退税的钱还要再交税？资深财税师帮你算清这笔账！

智小账企业服务 05-30 12

“税务局刚退了一笔税给我，怎么感觉又要交回去一部分？这退税的钱到底要不要交所得税啊？” 这是很多老板和财务人员的真实困惑，退税本是件开心事，但如果处理不当，反而可能引来税务风险，别急，今天咱们就掰开了揉碎了,把这笔账算清楚！

退税？先搞清楚退的是啥！

“税费返还”听起来简单，但里面的门道可不少。不同类型的退税，在所得税上的待遇天差地别！ 第一步，咱得先看清楚自己拿到手的，究竟是哪种“退款”：

“多缴的冤枉钱”被退回（比如多缴的企业所得税、个税）：
- 性质： 这本质上是你之前多交给税务局的钱，现在税务局核实后，把多收的部分还给你。它本来就是你利润的一部分，只是之前算错了或者预缴多了。
- 所得税处理： 这笔钱本身不需要再单独缴纳企业所得税！ 为啥？举个例子：你去年实际利润是100万，但算错了，按120万预缴了所得税，税务局退给你20万对应的税款，这20万对应的利润，其实已经包含在你去年100万的利润总额里了，当时是按100万交的税，现在退的是多缴的税款，并不是额外给你20万的收入，在会计上，这笔退税通常会冲减你当年的“所得税费用”，最终影响的是你当年的净利润,而不是作为一项新收入再征税。
增值税的“即征即退”、“先征后返”：
- 性质： 这是国家为了鼓励特定行业或行为（比如软件企业、资源综合利用、安置残疾人就业等）给的特殊税收优惠，你先按正常税率把增值税交上去，然后税务局再按政策把全部或部分税款退给你。这笔钱，是国家给你的“补贴”或“奖励”。
- 所得税处理： 这笔退回来的钱，大概率需要计入企业当年的收入总额，缴纳企业所得税！ 因为这是企业从政府无偿获得的一笔经济利益（补贴），它增加了企业的净资产，除非有特别明确的政策规定这笔补贴属于“不征税收入”（后面会讲）,否则它就属于应税收入。
出口退税：
- 性质： 这是国家为了鼓励出口，把企业在生产或采购出口商品时已经负担的增值税、消费税退还给企业。本质上退的是你垫付的进项税，是国家维持出口产品“零税率”国际惯例的手段。 它不涉及企业经营利润的产生。
- 所得税处理： 出口退税款，不需要计入企业收入缴纳企业所得税！ 因为它不是企业赚取的利润，而是对你前期已缴税款的退还，用于降低你的采购成本，会计上，它直接冲减你的“应交税费”或者计入“其他应收款”收回,不影响利润表。
财政补贴性质的返还：
- 性质： 地方政府为了招商引资、鼓励特定产业发展（比如高新技术企业补贴、研发费用补助、疫情专项补贴等），可能会出台政策，将企业缴纳的部分税收（可能是增值税、企业所得税地方留成部分等）返还给企业。这本质上是一种政府补助。
- 所得税处理： 这类返还通常需要计入企业当年的收入总额，缴纳企业所得税！ 理由同增值税即征即退，因为它属于企业从政府无偿获得的、具有专项用途或非专项用途的经济利益流入。

关键判断：这笔“返还”是不是“不征税收入”？

看到这里，你可能有点晕：怎么有的要交税，有的不用交？关键就在于判断这笔政府给的钱（补贴、返还），能不能被认定为“不征税收入”，税法规定了严格的三个条件，必须同时满足：

钱是从“财政”这条线下来的： 企业必须能够提供县级以上政府财政部门的拨款文件或其他正式、明确的资金拨付证明，盖着XX局、XX委章的红头文件很重要！口头承诺、会议纪要通常不行。
钱怎么用，政府说了算： 财政部门或其他拨付资金的政府部门，必须在拨款文件或管理制度中明确规定这笔资金的具体用途，比如文件上写着“该专项资金仅限用于XX技术改造项目”。
钱怎么花，得单独算账： 企业必须对这笔资金以及用这笔资金发生的支出，进行单独核算，不能和公司的日常经营资金混在一起，也就是说，你的账本上要能清晰地追踪：这笔钱来了多少？花到哪里去了？还剩多少？

