税费返还需要缴纳企业所得税吗？财务老王的困惑终于解开了！

智小账企业服务 06-06 12

"老王，你看这笔刚到的增值税即征即退返还款，有50多万呢！咱们是不是得算进利润里缴企业所得税啊？"会计小张拿着银行回单急匆匆地走进办公室。

老王放下茶杯,眉头微蹙："这问题问得好，去年隔壁厂就因为这个被税务局补了税还罚了款，税费返还是否要交企业所得税，关键得看它'姓什么'！" 他站起身在白板上画起来，"来，咱们把这笔钱的'底细'搞清楚！"

税费返还是啥？先给它“验明正身”

别以为带个“税”字回来的钱都一样！它们来源五花八门：

增值税的“回头钱”：
- 即征即退： 比如软件企业、资源综合利用企业，税务局现场收完钱，符合条件立刻退一部分（如软件企业超3%税负部分）。
- 先征后返： 某些特定行业或区域（如宣传文化单位、特定区域企业），先足额缴纳增值税，后续按政策返还一部分。
- 出口退税： 这个最特殊！它是把企业垫付的进项税额退回来，相当于国家没征你这部分税，不算是企业赚的钱，所以不用交企业所得税！这是个大例外。
企业所得税的“减免红包”：
- 像高新技术企业的15%优惠税率、小型微利企业的优惠税率、研发费用加计扣除、特定区域减免（如西部大开发）等，这些本身就是在计算应纳税所得额时直接减掉或者按优惠税率算税，压根没有“返还现金”这回事，自然不存在再对“返还”征税的问题，它直接降低了你要交的税。
其他税费的“小惊喜”：

比如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，如果随同增值税、消费税一起被退回（比如因为享受了增值税即征即退），这笔退回的钱性质跟着主税（增值税/消费税）走。
“像”税费返还的财政补贴：
- 比如稳岗补贴、技能提升补贴、某些创新奖励等，这些钱不是直接从税务局退的税，而是财政局或其他政府部门给的补贴，它们算不算企业所得税的应税收入？得看是否符合特定条件。

关键点： 出口退税是特例，它本身不是收入，不交企业所得税，其他税费返还，无论是增值税退的、还是附加税费跟着退的，或者像稳岗补贴这类财政性资金，都得打起精神，看看要不要计入企业利润交税！

税费返还，到底要不要交企业所得税？答案在这！

核心就一句话：绝大部分情况下，税费返还款项（出口退税除外），是需要计入企业收入总额，缴纳企业所得税的！

为什么这么说？税法依据很明确

《企业所得税法》是总纲： 它规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，都算收入总额。
税费返还属于“其他收入”： 《企业所得税法实施条例》第二十二条明确，“其他收入”就包括了企业取得的除企业所得税和增值税以外的各项税金及其附加的返还、退补款，白纸黑字，说的很清楚！
财政性资金也有规矩： 像稳岗补贴这类政府给的补贴，属于财政性资金，根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号），财政性资金要作为不征税收入，必须同时满足三个极其严格的条件：
- 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
- 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
- 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。绝大部分税费返还（尤其是增值税返还）和政府补贴，很难同时满足这三个苛刻条件，特别是增值税返还，通常没有限定你“必须专款专用买什么设备或做什么研发”，即使有文件说鼓励用于研发，但往往缺乏“专门的资金管理办法”和强制性的“单独核算”要求。基本上都逃不掉，得乖乖计入收入交税。

老王的白板解析：税费返还的“税务归宿”

返还类型	是否计入收入总额缴纳企业所得税？	关键原因
增值税即征即退	✅ 是的，需要缴纳！	属于“其他收入”，不满足不征税收入的三个严苛条件。
增值税先征后返	✅ 是的，需要缴纳！	属于“其他收入”，不满足不征税收入的三个严苛条件。
出口退税款	❌ 不需要缴纳！	退还的是进项税，属于企业垫付资金的返还，不是所得。
随主税返还的附加税	✅ 是的，需要缴纳！	性质跟随主税（如增值税）返还，属于“其他收入”。
企业所得税优惠	❌ 不涉及返还现金	优惠体现在计算过程中（直接减免税额或降低税率），无现金返还需二次征税。
财政补贴（如稳岗补贴）	⚠️ 通常需要缴纳！	绝大部分难以同时满足财税[2011]70号文规定的三项不征税收入条件。

