增值税地方分成比例详解，2023年企业必知的财税新格局

“王老板，你这月增值税预缴金额算出来了吗？记得其中一半左右其实会留在咱们当地财政的口袋里哦！” 财务小李一边核对报表，一边提醒老板，增值税，这个贯穿企业经营始终的“老熟人”，其最终归宿并非全部上缴中央，其中相当大一部分实实在在地流向了地方财政，滋养着地方的发展。中央与地方如何“分蛋糕”？这个比例怎么定？ 对地方政府和你我的企业又意味着什么？今天咱们就掰开揉碎了聊聊增值税的地方分成比例。

增值税分成的前世今生：从“三七开”到“五五分账”

要理解现在，得先看看过去，增值税作为中国税收体系的“顶梁柱”，它的分成规则可不是一成不变的,而是随着国家发展战略和地方财政需求不断调整的。

1. “分税制”的起点（1994-2015）：

   • 核心规则：75%归中央，25%归地方。 这就是大家常说的“三七开”（严格讲是中央拿大头，地方拿小头）。
   • 为什么这么定？ 1994年分税制改革的核心目标之一，就是提高中央财政收入的比重，增强中央宏观调控能力，扭转之前“弱中央、强地方”的局面，增值税作为最大税种,中央拿大头是必然选择。
   • 地方怎么办？ 这25%是地方财政非常重要的收入来源，支撑着地方的运转和建设，但客观地说，对于很多地方，尤其是经济欠发达地区，仅靠这25%,日子还是过得紧巴巴的。

2. “营改增”带来的巨变与过渡（2016-2018）：

   • 重大事件：营业税全面改征增值税（营改增）。 营业税原本是100%归属地方的税种！把它并入增值税,意味着地方失去了一个重要的自有财源。
   • 中央的承诺：保持地方财力格局不变。 为了平稳过渡，中央当时承诺，营改增后新增的增值税收入（主要是原营业税部分），暂时全部返还给地方，这相当于在原有25%的基础上，地方又额外拿到了一大块“蛋糕”。
   • 复杂局面： 这段时期，地方实际能拿到的增值税比例，远高于原来的25%，甚至在某些地区、某些时段可能接近或超过50%，但这只是一个过渡性安排。

3. 新格局的奠定：“五五分账”时代（2019年至今）

   • 核心调整：增值税收入中央与地方分享比例调整为各50%。
   • 为什么调整？ 营改增过渡期结束后，需要建立一个稳定、清晰、可持续的分成机制。“五五分账”简化了规则，平衡了中央与地方的利益诉求：
     • 中央层面： 依然保持了相当的财力和调控空间。
     • 地方层面： 相比旧的分税制下的25%，地方分享比例翻了一番！这极大地缓解了营改增后地方财政的压力，增强了地方“造血”能力，支持地方经济社会发展,这是对地方政府最实在的支持。
   • 官方依据： 2018年《国务院关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》明确了这个比例调整。

当下规则详解：“五五分账”是怎么操作的？

现在增值税中央和地方“对半分”是基本原则，但实际操作中,还有几个关键细节需要了解：

1. 分成基数：

   • 分成的基础是国内增值税收入，简单理解，就是企业在国内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产时缴纳的增值税（不包括进口环节海关代征的增值税，那个100%归中央）。
   • 这个收入要先从国库（国家金库）里拿出来,作为分成计算的起点。

2. 核心比例：50:50

   • 国库入库的国内增值税收入总额，50%划入中央国库，作为中央财政收入；另外50%划入地方国库，作为地方财政收入。 这就是我们说的“五五分账”。

3. 地方如何分配？省、市、县怎么分？

   • 中央拿走50%后，剩下的50%归属地方财政，但中国这么大，省、市、县（区）各级政府都要“吃饭”、要发展，这50%具体怎么分到各级地方政府口袋里？
   • 答案：各省自己定！ 中央只规定中央和地方的总分成比例（50:50），地方分享的那50%部分，如何在省本级、地市、区县之间分配，由各省（自治区、直辖市）政府根据自身实际情况制定省内分享办法，常见模式有：
     • 比例分成： 省、市、县按固定比例分（例如省20%、市15%、县15%，合计50%）。
     • 基数加增长分成： 划定一个基数，基数部分按某种方式分,超过基数的增长部分按另一套比例分。
     • 分税种或分行业： 对特定行业或税源产生的增值税,规定不同的分享层级。
   • 例子： 比如某省规定，省内增值税地方分享的50%部分，省本级留20%，企业注册所在地的市级财政拿15%，区县级财政拿15%，这就意味着，一家在省会城市某区注册的企业缴纳100元增值税，最终流向是：中央50元、省财政10元、市财政7.5元、区财政7.5元，地方合计拿到25元（10+7.5+7.5）。（具体比例各省差异很大，此仅为示例）
   • 重要性： 这个省内分配规则，直接决定了企业缴纳的增值税对所在区县、所在城市的财政贡献度，也深刻影响着地方政府招商引资、服务企业的积极性，一个区能留下多少“真金白银”，直接关系到它改善基础设施、提供公共服务的能力。

