会计必看！个人所得税手续费返还全流程攻略（附做账模板）

每个月吭哧吭哧给员工算个税、按时申报缴纳，财务小伙伴们都懂这活儿有多琐碎，但你知道吗？这份辛苦是有“甜头”的！税务局会按咱代扣代缴的个税总额，返还2%的手续费！这可不是小钱，尤其对员工多的公司来说，这笔钱怎么申请？到手了又该怎么入账？别急，这篇干货满满的指南，手把手教会你！

---

政策依据：这钱为啥能返？返多少？

这可不是税务局拍脑袋决定的福利,而是有明确法律依据的！核心依据就是《中华人民共和国个人所得税法》第十七条，清清楚楚写着：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”

简单说：

• 身份： 咱企业（或单位）是法定的“扣缴义务人”。
• 前提： 咱依法履行了给员工（或其他个人）代扣代缴个人所得税的义务。
• 比例： 返还金额 = 全年实际入库的个人所得税金额 × 2%。
• 性质： 这是税务局对咱履行法定扣缴义务所付出劳动的一种补偿，不是“白给的补贴”。

划重点时间：

• 申请有期限！ 一般是年度终了后3个月内（即次年3月31日前），有些地区可能通过电子税务局延长到次年3月底，但最保险的做法是别拖过3月31日！过了这村，可能真没这店了（除非有特殊政策延续）。
• 算的是“入库”金额。 只看你实际成功缴入国库的个税款，不是申报数哦！比如你1月申报了10万，但只交了9万（假设有延期缴纳啥的），那就按9万算这部分的返还基数。

---

实操申请：钱怎么从税务局“要”回来？

现在全国基本都推行电子税务局了,操作很方便（当然也支持线下，但效率你懂的），咱以电子税务局操作为主来讲：

步骤1：登录电子税务局

打开你所在省份的电子税务局官网，用企业的税号、密码或者CA证书登录进去。

步骤2：找到申请入口

导航菜单里找类似这样的路径：“我要办税” → “税费申报及缴纳” → “其他申报” → “扣缴手续费退付申请”，不同省份界面可能略有差异，认准“手续费退付”、“个税手续费返还”这类关键词就对了。

步骤3：核对&确认数据

• 系统通常会自动带出你单位上一年度（1月1日-12月31日）实际解缴入库的个人所得税总金额。
• 千万仔细核对！ 看看这个数跟你账上记录的、全年实际缴纳的个税总额是否一致，这是计算返还金额的基础，马虎不得！如果发现系统数据有误，别急着点下一步，先联系主管税务机关核实。
• 确认无误后,系统会自动计算出应返还的手续费金额（总入库个税 × 2%）。

步骤4：填写收款账户信息

• 确保填写的是你单位对公账户的信息！包括开户行全称、账号、户名（必须是对公户名）。户名和账号一个字、一个数都不能错，否则钱打不进来还得折腾。
• 强烈建议使用已在税务局备案的“三方协议”账户，这样退付速度最快。

步骤5：提交申请

• 仔细检查所有信息无误后,点击【提交】或【申请】按钮。
• 系统通常会提示提交成功,并生成一个受理回执或流水号，务必截图或记录下来保存好，方便后续查询进度。

步骤6：等待审核&到账

• 提交后,税务局会在后台进行审核，审核时间各地略有不同，一般几周到一两个月都有可能。
• 审核通过后,返还的款项会直接打到你在申请时提供的对公账户上。
• 记得查账！ 钱到账后，银行流水摘要里通常会注明“个税手续费返还”、“三代手续费”等字样。

线下办理（备选）：

如果确实需要线下办，带上：

1. 《代扣代收代征税款手续费申请表》（税务局有模板或官网下载）。
2. 经办人身份证原件及复印件。
3. 加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证）副本复印件。
4. 银行开户许可证复印件（或提供准确的开户信息）。
5. 税务机关要求提供的其他资料（如证明代扣代缴情况的汇总表等，提前电话咨询清楚）。 去主管税务机关的办税服务厅办理。