结论清晰：除了出口退税这个特例，其他税费返还和政府补贴性质的资金，基本上都要计入企业当年的利润总额，计算缴纳企业所得税。

容易踩坑的误区！老王提醒你擦亮眼

误区：“指定用途”就不用交税？
- 老王敲黑板："很多人觉得，文件上写了‘返还资金用于研发’‘用于环保’，这钱就不用交税了？大错特错！" 税务局看的是是否符合那三个硬性条件（拨付文件、专门管理办法、单独核算），光有“鼓励用于XX”的模糊表述，远远不够！除非文件白纸黑字写死了这笔钱只能且必须用于某个具体项目（比如买某台指定设备），并且要求你单独记账、专门报告，否则，还是得缴税。
误区：“这是国家退我的税，不是赚的钱，不该再缴税”？
- 小张恍然大悟："哦，我原来就这么想的！觉得税局退回来的钱，再交一道税，不是重复了吗？"老王摆摆手："这个想法很普遍，但税法逻辑不同，增值税返还是基于优惠政策（比如软件超税负返还），这笔钱流入企业口袋，增加了企业的经济收益，构成了企业所得税意义上的‘所得’，企业所得税是对企业‘净所得’（利润）征税，这笔返还实实在在地增加了你的利润，当然要纳入征税范围，这跟当初交增值税是两码事。"
误区：“会计上冲减税金，就不算收入”？
- 老王指着账本："会计处理和税务处理是两条线！会计上，你可能把这笔返还款冲减了原来的‘税金及附加’或者计入了‘其他收益’，但到了季度预缴或年度汇算清缴企业所得税时，必须依据税法规定进行纳税调整，税务上认定它是应税收入，即使你会计上没放在‘营业收入’里，也得老老实实加回到利润总额里去计算企业所得税！"

企业该怎么做？老王支招

准确核算，正确入账：
- 收到税费返还（出口退税除外），千万别直接冲成本费用！根据会计准则：
  - 如果是增值税返还,通常计入“其他收益”（执行企业会计准则）或“营业外收入”（执行小企业会计准则）。
  - 如果是政府补助性质的返还（如稳岗补贴），也计入“其他收益”或“营业外收入”。
- 设立明细科目,清晰记录每笔返还的来源和性质（如“增值税即征即退返还款”、“稳岗补贴”）。
留存政策文件，备查证据：
- 把享受返还优惠的政策依据（财政部、税务总局公告文号）、申请材料、审批单据、银行入账凭证等统统保存好！这些都是证明业务真实性和判断是否可能符合不征税收入条件的核心证据，老王特别强调："文件袋子收好，税局来查，这是你的‘护身符’！"
汇算清缴时重点检查：
- 每年做企业所得税年度纳税申报（汇算清缴）时，在《A101010 一般企业收入明细表》中，找到“其他收益”或“营业外收入”栏次，确保这些返还收入已经正确填入。
- 仔细核对，确认没有遗漏，这是税务稽查的重点关注领域之一。
遇到复杂情况，别硬扛：
- 如果遇到政策模糊不清、金额巨大或者情况非常特殊的返还（比如某些地方性特殊政策返还、有严格限制性条件的专项资金），别犹豫，赶紧咨询专业的税务师或会计师，老王语重心长：“省小钱可能吃大亏，专业的事交给专业的人，该花的咨询费不能省！”

税费返还的“税”途明确

回到老王和小张最初的问题：税费返还需要缴纳企业所得税吗？

出口退税：绝对安全，不用交！ (它只是把你垫的钱拿回来)。
其他所有税费返还（增值税即征即退、先征后返、随主税退的附加税等）以及绝大多数政府补贴（如稳岗补贴）：基本都需要计入企业收入，乖乖缴纳企业所得税！别被“指定用途”轻易忽悠，除非铁板钉钉地满足那三个严苛的不征税收入条件（有专门文件、专门管理办法、单独核算）。
企业所得税优惠政策： 直接体现在少交税上，不存在“返还现金再缴税”的问题。

核心就一点：除了国家明文规定退还你垫付的进项税（出口退税），其他从税务或财政口袋流入你企业账户的真金白银，只要它让你的利润增加了，在税法眼里，它就是企业所得税的“菜”！

下次账户里收到税费返还,先别光顾着高兴盘算买新设备还是发奖金，记得问问你的财务或税务顾问：“这笔钱，我该补多少企业所得税？” 提前规划好税负，才能让这“回头钱”落袋为安，用得踏实！老王最后笑着拍拍小张：“走，把这笔即征即退入账去，该交的税，一分都别想跑！”