4. 特殊处理：留抵退税分担机制

   • 政策背景： 近年来，国家大力推行增值税留抵退税政策（把企业购进环节形成的、暂时没抵扣完的进项税额提前退还给企业）,这是一项重要的惠企政策。
   • 核心矛盾： 退税的钱从哪里出？如果企业之前缴的税已经按50:50分给中央和地方了，现在要退税,中央和地方就得按比例共同承担。
   • 现行规则（2022年重大调整后）：
     • 中央承担： 留抵退税金额的50%。
     • 地方承担： 留抵退税金额的50%，地方的这50%，再按省内既定的增值税收入分享规则（省、市、县各自的分成比例）进行分担。
   • 中央的托底： 考虑到大规模退税对地方财政（尤其是基层县区）造成的巨大冲击，中央专门安排了专项转移支付资金，用于支持地方落实退税减税政策，弥补地方财政减收,这是中央对地方的强力支持。
   • 对企业的影响： 这个分担机制确保了留抵退税政策能够持续、稳定地执行，让企业能及时拿到退税款，缓解现金流压力，企业财务在申请退税时，流程是统一的,无需操心中央和地方如何分担。

“五五分账”对地方和企业意味着什么？

这个看似简单的比例，牵动着地方发展的命脉,也间接影响着企业的营商环境。

1. 对地方政府：

   • “钱袋子”更鼓了： 相比旧体制下的25%，50%的地方分享比例是巨大的提升，这为地方政府提供了更稳定、更充沛的财政收入来源。
   • 发展动力更足了： 地方分享比例的提高，意味着地方发展经济、培育税源的积极性会更高，因为本地企业创造的增值税，一半能留在本地！这促使地方政府更愿意优化营商环境、招商引资、扶持产业发展，想想看,哪个地方官员不想把更多优质企业留在自己辖区？
   • 财政压力仍存： 虽然比例提高了，但地方承担的事权和支出责任依然很重（教育、医疗、社保、基础设施等），特别是留抵退税地方分担50%的机制，在经济下行或大规模退税时，对部分财政薄弱地区仍是考验,好在有中央转移支付的支持。
   • 区域差异需关注： 经济发达地区税源多，分享的50%绝对值巨大；欠发达地区税源少，即使比例一样，实际收入差距仍然显著,平衡区域发展仍需中央转移支付等综合手段。

2. 对广大企业：

   • “财神爷”就在身边： 企业应该清晰地认识到，你缴纳的每一笔增值税，有50%直接或间接地贡献给了企业注册经营所在地的各级政府财政（省、市、县），你是地方财政名副其实的“财神爷”。
   • 提升议价/沟通筹码： 了解企业对地方财政的重要性，可以在与地方政府沟通（如争取政策支持、反映困难、参与重大项目）时更有底气，企业完全可以理直气壮地说：“我们可是本地财政的重要贡献者！”。
   • 关注地方政策动向： 地方政府为了吸引和留住能创造稳定增值税源的企业，往往会出台各种优惠政策（如产业扶持资金、人才政策、土地优惠、简化审批等）,企业应密切关注所在地的招商政策和产业导向。
   • 合规重要性凸显： 增值税是地方核心财源，地方税务机关对增值税的征收管理和稽查力度必然会加强，企业务必重视增值税的合规管理，防范税务风险，不合规操作不仅面临罚款,更可能失去地方政府的信任和支持。
   • 理解留抵退税： 了解退税资金由中央和地方共同分担，有助于理解国家推行该政策的决心和保障机制,更积极地利用政策红利改善现金流。

企业如何应对？聪明地“与地方共舞”

了解了游戏规则，企业可以更聪明地与地方财政“共舞”：

1. 做明白的“纳税人”： 财务负责人、老板自己要清楚增值税分成机制，知道企业税收贡献的价值，别只知道交钱，要知道这钱去了哪儿,有多大影响力。
2. 主动沟通，建立良好关系： 定期与当地财政、税务、招商等部门保持沟通，汇报经营情况和发展规划，了解地方政策动向，积极参与地方政府组织的座谈会、调研活动,让政府知道你的价值和发展需求。
3. 深入研究本地政策“宝藏”： 仔细研究省、市、县各级出台的产业发展政策、招商引资优惠政策、科技创新扶持政策、人才引进政策等，看看哪些“真金白银”的补贴、奖励、优惠是你可以申请的，别让好政策躺在文件里“睡大觉”。
4. 战略布局的考量点： 在设立新公司、分公司或进行重大投资时，将地方增值税分享比例及省内分配规则作为考量因素之一，评估在不同区域投资对地方财政的贡献度以及可能获得的支持力度差异，有时，一个更“渴求”你这类企业的县级开发区,给出的条件可能远超中心城市。
5. 坚守合规底线： 越是重要的财源，监管越严，务必加强增值税发票管理、进销项核算、纳税申报等环节的合规性，防范虚开、偷漏税等风险，合规是长久享受地方支持的前提,切勿因小失大。
6. 善用留抵退税： 符合条件的企业，应积极、及时申请增值税留抵退税，改善经营现金流，了解退税流程和地方分担机制,有助于理解政策执行的稳定性。

增值税的“五五分账”，不只是一个枯燥的数字比例，它深刻重塑了中央与地方的财政关系，为地方发展注入了强劲动力，对地方政府而言，这是壮大自身财力的关键支撑；对企业而言，这意味着你缴纳的税款，有实实在在的一半转化为了支持本地发展的能量,你也因此拥有了与地方政府深度互动的重要筹码。

摸清“分钱”的规则，理解地方财政的关切，善用地方的资源，同时坚守合规经营的本分，企业就能在财税新格局下，与地方财政形成更良性的互动，为自己赢得更有利的发展空间，下次缴增值税时，不妨想想，这笔钱不仅履行了纳税义务，也是在为你所在的城市或区县“添砖加瓦”呢！