企业招用重点群体，收到退税怎么做账？手把手教你会计分录

智小账企业服务 06-10 20

小张是一家制造业公司的财务主管，上个月他们因为招用了5名建档立卡贫困人员，成功申请到了增值税退税12万元，当银行到账短信响起时，他既高兴又有点懵——这笔意外之财，在账本上究竟该如何安放？ 是直接算利润？还是冲减成本？税务稽查时能说清楚吗？相信很多享受这项优惠的企业都遇到过和小张一样的困惑，别急，今天我们就用会计的语言，把这笔“政策红包”的来龙去脉和账务处理,掰开揉碎了讲清楚！

先搞懂政策：什么样的企业能拿到这笔钱？

国家为了鼓励企业承担社会责任，吸纳特定困难群体就业（比如建档立卡贫困人口、登记失业半年以上人员、低保家庭成员等）,出台了专门的税收优惠政策。

招对人： 你得招用上面提到的这些“重点群体”人员，签正规劳动合同，并且按规定给他们缴纳社保（养老、医疗、失业三险是必须的）。
优惠方式： 主要体现为定额减免税费，具体能减多少，跟你招的人数直接挂钩，政策规定，每人每年最多能给你“省”下6000元的税，而且能连续享受3年！比如你招了10个符合条件的人，第一年最多就能省（退）6万块！
优惠税种： 核心就是增值税！常见的是把你已经交上去的增值税，按政策算好的额度退回来（退税），或者允许你在后面要交的增值税里直接扣掉（抵减）。

关键点提炼： 这是国家给的“奖励”，不是销售产品或服务产生的收入，性质特殊,做账要区别对待！

核心来了：收到退税/抵减的会计分录怎么做？

这才是财务小伙伴们最关心的实操环节！核心原则是：这笔钱是“白得的收益”，会计上计入“营业外收入——政府补助”。 具体分两种情况处理：

申请后，税务局直接把钱退到公司账户（最常见）

这种就是实实在在的现金流入。

收到税务局退税通知，但钱还没到账时：
- 心里要记笔账： 知道有一笔退税即将到账,但这会儿钱还没进银行。
- 会计分录： 借：其他应收款——应收增值税退税款 (XX 重点群体退税) 贷：营业外收入——政府补助 (XX 重点群体增值税退税)
- 通俗解释： 这就好比税务局给你打了个欠条（其他应收款），同时确认公司“赚到”了一笔政府给的好处（营业外收入）。按最新会计准则，与日常经营无关的政府补助，通常计入“营业外收入”。
过几天，退税真金白银打到公司银行账户了：
- 看到银行流水： 钱实实在在进账了。
- 会计分录： 借：银行存款 贷：其他应收款——应收增值税退税款 (XX 重点群体退税)
- 通俗解释： 把之前记的“欠条”（其他应收款）冲掉，换成实实在在的银行存款，收入在第一步已经确认过了,这里只是收钱。

税务局允许在后续纳税期直接抵减要交的增值税

相当于用“优惠券”直接抵扣账单。

在抵减当月的账务处理：
- 该交税时： 按正常销售算出本月应缴增值税（比如销项税 - 进项税 = 10万）。
- 使用“优惠券”： 用重点群体优惠额度抵掉一部分（比如抵掉2万）。
- 实际交税： 只需要交剩下的部分（10万 - 2万 = 8万）。
- 会计分录： 借：应交税费——未交增值税 (实际缴纳金额，如 80,000) 借：应交税费——未交增值税 (抵减的优惠金额，如 20,000) 贷：银行存款 (实际缴纳金额，如 80,000) 贷：营业外收入——政府补助 (XX 重点群体增值税退税) (抵减的优惠金额，如 20,000)
- 通俗解释：
  - 第一部分 (借：应交税费 80,000 贷：银行存款 80,000) 是记录实际掏钱交税。
  - 关键在第二部分 (借：应交税费 20,000 贷：营业外收入 20,000)：这表示公司本该交的2万块税，因为政策不用交了！这部分“省下来”的钱，就是政府给的好处，同样计入“营业外收入”。“借：应交税费”在这里相当于把欠税务局的负债冲销掉，“贷：营业外收入”确认收益。 两步合成一笔复合分录更清晰。

做账时，这几个坑千万别踩！(重要提醒)

别和“即征即退”搞混了！ 有些行业（比如软件企业）本身就有增值税即征即退政策，退回来的钱会计处理可能不同（有时会冲减“税金及附加”或成本），重点群体退税是独立的、额外的优惠，性质是政府补助，必须进“营业外收入”。混合处理不仅账目混乱，税务稽查必定亮红灯！
“营业外收入”影响利润表！ 这笔钱最终会增加公司的利润总额（进而影响净利润），老板问起来“利润怎么多了”，你要能解释清楚是政策红包,不是业务突然变好了。
税务处理要合规！ 这笔计入营业外收入的退税款/抵减额,在计算企业所得税时：
- 需要计入企业当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税，因为它属于“补贴收入”。
- 例外： 如果符合财税[2011]70号文规定的条件（有专项资金拨付文件、有单独的资金管理办法、企业对该资金及支出单独核算），可能作为不征税收入处理（对应的成本费用也不能税前扣除），但重点群体退税通常很难满足这些条件，实践中绝大部分需要缴纳企业所得税。 务必咨询税务师或专管员确认本地执行口径！

给小张的建议（也是给大家的实用Tips）

科目设置要清晰： 强烈建议在“其他应收款”和“营业外收入”下设置明细科目，如“重点群体增值税退税”，年底一看科目余额表，享受了多少优惠一目了然，审计和税务检查时也能快速说明白。混乱的科目命名是财务工作的隐形炸弹。
凭证附件是王道！ 把税务局盖章的《税收收入退还书》（退税回单）或者显示抵减金额的《增值税纳税申报表》（特别是附表）打印出来，和记账凭证钉在一起。这些纸片关键时刻就是你的“免死金牌”。
台账管理不能少： 建立专门的《重点群体招用及税收优惠台账》，记录清楚：招了哪些人、他们的身份类别、入职离职时间、合同社保情况、每人每年享受的优惠额度计算、实际退税/抵减的时间和金额… 台账清晰，应对检查心不慌，享受优惠更持续。
政策吃透再申请： 招人前务必确认人员身份符合规定、社保缴纳合规，别等申请退税时才发现人员资质有问题，或者社保没交够月份，导致退税失败甚至被追缴罚款。“事后补救”的成本往往远超你的想象。
专业的事问专业的人： 税收政策细节多，各地执行可能有差异，遇到拿不准的账务处理或税务问题，别硬扛，及时咨询专业的注册会计师（CPA）或税务师。省下的咨询费可能远小于潜在风险带来的损失。