重点提示：

同时满足以上三点，这笔财政性资金才能作为“不征税收入”。
但！用这笔不征税收入形成的费用（比如买设备的折旧）或者形成的资产（比如用补贴买的设备）在后期计算应纳税所得额时，相应的折旧、摊销额是不允许在税前扣除的，相当于国家让你用这笔钱的时候免税，但用这笔钱产生的后续“消耗”也不能抵税,总体是公平的。
现实中，很多地方性的“税收返还”、“财政奖励”政策，发放主体可能是开发区管委会、招商局、甚至街道办，资金来源可能是地方财政统筹安排，但往往缺乏县级以上财政部门的正式拨款文件，或者文件中对资金用途的规定非常模糊（比如只说“用于企业发展”），或者企业没有进行严格的单独核算，这种情况，税务局基本上都会认定这笔返还属于应税收入，需要缴纳企业所得税！

真实案例：算一算，别踩坑！

案例1：软件企业的“甜蜜烦恼” 老王经营一家软件公司，享受增值税实际税负超过3%部分即征即退政策，2024年1季度，税务局退给他增值税50万元，会计小李把这50万计入了“营业外收入-政府补助”，在申报一季度企业所得税时，这50万需要并入企业利润总额计算预缴企业所得税（假设税率25%，需预缴12.5万），老王开始不理解：“国家鼓励我们才退的税，怎么还要再交一次？” 财务经理解释：这是国家给的补贴性质优惠，属于应税收入，除非有特别规定（比如某些软件企业可能有更优惠的所得税政策）,否则就得交税。

案例2：出口企业的“定心丸” 外贸公司“环球贸易”2024年3月收到税务局退的出口退税款120万元，会计小张做了分录：借银行存款 120万，贷其他应收款-出口退税 120万（或贷应交税费-应交增值税-出口退税 120万），这笔钱没有出现在利润表上，不影响当期利润，在计算企业所得税时，这120万完全不需要考虑,因为它退的是之前采购环节垫付的进项税。

案例3：招商奖励的“陷阱”？ 某制造企业被招商引资到A市开发区，协议约定“企业缴纳的增值税、企业所得税地方留成部分，前三年按80%返还”，2024年，企业收到开发区管委会拨付的“产业发展扶持资金”200万元，会计小陈直接计入了“营业外收入”。风险来了！ 税务稽查时提出：这笔钱是否有县级以上财政的拨款文件？文件是否规定了具体用途？企业是否单独核算？如果答案都是“否”或“不清晰”，税务局会认为这200万属于应税收入，要求企业补缴企业所得税（200万*25%=50万）及滞纳金！小陈当时就懵了,老板更是心疼不已。

会计怎么记账？别搞错！

会计处理直接影响税务申报,必须规范：

多缴税款退回（如企业所得税）：
- 借：银行存款
- 贷：所得税费用 (通常冲减当期) 或 以前年度损益调整 (涉及以前年度多缴)
- 税务影响： 不产生新的应税收入。
增值税即征即退/先征后返：
- 借：银行存款
- 贷：其他收益 (执行《企业会计准则》) 或 营业外收入-政府补助 (执行《小企业会计准则》)
- 税务影响： 通常作为应税收入申报（除非符合不征税收入条件且核算规范）。
出口退税：
- 借：银行存款
- 贷：其他应收款-出口退税 或 应交税费-应交增值税(出口退税)
- 税务影响： 不计入收入,不交企业所得税。
地方财政返还/补贴：
- 借：银行存款
- 贷：其他收益 / 营业外收入-政府补助 (最常用，默认应税)
- 或者，如果能严格满足不征税收入三条件：
  - 借：银行存款
  - 贷：递延收益 (作为负债管理)
  - 实际发生相关支出时：借：管理费用/研发支出等， 贷：银行存款；借：递延收益， 贷：其他收益 (其他收益”对应部分不征税，但其形成的费用/资产后续折旧摊销不得税前扣除)。
- 税务影响： 默认按应税收入处理！ 只有满足严格条件且选择按“递延收益”核算，才能在取得当年不交税（但后续对应支出不可抵税）。

