2022年增值税减免税大礼包！这些真金白银的优惠，老板会计必看！

智小账企业服务 05-31 13

各位老板、财务朋友们，2022年为了给大家实实在在减负，国家可是下足了功夫，出台了一揽子力度空前的增值税减免税优惠政策！这些政策可不是纸上谈兵，都是能直接帮你省下真金白银的“税惠红包”，今天咱们就掰开揉碎了，好好聊聊这些优惠到底怎么用,让您该享受的一分都不落下！

小规模纳税人免征增值税：小微企业的及时雨

这个政策绝对是2022年覆盖面最广、最接地气的优惠！核心就是：**自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税！**

谁受益？ 所有增值税小规模纳税人！无论你是开餐馆的、做设计工作室的、还是搞批零的小店，只要你是按小规模纳税人身份申报增值税，且开的是3%征收率的发票（主要是常见的销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务等），这部分收入就直接免税！
关键细节要牢记：
- 时间段卡死： 只针对2022年4月1日到12月31日这段时间内发生的、适用3%征收率的销售收入，1-3月的收入还是按老规矩来（季度45万以下免税）。
- 开票有讲究： 享受免税，开普票时税率栏必须选“免税”，不能选3%或者0%！开专票？对不起，开了专票这部分就不能免了，得按3%交税，如果客户不要专票,果断开免税普票！
- 5%征收率不参与： 像出租不动产（比如商铺、写字楼）这类适用5%征收率的业务，该交还得交,不在这波免征范围里。
- 申报表怎么填？ 在增值税申报表（小规模适用）里，把免税销售额填到“小微企业免税销售额”（如果是个体户且登记注册类型选了个体，就填“未达起征点销售额”）那一栏，还有对应的“免税销售额”栏次,系统会自动计算免税额。

举个栗子： 小王开了家奶茶店，是小规模纳税人，2022年5月，他卖奶茶收入10万元（适用3%），全部开了免税普通发票，这10万块钱，小王一分钱增值税都不用交！省下了3000块！但如果他其中2万块应客户要求开了3%专票，那么只有剩下的8万能免税,开专票的2万还得交600块税。

加计抵减政策延续：生活服务业的“续命丹”

这个政策主要是给提供生活服务的企业（一般纳税人）减负的，原定2021年底到期，但2022年又给续上了！

对生产、生活性服务业增值税一般纳税人，允许其按照当期可抵扣进项税额的一定比例（通常是10%或15%），额外再多抵减一些应纳增值税额（简称“加计抵减”），简单说，就是算税时，可以多扣掉一部分钱。
谁能加计？ 主要看你的收入构成（2021年或申请前连续12个月）：
- 加计10%： 提供邮政服务、电信服务、现代服务取得的销售额占全部销售额比重超过50% 的纳税人。
- 加计15%： 提供生活服务取得的销售额占全部销售额比重超过50% 的纳税人，生活服务范围很广，餐饮、住宿、文娱（KTV、电影院）、教育、医疗、旅游、日常居民服务（理发、家政）等都算。
2022年关键点：
- 时间延长： 政策执行期延长至2022年12月31日,符合条件的企业在2022年依然可以享受。
- 计算方式不变： 当期计提的加计抵减额 = 当期可抵扣进项税额 × 适用的加计比例（10%或15%），这个额外的抵减额可以用来抵减一般计税方法下的应纳税额（抵不完的可以结转下期，但注意不能用来抵简易计税的税，也不能退）。
申报操作： 需要在申报时填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。

举个栗子： 老李经营一家连锁酒店（一般纳税人，提供住宿服务为主，生活服务占比超50%），2022年10月，他当期可抵扣的进项税额是10万元，按照15%加计抵减，他可以额外多抵减 10万 * 15% = 1.5万元，假设他当期算出来的应纳税额是12万元，用了这1.5万加计抵减额后，实际只需要交 12万 - 1.5万 = 10.5万元，省了1.5万！

大规模增值税留抵退税：给企业注入现金流“活水”

这是2022年最重磅、力度最大的政策之一！简单说，就是把企业账上积累的、还没抵扣完的“进项税”提前退成现金给你！相当于国家把“垫付”的钱先还你一部分，极大缓解企业资金压力。