---

核心重点：钱到手了，怎么做账？

这才是会计小伙伴们最关心的硬核环节！ 这笔返还的手续费，会计上怎么处理？税务上怎么处理？咱分两块说清楚。

会计账务处理：钱进哪个“筐”？

这笔返还的性质,属于因履行代扣代缴义务而获得的经济利益流入，会计处理的核心在于确认收入。

• 执行《企业会计准则》的企业：

  • 计入“其他收益”科目。 这是目前最主流、也最符合准则精神的做法，因为这笔收入与企业日常经营活动相关（代扣代缴个税是法定义务），但又不属于主营业务收入，所以放在“其他收益”最合适。
  • 会计分录模板：

    借：银行存款  XXX元 （实际到账金额）
    贷：其他收益—代扣代缴个人所得税手续费  XXX元

• 执行《小企业会计准则》的企业：

  • 计入“营业外收入”科目。 小企业准则下没有设置“其他收益”科目，因此通常将这类政府补助性质的返还计入“营业外收入”。
  • 会计分录模板：

    借：银行存款  XXX元 （实际到账金额）
    贷：营业外收入—代扣代缴个税手续费返还  XXX元

税务处理：这笔收入要交税吗？

这才是争议最多、也最容易出错的地方！ 主要涉及两个税种：增值税和企业所得税。

• 增值税：交还是不交？这是个问题！

  • 核心争议点： 企业取得这笔手续费返还，是否属于提供了“经纪代理服务”而取得的收入？如果是，就需要按“经纪代理服务”缴纳增值税（一般纳税人6%，小规模纳税人3%或1%优惠）。
  • 政策现状与实操：
    • 税务总局层面： 目前没有全国统一的、明确的征税文件，总局的口径更倾向于认为这是对扣缴义务人付出劳动的补偿，带有行政性质，不属于增值税应税行为。
    • 地方执行层面： 差异巨大！ 这是关键！有些省市税务局明确发文或内部执行不征收增值税（如北京、深圳等地曾有过明确不征的口径）；而有些省市则认为需要缴纳增值税（如湖北、湖南等地有过要求缴纳的案例或解读）。务必！务必！务必！咨询你的主管税务机关！ 这是最稳妥的做法，别自己猜。
    • 老会计总结： 目前实务中，多数企业和地区倾向于不缴纳增值税，但必须清楚这个风险点存在，并且要以你所在地税务局的最新执行口径为准，如果税务局明确要求交，那就得乖乖计提缴纳。

• 企业所得税：这个基本跑不掉！

  • 明确要交！ 无论是计入“其他收益”还是“营业外收入”，这笔手续费返还都属于企业取得的收入（或理解成一种政府补助性质的利得）。
  • 税务处理： 在计算企业所得税应纳税所得额时，全额计入收入总额，按规定缴纳企业所得税，没有免税政策。
  • 分录提示： 企业所得税是季度预缴、年度汇算清缴，平时返还到账时，不需要单独为这笔钱做计提企业所得税的分录（除非你正好在做季度或年度所得税计提），它会在计算整体利润时自动纳入计税范围。

完整做账实例（假设不交增值税）

案例： 星海科技有限公司（执行企业会计准则），2024年4月15日收到税务局返还的2023年度个人所得税手续费18,000元，该企业所在地税务局执行不征收增值税口径。

会计凭证：

日期：2024年04月15日    凭证号：记-XX
收到2023年度个人所得税手续费返还
科目编码          科目名称              借方金额（元）  贷方金额（元）
1002             银行存款                18,000.00
6051             其他收益                　　　　　　  18,000.00
                  —代扣代缴个人所得税手续费
附件：银行电子回单1张，电子税务局手续费退付申请受理回执1份
制单人：XXX    审核人：XXX

---

常见误区与雷区：千万别踩坑！

1. 返还的钱想怎么花就怎么花？

   • 正解： 虽然返还到了公司账户，但这笔钱并非完全无限制的“自由资金”，根据财行〔2019〕11号文规定，手续费返还收入主要用于三个方面：
     • 提升办税能力： 买设备、升级软件、提升员工办税技能。
     • 奖励相关人员： 奖励承担代扣代缴工作的财务、HR等人员（这也是最常见用途）。
     • 弥补相关成本： 支付与代扣代缴工作直接相关的成本费用。
   • 雷区： 不能用于发高管福利、股东分红等与代扣代缴工作无关的开支，虽然目前税务稽查直接查这个用途的案例不多，但从合规和资金管理角度，建议内部明确用途，尤其用于奖励时最好有内部签批流程。