关键提醒： 对于地方性返还/补贴，强烈建议在收到时就咨询专业税务师或与主管税务机关沟通，明确其税务属性，不要想当然地计入“递延收益”，如果最终被认定不符合不征税收入条件，不仅当年收入要调整补税,还会产生滞纳金！

千万别大意！这些风险要警惕

“想当然”不申报： 最常见错误！认为“国家退的钱”或者“政府给的钱”肯定免税，收到增值税即征即退款或地方财政奖励后，直接计入“资本公积”或干脆不入账，或者只挂在往来款，没有计入当期损益申报所得税，这妥妥的是偷税漏税！一旦被查，补税+滞纳金+罚款，损失巨大，会计可能哭晕在厕所,老板更是追悔莫及。
“不征税收入”核算不规范： 即使你判断（或与税局沟通后）某笔补贴符合不征税收入条件，并计入了“递延收益”,但如果后续：
- 没有对这笔资金进行专款专用、单独核算（混在一般户里用掉了）；
- 或者60个月内（5年）没花完,也没把剩余资金转回税务申报；
- 或者用这笔资金购置的资产，其折旧/摊销额仍在税前扣除了... 这些都会导致当初没交的税要重新补上，并加收滞纳金！白忙活一场！
政策理解偏差： 税收政策（尤其是地方性的）可能调整变化，去年可能某个返还政策被默许或明确为不征税，今年可能就被清理规范了，企业需要持续关注政策动态,不能以老黄历处理新业务。
证据链不完整： 对于地方性返还，缺乏关键性的证明文件（如带文号的政府文件、明确资金用途的说明、银行进账单备注清晰等），在税务检查时无法自证清白,只能被动接受按应税收入处理的结果。

实用建议：拿到退税返还款，该怎么做？

第一步：看清“身份” 拿到退款/返还单子，第一件事不是入账，而是搞清楚这笔钱的性质！ 是退多缴的税？是增值税即征即退？是出口退税？还是地方政府给的财政奖励？查看银行回单备注、税务局文书、政府拨付文件等原始凭证。
第二步：查政策依据 根据确定的款项性质，查找相关的税收法律法规、地方性政策文件，特别是地方财政返还,务必找到明确的政策依据文件。
第三步：判断税务属性 对照前面讲的规则：
- 多缴税款退回、出口退税 → 不交企税。
- 增值税即征即退 → 通常交企税。
- 地方财政返还/补贴 → 默认需要交企税！ 除非能同时满足“不征税收入”三条件且有把握能规范核算。
第四步：规范会计处理 根据判断结果，选择正确的会计科目入账。拿不准时，计入损益类科目（其他收益/营业外收入）是最保险（虽然可能多交税）但能避免更大风险的做法。 想按不征税收入处理，务必慎之又慎,确保满足所有条件。
第五步：及时准确申报 在季度预缴或年度汇算清缴企业所得税时，将该计入收入的返还金额，如实填入申报表的相应栏次（如《A101010一般企业收入明细表》中的“政府补助利得”）。
第六步：专业咨询不可少 对于金额较大、性质复杂（尤其是地方财政返还、各类名目的补贴）的款项，强烈建议在入账和申报前咨询专业的税务师或直接与主管税务机关沟通确认。 花点小钱咨询费，可能避免未来几十万甚至上百万的补税罚款,这是最划算的投资！