2025年个税返还到账，会计别慌！增值税处理全流程避坑指南

智小账企业服务 06-07 11

咚咚！2025年初，公司账户突然多了一笔钱，备注写着“个人所得税手续费返还”，财务小张心里咯噔一下：“这钱是好事，但...它要交增值税吗？账该怎么做？” 别急！这笔“意外之财”的增值税处理，老会计都可能踩坑，今天咱们就掰开了、揉碎了，把这事彻底讲明白，让你2025年遇到时稳如泰山！

核心结论先掌握：个税返还≠收入，增值税基本免单！

先说最重要的结论,让你吃颗定心丸：企业（包括个体户）从税务机关取得的个人所得税代扣代缴、代收代缴手续费返还（也就是常说的“三代”手续费返还），这笔钱，基本上是不需要缴纳增值税的！

为啥这么肯定？咱们搬出“尚方宝剑”：

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（二）项第2点：明确规定 “存款利息”属于不征收增值税项目。
国家税务总局12366纳税服务平台官方答疑（历年多次明确）： 反复强调，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费返还，本质上不属于企业的经营性收入，而是对代扣代缴工作的补偿，应视为与“存款利息”性质类似，不征收增值税。它更像是国家对你“帮忙干活”（代扣税）发的一点“辛苦费”或“跑腿费”。

划重点： 这笔钱的性质是“手续费返还”，不是企业销售商品、提供服务赚的钱，也不是政府补助（政府补助另有规定），所以增值税基本跟它没关系！2025年这个规则预计也不会变。

确认身份：你拿到的是哪种“个税返还”？

别急着处理,先看清楚你收到的钱具体是什么名目！虽然大部分情况是“三代”手续费返还，但也有其他可能：

最常见的：“三代”手续费返还 (这才是主角！)
- 来源： 就是你公司每月辛辛苦苦，从员工工资里扣下个人所得税，按时足额交给税务局后，税务局按规定比例（通常是代扣税款的2%） 返还给你公司的那笔钱。
- 特点： 备注通常清晰写着“三代手续费返还”、“个税手续费返还”、“代扣代缴个人所得税手续费”等。
- 增值税处理： 不征收增值税！ 放心。
易混淆项：代个人办理汇算清缴退税的“返还”
- 场景： 有些企业会统一帮员工办理年度个税汇算清缴，如果员工需要退税，退税款会退到员工个人账户（最常见）。极少数情况，可能因为操作原因（如最初登记的是企业账户），退税款先退到企业账上。
- 本质： 这笔钱根本不属于企业！它是税务局退还给员工个人的税款，企业只是“过路财神”。
- 增值税处理：
  - 对企业？跟增值税无关！企业收到后必须立即、全额转付给对应的员工，这不是你的收入，更谈不上增值税。
  - 对员工？个人取得的退税，更不涉及增值税。
其他可能性（较少见）：
- 特定区域或时期的财政奖励/返还政策（与个税征管相关）：这种情况非常特殊，需要根据具体政策文件判断其性质是否属于增值税应税范围（如属于政府补助，则按政府补助规则处理增值税），遇到这种务必咨询主管税务机关或查阅明确政策。

2025年关键行动：收到任何标注“个税”、“返还”、“退税”字样的款项，第一件事就是——查银行回单备注、查税务局通知、查政策依据，务必100%确认这笔钱的性质！别稀里糊涂就做账。

会计处理：钱怎么进账？分录这样做！

增值税免了,但账总得记清楚！这笔返还的钱属于企业的“其他收益”或“营业外收入”（新准则下更常用“其他收益”）。

标准分录模板：

借：银行存款  XXX元
贷：其他收益 / 营业外收入 - 代扣代缴个人所得税手续费返还  XXX元

举个栗子： 2025年3月10日，A公司收到税务局2024年度代扣代缴个人所得税手续费返还12,000元。

借：银行存款                       12,000.00
贷：其他收益 - 个税手续费返还      12,000.00

超级重要提醒：

别进“销售额”或“主营业务收入”！ 这跟你的主营业务八竿子打不着。
别挂往来（如“其他应付款”）！ 除非你能证明这钱确实要付给别人（如前面说的误退到企业的员工退税款），否则这就是你的合法收益。
“其他收益”是新收入准则下更推荐的科目，更能准确反映这笔收益的性质（与日常经营活动相关但非主营），如果公司仍用旧准则，“营业外收入”也是可以的。

