税收返还需要交企业所得税吗？真相可能和你想的不一样！

智小账企业服务 05-30 11

老张，我们公司去年收到一笔地方给的税收返还奖励，财务说可能要交企业所得税？这不是政府给我们的优惠吗,怎么还要再交一次税？

这问题在客户咨询里太常见了！很多老板和财务都以为“政府返的钱”就是纯利润，可以安心装进口袋。**实际情况复杂得多**，搞错了处理方式，税务稽查来了很可能要补税加罚款！今天咱们就掰开揉碎讲清楚。

税收返还到底是啥？别被名字骗了！

咱先弄明白“税收返还”是啥意思,别被名字迷惑了：

常见形式： 最常见的就是地方政府为了招商引资或者扶持某些行业（比如高科技、软件企业），出台政策说：企业在我这交了税（主要是增值税、企业所得税这种大税种），我把地方留成的一部分再返还给你,鼓励你继续发展。
实质是政府补助： 别看它叫“税收返还”，本质上，它就是政府给你的“补助”或者“奖励金”。 这钱不是税务局因为你多缴了税而退给你的常规退税（那种叫“误收退税”），而是地方为了吸引你、留住你、鼓励你而额外给的“甜头”。

核心问题：这笔“甜头”要交企业所得税吗？

答案是：绝大多数情况下，需要！ 为什么呢？这得看《企业所得税法》怎么说：

企业所得税的“靶心”——应纳税所得额： 企业交所得税，不是看账上有多少钱，而是算一个叫“应纳税所得额”的东西，简单粗暴点理解（当然实际计算复杂得多）：

应纳税所得额 = 企业一个纳税年度内的收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损
税收返还属于“收入总额”： 企业收到的钱，除非税法白纸黑字明确说它“不征税”或者“免税”，否则统统都要算进“收入总额”这个大箩筐里！政府给你的税收返还奖励，税法里并没有专门条款说它是“不征税收入”或“免税收入”。
政府补助的“紧箍咒”： 财税部门专门发过文件（财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》），明确了企业从政府拿到的各类“钱”（财政性资金），除非同时满足非常严格的三个条件，否则都要计入当年收入总额交企业所得税！ 这三个“金箍棒”是：
- 来源特定： 钱必须是政府给的（各级人民政府，或者财政部门、发改委这些有“红头文件”权力的部门）。
- 规定用途： 给钱的文件里或者企业申报材料里，白纸黑字写明了这笔钱只能用来干嘛干嘛（比如只能买某台设备、只能搞某个研发项目）。
- 单独核算： 企业必须把这笔钱和它的花销，单独记账、算清楚,跟自己的日常经营收支分开。
税收返还奖励，绝大多数情况下：
- 来源是政府 ✅ (符合)
- 但！政府文件通常只说“奖励”或者“扶持”，极少会严格限定你这笔钱只能买A设备或做B项目 ❌ (不符合“规定用途”)
- 企业也很少为这笔返还单独设账、专款专用 ❌ (不符合“单独核算”)
结论很清晰：绝大部分税收返还，都躲不过企业所得税！ 它属于你的“其他收益”或者“营业外收入”,要乖乖并入利润交税。

分情况讨论：哪种返还最可能“免税”？

虽然大部分要交税,但也有少数幸运儿：

软件企业的“即征即退”增值税： 国家为了扶持软件产业，允许符合条件的软件企业，销售软件产品缴纳增值税后，实际税负超过3%的部分，可以申请“即征即退”。关键点来了： 政策明确规定，这部分退还的增值税款，企业可以专门用于软件产品的研发和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入！ 这是少有的、明文规定的不征税情形。但前提是：
- 企业必须是货真价实的软件企业（有认定证书）。
- 钱必须专款专用于软件研发和扩大再生产。
- 财务上必须单独核算这笔钱和它的用途。
真正的“误收退税”： 如果你之前因为计算错误、政策理解错误等原因，多缴了税（比如多缴了增值税、企业所得税本身），后来税务局核实后退还给你。这种退税，性质是“纠正错误”，是把本来就不该收你的钱还给你，它不属于你的“收入”，所以不需要计入收入总额交企业所得税，这跟地方政府为了鼓励你给的“返还奖励”完全是两码事！