谁优先退？(2022年聚焦中小微和重点行业)
- 微型企业： 2022年4月开始，可以一次性退还存量留抵税额（就是2019年3月底之后形成的、还没抵扣完的），并且从4月开始，增量留抵税额（就是比2019年3月底多出来的那部分）按月全额退还！
- 小型企业： 2022年5月开始，可以一次性退还存量留抵税额，并且从4月（税款所属期）开始的增量留抵税额，也是按月全额退！（注意申请时间点）。
- 制造业等行业中型企业： 2022年7月开始，可以一次性退还存量留抵税额，并且从4月（税款所属期）开始的增量留抵税额，按月全额退！制造业等行业包括：制造业，科学研究和技术服务业，电力、热力、燃气及水生产和供应业，软件和信息技术服务业，生态保护和环境治理业，交通运输、仓储和邮政业。
- 制造业等行业大型企业： 2022年7月开始，可以一次性退还存量留抵税额，并且从4月（税款所属期）开始的增量留抵税额,按月全额退！
怎么算退多少？ 允许退还的留抵税额计算比较复杂，核心公式是：允许退还的增量留抵税额 = 增量留抵税额 × 进项构成比例 × 100%，允许退还的存量留抵税额，微型和小型企业就是存量留抵税额本身（乘以进项构成比例后），中型和大型企业是按比例退还。进项构成比例很重要，指在申请退税前连续期间（如4/5/6月），已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
申请退税有条件：
- 纳税信用等级为A级或B级（这是硬杠杠！C、D、M级不行）。
- 申请退税前36个月没骗税、骗出口退税、虚开专票。
- 申请退税前36个月没因偷税被税务机关处罚两次及以上。
- 2019年4月1日起没享受过即征即退、先征后返（退）政策（如果享受过，只能退扣掉这部分后的余额）。
操作流程： 主要通过电子税务局在线提交《退（抵）税申请表》，税务机关审核速度很快（特别是小微企业和重点行业），很多地方实现了“申请即办”“一键直达”。

这政策威力有多大？ 很多前期投入大（买设备、建厂房）、销项少的企业，账上趴着几十万甚至上百万的留抵税额，以前只能慢慢抵扣，2022年直接退成现金，相当于国家提供了一笔巨额无息贷款，救命钱啊！很多企业靠这笔钱发了工资、买了原料、挺过了难关。

特定免税政策：定向扶持的“暖心礼”

除了上面覆盖面广的政策，2022年还有一些针对特定领域的免税优惠：

公共交通服务免税延续： 对纳税人提供公共交通运输服务（包括轮渡、公交客运、地铁、出租车、长途客运、班车等）取得的收入，免征增值税，政策执行期延长至2022年12月31日，这对受疫情冲击严重的公交、客运公司是重大支持。
快递收派服务免税： 对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，执行期同样到2022年底，保障疫情期间物流“最后一公里”畅通。

阶段性缓缴：给困难企业的“喘息之机”

考虑到部分企业2022年经营困难，国家还出台了**阶段性缓缴部分税费**的政策（虽然严格说不算“减免”，但极大缓解了当期现金流压力）：

制造业中小微企业延缓缴纳部分税费： 符合条件的制造业中小微企业（含个体工商户），可以延缓缴纳2021年第四季度、2022年第一季度、第二季度部分税费（包括企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）的部分金额，延缓期限一般是3个月或6个月，具体延缓比例和期限需参照当年发布的详细文件（如国家税务总局公告2021年第30号及后续延续公告）,这相当于给了企业一笔短期的无息贷款。

用好政策，这些“坑”千万要避开！

政策虽好，但享受优惠的同时，合规是底线！以下几点务必注意：

真实合规是前提： 所有享受优惠的业务必须真实发生，发票、合同、资金流、物流要能匹配。虚开、骗税是高压线！ 享受留抵退税的企业尤其要确保业务真实性,后续税务稽查重点会关注这个。
准确核算最关键： 免税项目、应税项目要分开核算，比如小规模纳税人开了专票的收入就不能享受免税，加计抵减的生活服务收入占比要算准，核算不清，可能导致该享的优惠享不到,不该享的误享了还得补税罚款。
开票规范别大意： 享受免税，开普票税率栏务必选“免税”，开成0%或者1%都是错的！专票和普票要区分清楚，专票一开,免税优惠就没了。
留存资料备检查： 证明你符合优惠条件的资料（如计算销售额占比的报表、证明业务类型的合同、属于生活服务/公共交通等的证明材料、申请留抵退税的各种凭证等）一定要整理好，按规定年限保存好，税务局来查，你得能说得清、拿得出。
关注政策时效性： 上面提到的很多政策（如小规模3%免征、加计抵减、公共交通/快递免税）都明确执行到2022年12月31日，2023年及以后是否有延续或调整，请务必关注财政部和国家税务总局的最新官方文件！千万别惯性思维,把2022年的政策直接套用到以后年度。