财政部严禁变相税收返还政策的深度解读与应对策略

2025年8月财政部联合国家税务总局发布《关于规范税收优惠政策执行工作的通知》（财税〔2025〕12号），明确要求各级地方政府不得以任何形式变相实施税收返还，这一政策标志着我国税收法治化进程进入新阶段，对地方政府招商引资模式和企业税务筹划路径产生深远影响。

变相税收返还的典型表现与治理背景

在过往实践中，部分地方政府通过"财政奖励""产业扶持"等名义实施的变相返税行为主要表现为： 1. 直接按企业缴纳税款比例返还 2. 通过政府平台公司进行资金流转 3. 设立专项补贴基金定向补偿 4. 虚增土地出让金返还 5. 变相减免地方留成税收

这些操作手法不仅违反税收法定原则,更造成多重危害：

• 破坏全国统一大市场建设
• 加剧区域间恶性竞争
• 扭曲企业投资决策
• 损害税收征管严肃性
• 滋生权力寻租空间

典型案例显示,某高新区曾通过政府控股的城投公司，对重点企业实施增值税留抵税额的80%现金返还，导致该企业三年间少缴税款逾2.3亿元。

禁止变相返税的法律政策依据体系

（一）《税收征管法》第三条规定 "任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。"

（二）国务院关于税收等优惠政策相关文件

1. 国发〔2015〕25号文明确要求全面清理规范税收等优惠政策
2. 国发〔2014〕62号文规定"严禁对企业缴纳税收进行先征后返"
3. 财税〔2017〕38号强调地方政府不得与企业签订税收分成协议

（三）最新政策强化措施 2025年政策新增三项约束机制：

1. 将税收优惠政策执行纳入地方政府绩效考核
2. 建立跨部门联合核查机制
3. 实施重大税收优惠事项备案审查

政策执行的关键监管领域解析

（一）重点监控的税收返还形式 1. 财政支出类：产业扶持资金、科技补贴等 2. 政府购买类：虚高采购价格返还 3. 资产处置类：低价出让土地房产 4. 金融运作类：贴息贷款、担保补贴 5. 行政服务类：减免配套费用

（二）合规性判定标准

1. 是否存在特定企业指向性
2. 是否与企业纳税情况直接挂钩
3. 是否实质改变税收负担
4. 是否突破法定优惠幅度
5. 是否履行法定审批程序

（三）典型案例处理标准

1. 对2014年前签订且到期的协议不再追溯
2. 2015年后签订的违规协议必须废止
3. 2025年新发现的违规行为从重处罚
4. 涉及国家战略项目可申请特别备案

地方政府合规施策路径建议

（一）存量政策清理方案 1. 建立政策台账分类管理 2. 设置三年过渡期逐步退出 3. 探索合法替代支持方式 4. 完善补偿协商机制

（二）新型招商政策工具箱

1. 产业配套能力建设
2. 人才培育专项计划
3. 科技创新协同平台
4. 行政审批便利化改革
5. 基础设施定向升级

（三）合法财税支持方式

1. 国家法定优惠政策的叠加运用
2. 政府产业引导基金规范运作
3. 研发费用后补助机制
4. 双创企业孵化支持
5. 重点产业链培育计划

企业应对策略与税务筹划调整

（一）存量优惠协议处理 1. 立即启动法律合规性审查 2. 与地方政府协商替代方案 3. 做好财务处理预案 4. 建立风险准备金机制

（二）新型税务筹划方向

用足国家普惠性税收优惠

• 研发费用加计扣除
• 高新技术企业优惠
• 西部大开发税收政策

优化价值链布局

• 区域税收优势组合
• 供应链税收成本管控
• 跨境税收协定运用

创新商业模式

• 平台经济税收优化
• 资产证券化税务处理
• 绿色税收政策应用

（三）税务风险管理强化

1. 建立优惠政策动态监控机制
2. 完善税务档案管理系统
3. 加强税务争议应对能力
4. 定期开展健康检查

专业服务机构应对指南

（一）服务产品升级方向 1. 地方政府政策合规性审查 2. 企业税收优惠健康诊断 3. 新型招商方案设计服务 4. 跨区域税收协调规划

（二）执业风险防控要点

1. 严格区分税收筹划与税收返还
2. 谨慎处理政府承诺函法律效力
3. 建立服务留痕管理制度
4. 加强最新政策追踪解读

（三）专业能力建设路径

1. 组建跨领域专家团队
2. 开发政策合规性评估工具
3. 建立典型案例数据库
4. 完善服务质量控制体系

随着我国税收法治化进程加速,传统的"政策洼地"竞争模式正在被"制度创新"竞争所取代，市场主体应当及时调整发展策略，在合法合规框架下，通过提升核心竞争力获取持续发展优势，财税专业人士更需坚守职业操守，成为税收法治建设的积极推动者。