2. 返还手续费是“政府补贴”，肯定不交税？

   • 正解： 如上所述，企业所得税是肯定要交的！ 增值税则要看地方口径，不能想当然认为所有税都不用交。

3. 申请完就万事大吉，不用管了？

   • 正解：
     • 要查账！ 钱有没有到账？摘要对不对？金额对不对？银行流水要定期核对。
     • 要入账！ 到账后要及时做账，别让钱在银行睡大觉而账上没记录。
     • 要交税！ 别忘记在企业所得税汇算清缴时，这笔收入已经包含在你的利润里了。

4. 返还金额算错了无所谓？

   • 正解： 申请前务必核对系统数据！ 基数错了，返还金额就错了，多拿了可能要退，少拿了就是自己吃亏，如果发现系统数据明显异常（比如远低于自己账上缴纳数），一定要及时联系税局查明原因（可能是数据同步延迟、有多缴退税冲抵等情况）。

---

关于奖励财务人员：怎么发更合适？

把返还的手续费拿出一部分奖励给辛苦的财务、HR小伙伴，是最常见的做法，也符合政策导向，怎么操作更稳妥？

1. 内部决策： 公司管理层最好有个明确的意见或制度（哪怕是个简单的签报），说明这笔返还资金可用于奖励相关人员，并确定大致的分配原则或比例（比如70%用于奖励）。
2. 计入薪酬： 发放给员工个人的奖励，应并入员工当月“工资、薪金所得”计算并代扣代缴个人所得税！这是员工的劳动报酬所得，公司有代扣代缴义务。
   • 分录示例（假设用银行存款发放奖励12,000元给财务部3人）：

     借：应付职工薪酬—奖金 12,000.00
     贷：银行存款 10,560.00 (假设扣税1,440元)
         应交税费—应交个人所得税 1,440.00

     • 这部分薪酬成本会最终计入管理费用等，影响企业利润。
3. 保留凭证： 发放的签收单、银行转账记录、计算个税的明细表等都要保存好。

---

高频疑问Q&A

• Q：给非员工（比如劳务报酬个人）代扣代缴的个税，算不算返还基数？

  • A：算！ 只要是单位依法履行代扣代缴义务并成功解缴入库的个人所得税（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等），都计入返还基数。

• Q：手续费返还是按年申请一次吗？季度预缴的能申请吗？

  • A： 目前政策规定是按年申请上一年度的手续费。不能按季度申请。 必须在规定时限内申请全年的。

• Q：申请返还后多久能到账？

  • A： 各地税务机关处理效率不同，通常提交申请后需要几周至一两个月时间进行审核和办理退库，审核通过后，资金划拨到账通常较快（几个工作日），可通过电子税务局查询办理进度。

• Q：如果发现去年申请的返还金额算少了，今年还能补申请吗？

  • A： 非常困难！因为申请有严格的时间限制（次年3月31日前），超过期限，除非有极特殊的正当理由（如税务机关系统错误等），一般不予受理，所以首次申请务必核对清楚数据！

• Q：公司注销了，还能申请注销前代扣代缴的手续费返还吗？

  • A： 理论上，在注销清算前完成代扣代缴义务的，应在规定的申请时限内（注销前）提出申请，如果公司已注销，主体不存在了，通常无法再申请，建议在注销清算过程中处理好此事。

---

个税手续费返还,是咱们财务人“搬砖”的一点小回报，流程不算复杂，但政策细节、账务处理和税务风险点必须门儿清！记住三大关键动作：按时申请（3月底前！）、精准做账（看准则，问税局增值税）、合规使用（别乱花），把这笔该拿的钱，顺顺利利、明明白白地拿回来、管起来、用起来，也是咱们专业价值的体现！

实用工具包：

• 《中华人民共和国个人所得税法》（重点关注第十七条）
• 财政部 税务总局 人民银行《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）
• 你所在省/市电子税务局官网操作指引
• （模板下载提示） 可在电子税务局“扣缴手续费退付申请”页面查看或下载申请表样式，记账凭证模板参照文中示例即可。