会计怎么记账？直接影响交不交税！

会计处理直接影响税务处理,千万别搞错科目！

要交税的情形（最常见）：
- 收到钱时：
  
  借：银行存款贷：其他收益 (执行《企业会计准则》的企业) 或 营业外收入—政府补助 (执行《小企业会计准则》的企业)
- 后果： 这笔钱计入了当期损益（利润），自然就增加了你的利润总额，在计算企业所得税时,它就跑不掉了。
符合“不征税收入”条件的少数派（如软件即征即退）：
- 收到钱时：
  
  借：银行存款贷：递延收益 (这是一个负债类科目,表示暂时挂账的收益)
- 等企业实际发生政策允许的支出（比如买了研发设备、付了研发人员工资）时：
  
  借：递延收益 贷：其他收益 / 营业外收入 (注意：此时转入损益,但税法允许它不作为应税收入)
- 关键： 这样处理，钱在花出去之前，只是“递延”着，不影响当期利润，等花出去了，虽然会计上确认了收益，但税法上认定它不征税，在计算企业所得税时需要做“纳税调减”,把它从利润里踢出去。
大坑警告！ 有些企业想“省税”，把收到的税收返还直接记到“资本公积”或者“专项应付款”这类权益类或负债类科目，以为这样就不用交税了。这是非常危险的操作！ 税务稽查时，百分之百会给你揪出来，要求你调整计入收入，补缴企业所得税，还要加收滞纳金甚至罚款！ 这种做法叫“隐匿收入”,后果很严重。

税务稽查案例：血的教训

案例： 沿海某市一家制造业企业，前两年收到当地开发区一笔丰厚的增值税“财政返还”奖励，金额不小，企业财务总监觉得这是政府给的奖励，不是经营赚的钱，就直接计入了“资本公积”科目，去年税务局例行检查，一眼就发现了这笔账务处理异常。稽查结论：

该笔返还不符合“不征税收入”条件（无专门用途规定，企业未专款专用）。
会计处理错误，应计入当期损益（其他收益或营业外收入）。
要求企业调增前两年的应纳税所得额，补缴企业所得税近200万元，外加每天万分之五的滞纳金（累积一年多，也是一大笔钱）！ 企业老板肠子都悔青了。

给老板和财务的实用建议

收到钱，先“验明正身”： 仔细看政府下发的文件原文、文号、返还的依据、有没有明确限定资金的具体用途？这是判断是否可能“不征税”的第一步。
查政策，看“户口”： 对照财税文件（特别是前面提到的关于财政性资金的文件），看这笔返还是否属于国家明文规定的不征税或免税范围？软件即征即退是个特例,其他税种的返还极少能套上。
会计处理要合规： 除非有非常确凿的证据证明它符合不征税条件，否则最保险的做法就是计入“其他收益”或“营业外收入”。 不要心存侥幸乱挂科目！合规是最大的节税。
“专款专用”不是嘴上说说： 如果真有文件规定了用途（比如必须用于环保设备更新），务必！务必！务必！ 在账上把这笔钱和它的支出单独设置明细科目核算，保留好所有相关的合同、发票、付款凭证等证据链，税务稽查时,这是证明你合规的唯一救命稻草。
拿不准，问专家： 税收政策复杂多变，各地执行口径也可能有细微差异，如果金额较大或者情况特殊，千万别自己瞎琢磨，及时咨询专业的税务师事务所或资深税务顾问,花点咨询费可能省下巨额的补税和罚款。

总结一句话：天上掉下来的“税收返还”馅饼，别急着往兜里揣！**绝大部分情况下，它都要老老实实并入利润交企业所得税。** 想享受真正的免税优惠？除非你是符合条件的软件企业拿即征即退，或者这笔钱被政策“开了绿灯”且你能完美做到“专款专用+单独核算”，否则，合规记账，该交就交，才是企业长久经营、远离税务风险的硬道理！