B. 针对小微企业（缴纳企业所得税）

如果小规模纳税人是有限责任公司,那么就需要缴纳企业所得税，企业所得税的核定征收，现在国家已经严格控制，很多地方已经取消了对企业所得税的核定征收，普遍要求查账征收，但如果确实符合核定条件，其原理与个人所得税类似：

核定应税所得率： 同样由税务机关核定一个所得率。
- 各行业所得率幅度与上述个税经营所得的幅度类似。
- 应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率
- 用这个应纳税所得额去套用小微企业的企业所得税优惠税率。
小微企业所得税优惠政策（非常重要！）：
- 年应纳税所得额不超过300万元的部分,实际税负为5%（具体政策：对300万以内部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，综合为5%）。
- 这个5%的优惠税率，在核定征收下同样可以享受！这是很多老板容易忽略的巨大红利。

其他可能涉及的税种

印花税： 如果税务局对你的购销合同等难以核实，也可能采用核定征收的方式，按你一定比例的销售收入来核定征收印花税。

核心要点与温馨提示

“核定”不是“固定”： 核定征收的税率或所得率，并非全国统一，它由你主管税务机关根据你的具体经营情况、行业均值、地段等因素在法定幅度内确定，同样是奶茶店，市中心和乡镇核定的所得率或定额可能不同。
主动申请与税务机关核定： 核定征收通常需要纳税人主动申请，并提供相关材料，最终由税务机关审核后确定采用哪种核定方式以及具体的率或额，不是你想选就能选。
合规是前提： 即便核定征收了，基本的记账义务和开票合规要求仍然要有，不能认为核定征收就可以“放飞自我”，不开发票、不记账，一旦你的实际收入超过核定收入太多，或者被稽查发现重大隐瞒，税务机关有权调整，甚至要求你改为查账征收并补税、罚款。
优惠政策照常享受： 上文提到的增值税免征/减征、附加税费减半、小微企业和个体户所得税优惠等，在核定征收方式下一样可以叠加享受！这是国家给小微主体的真金白银的红包，一定要搞清楚。
查账征收是趋势： 随着金税系统的完善和税收监管的加强，税务部门正在大力推进“查账征收”，核定征收的口子在不断收紧，只有当确实无法准确查账时，才会适用核定，规范财务、取得合规票据，长远来看才是王道。

对于小规模纳税人,核定征收可能涉及的“税率”是一个组合包：

增值税： 核心征收率3%，但实际可能享受1%或免征。
附加税费： 随增值税产生，通常享受减半征收。
所得税（个税或企税）： 这是关键，个税方面，主要通过核定应税所得率（5%-40%行业幅度） 结合 5%-35%的五级累进税率来计算；企税方面，通过核定所得率结合 5%的小微企业优惠税率 来计算，或者，最简化就是得到一个定期定额的数字。

我必须强调,税收政策尤其是阶段性优惠变化较快，且各地执行细节可能有差异，本文旨在帮你构建一个清晰的理解框架，但具体到你个人的经营情况，最稳妥的办法永远是：带着你的实际问题，去咨询你的主管税务机关或专业的财税顾问，他们能给你最符合当地政策和实际情况的答案。

希望这篇长文能像一次透彻的聊天,帮你拨开迷雾，对自家的税务负担有个清晰的底，在创业经营的道路上，懂点税，才能更安心、更稳健。