一文理清！增值税返还优惠的12个政策依据（附实操要点）

智小账企业服务 05-31 15

很多老板和财务朋友都听说过增值税能“返还”，感觉像捡了个大便宜，但又担心：“这政策靠谱吗？依据在哪？别是空欢喜一场！” 放心！这些优惠可都是国家白纸黑字、层层发文确认的，今天就给大家掰开了揉碎了，讲讲这些政策文件到底藏在哪,让你申请退税时心里倍儿有底！

财政部与税务总局的“黄金拍档”文件

这可是最直接、最常用的政策来源！财政部和国家税务总局经常联合发文（文号通常是“财税〔年份〕XX号”），直接规定哪些情况能退增值税，常见的有：

软件产品超税负返还：
国家大力扶持软件企业！如果你公司销售自行开发的软件产品，按13%缴税后，实际税负超过3%的部分，就能申请返还，核心文件就是《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）。
实操重点：必须是“自行开发”，要有软件著作权；计算超税负时要分清软件和硬件、服务的收入；备案要趁早！
安置残疾人就业即征即退：
企业招用残疾人，不仅能做贡献，还能享受退税！安置残疾人达到规定人数和比例，支付工资并交社保，你公司为残疾人提供修理修配劳务或服务（比如现代服务、生活服务）交的增值税，税务局收多少就能退你多少，依据是《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）。
实操重点：人数比例要达标（比如月平均在职职工25人以上，残疾人占比25%以上）；工资不能低于当地最低标准；社保必须按时足额交；按月计算退税,别错过申报期。
资源综合利用产品退税：
变废为宝还能拿补贴！利用废渣、废水、废气等“垃圾”生产符合标准的特定产品（比如部分建材、生物柴油），销售这些产品交的增值税，税务局会按比例（比如70%或100%）退给你，核心文件是《财政部国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》（财税〔2015〕78号），这个目录会更新，得看最新版本。
实操重点：用的原料必须在国家目录里；生产的产品也必须符合目录标准；需要省级以上部门出具的《资源综合利用认定证书》；退税比例要看具体产品目录规定。
新型墙体材料退税：
盖房子用环保砖也能省钱！生产销售符合国家标准的新型墙体材料（比如非粘土砖、砌块、板材），交的增值税可以按50%返还，看《财政部国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）和配套目录。
实操重点：产品必须通过省级以上认定；注意区分“新型”和传统粘土砖；退税比例是50%。
黄金交易期货保税交割退税：
这是针对上海期货交易所黄金期货的特定政策。进行实物交割时，卖方会员或客户实际交的增值税，能按规定退回来，依据是《财政部国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》（财税〔2008〕5号）。

国务院定调的大方向文件

财政部和税务总局的文件，很多都是落实国务院的大政方针，国务院的文件虽然不直接写怎么退税，但指明了方向：

《进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》（国发〔2011〕4号）：
这就是软件企业超税负返还（财税〔2011〕100号）的“总指挥”，明确了国家要大力支持软件产业,财税部门得拿出具体办法。
《“十四五”残疾人保障和发展规划》：
国家规划里多次强调要稳定和促进残疾人就业，财税〔2016〕52号文的退税政策就是响应这个号召,给企业实实在在的用工成本补贴。

地方政府的“加码红包”文件

国家给政策，有些地方政府为了吸引投资或发展特定产业，还会“加码”：

区域性税收优惠政策：
比如海南自由贸易港、横琴粤澳深度合作区、前海深港现代服务业合作区等，国家赋予特殊政策，像《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）等文件，就可能包含增值税相关优惠（如特定企业/行业增值税返还或免税）。
重要提示：地方政策往往有严格的地域限制和产业目录要求，申请前务必查清你公司注册地、实际经营地和业务是否在特定区域内、是否符合当地产业目录。
地方财政扶持/奖励政策：
这不叫“增值税返还”，而是地方政府用自己腰包里的钱，对企业已缴纳的增值税地方留成部分（一般是50%），按一定比例（比如80%、90%）进行事后奖励或扶持，依据通常是当地政府或财政局发布的《招商引资优惠政策》、《促进XX产业发展若干措施》等红头文件。
核心区别：这不是税务局退税！钱是地方财政出；通常需要企业达到一定规模、产值或税收贡献；需要另行申请，流程和税务局退税不同；政策稳定性相对弱,可能调整。

特定行业的专项扶持文件

国家要重点发展某些行业，就会出专门政策：

文化企业“撑腰”政策：
针对新闻出版、电影电视等文化企业，《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3里有宝藏：部分文化企业（如从事电影制片、发行、放映的）销售电影拷贝、转让版权、在境外提供广播影视节目播映服务等，交的增值税实际税负超过规定比例（比如1%）的部分，可以申请退还，具体看36号文附件3第一条第（六）、（七）款及相关后续补充规定。
融资租赁的特别通道：
经批准从事融资租赁业务的试点纳税人（包括金融租赁和外资融资租赁公司），如果把飞机、船舶等设备租给境内企业，在天津东疆港、深圳前海等特殊区域产生的增值税，税务局实打实收多少就能退你多少，依据是财税〔2016〕36号文附件3第一条第（二十九）款及后续细化文件（如财税〔2018〕91号）。
风力发电的“绿色补贴”：
生产销售自产的利用风力生产的电力，交的增值税实行即征即退50%，政策来源是《财政部国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》（财税〔2015〕74号）。
注意时效：这个政策有执行期限（曾延续）,申请前务必确认最新有效文件。

重要提醒：别踩这些“过期文件”的坑！

政策是会更新换代的！有些老文件**已明确废止或到期停止执行**，千万别再依据它们申请退税：

营业税改增值税过渡期政策：营改增初期的一些特殊退税安排（如部分安置残疾人营业税优惠平移）,随着时间推移大多已到期失效。
特定区域/行业的老政策：如部分动漫企业、管道运输等超税负返还政策，已被新政策替代或到期停止执行（如财税〔2013〕37号、财税〔2011〕115号等文件的部分条款已失效）。
“两免三减半”等所得税优惠：常被误解成增值税优惠,增值税和所得税是两码事！

总结一句话：找政策依据，认准“财政部税务总局公告/通知”（财税字头）和国务院文件，看清适用对象、条件、时效！地方加码看当地政府红头文，过期文件千万别当真。

退税优惠虽好，但政策细节复杂如迷宫。强烈建议在行动前：