企业所得税：别忘了它！

增值税虽然免了,但这笔返还的手续费需要并入企业当年收入总额，计算缴纳企业所得税！

政策依据： 《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，这手续费返还显然属于收入。
常见误区： 有人认为这是“财政性资金”或“免税收入”，除非有专门针对个税手续费返还的企业所得税免税文件（目前全国层面没有普遍性规定），否则它就是应税收入！地方性政策需特别关注，但通常不免。
2025年报税注意： 在申报企业所得税年度纳税申报表（A类）时，这笔收入要如实填在主表（A100000）的“营业利润”相关行次（具体看你的账务处理是进“其他收益”还是“营业外收入”）。

简单说：增值税不找你，企业所得税会找你！

企业拿到这笔钱，能怎么花？有啥讲究？

国家规定这钱是给企业用于“代扣代缴工作的管理支出” 的，常见用途：

提升办税能力： 购买相关财务软件、税控设备、升级系统。
激励相关人员： 可以（注意是“可以”，不是“必须”）用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员、HR或相关管理人员。这是实务中最常见的用途之一！
培训学习： 组织财税知识培训，提升办税人员专业水平。
相关办公成本： 纸张、打印、通信、跑税务局的车费等。

关键提示：

没有硬性比例规定： 国家没说你必须拿出百分之多少发奖励、多少买设备，企业根据自身情况合理安排即可。
发给员工的钱：
- 要交个人所得税！ 如果把这笔返还的钱作为奖金或补贴发给员工个人，那么员工取得的这部分所得，属于“工资、薪金所得” ，企业必须履行代扣代缴个人所得税的义务！别想着左手进右手出就免税了。
- 账务清晰： 企业用返还手续费给员工发奖励，相当于先确认收入（其他收益），再发生费用（管理费用-工资等），发给员工的钱，不能在返还收入里直接扣除！
别乱花！ 虽然自由度相对高，但最好用于与税务工作提升相关的方面，经得起检查和询问。

2025年潜在变化与风险预警

虽然目前政策稳定,但2025年及以后仍需保持关注：

政策重申或微调： 税务总局可能会针对实践中普遍存在的疑问（比如是否交增值税、发给员工是否交个税等），发布更明确的指引或问答。务必关注国家税务总局官网和官方微信公众号的最新动态。
地方执行口径差异： 极少数地区可能在历史上有过不同的理解（虽然12366全国口径已统一），如果你所在地区有特殊要求（通常不会），以当地税务局意见为准。首次收到或不确定时，打12366或咨询专管员最稳妥。
金税系统监控加强： 随着金税四期深入，税务系统对各类返还、补贴收入的监控会更精准，账务处理清晰、理由充分是关键，把“三代手续费返还”计入“其他收益”或“营业外收入”，并准备好说明其性质和用途（如内部制度规定），能有效降低风险。
企业内控要点：
- 建立台账： 专门记录每年收到的手续费返还金额、时间、会计凭证号。
- 明确用途： 内部制定简单的管理办法（哪怕是一纸通知），明确这笔钱的用途范围（如XX%可用于奖励，XX%用于购买设备/培训），留存备查，花钱要有依据。
- 发放记录： 如果用此款奖励员工，保留好发放明细、计算依据、员工签收记录，并确保已足额代扣个税。

实战问答：你关心的细节都在这里

Q：我们是小规模纳税人，收到个税返还交增值税吗？ A：亲，无论你是小规模还是一般纳税人，只要是“三代”手续费返还，统统不交增值税！纳税人身份不影响这个结论。
Q：返还的钱到账后，需要在增值税申报表上体现吗？ A：不需要！ 因为不征收增值税，所以在你的《增值税及附加税费申报表》（无论一般纳税人还是小规模纳税人适用表）里，完全不用填写这笔钱，它压根不在增值税的征税雷达上。
Q：如果2025年收到的返还，是2024年甚至更早年代扣税的手续费，怎么处理？ A：看钱到账的时间！ 会计处理和税务处理（主要是企业所得税）都是以实际收到款项的年度（即2025年）为准，增值税依旧不征，企业所得税计入2025年度收入，不需要追溯调整以前年度。
Q：老板问，这笔返还的钱能不能直接拿来给公司买辆车或者发股东分红？ A：从法规用途建议上，不建议。 虽然法规没有绝对禁止（钱进了公司账户就是公司的钱），但明确说了是用于“代扣代缴工作的管理支出”，买与税务工作完全无关的资产（如老板的豪车）或直接分红，如果遇到较真的检查，可能被质疑资金用途的合理性，虽然不直接影响增值税处理（因为增值税本身就不征），但可能会引来不必要的关注。稳妥且合规的做法是优先用于前面提到的相关支出。
Q：如果税务局退错了，或者我们发现自己不该拿这笔返还怎么办？ A：立即联系主管税务机关！ 说明情况，按税务局的要求办理退款手续，账务上做反向冲销分录（即原分录红冲）。