公司返聘人员的工资用交个税吗？退休人员VS离职员工算法大不同！

“王会计，我们把老李总工返聘回来了，这工资怎么报税啊？跟普通员工一样吗？听说退休金不用交税，那返聘工资呢？” 张经理一脸困惑地问我。

公司返聘人员,无论是经验丰富的老专家，还是熟悉业务的离职老员工，都是宝贵的资源。但他们的“工资”交不交个税？怎么交？算法差别可不小！ 搞错了，不仅员工有意见，税务风险更是不容忽视。

核心关键：返聘收入是“工资薪金”还是“劳务报酬”？

别被“工资”两个字骗了！ 税务上区分这两类收入，直接决定了怎么交税：

1. 工资薪金所得： 简单说，就是你跟公司有明确的、持续的“上班”关系，公司管着你（要打卡、有规章制度约束）、给你发工资（有固定周期）、给你交社保（返聘人员情况特殊，后面细说）。这钱要按“工资薪金所得”交税。
2. 劳务报酬所得： 这更像是“做项目”、“接单子”，你按约定完成某个具体任务，公司按结果付费，时间相对自由，不用天天坐班，公司也不把你当正式员工管。这钱要按“劳务报酬所得”交税。

返聘人员属于哪种？得分情况！

退休人员返聘：多数是“劳务报酬”，但有例外！

老王60岁从A公司光荣退休,每月领8000元养老金，现在被B公司返聘做技术顾问。

1. 

   普遍情况：按“劳务报酬所得”计税

   • 为什么？ 老王已经退休，他领的是养老金（免税），返聘时，他跟新公司（或原公司）通常不再建立正式的劳动合同关系（法律上存在争议，但税务实践主流如此）。
   • 怎么算税？
     • 预扣预缴（每次发钱时）： 公司每次给老王发顾问费。
       • 单次收入 ≤ 800元：不交税！
       • 单次收入 > 800元：
         • 先打个折：收入额 = 收入 × (1 - 20%) （这就是所谓的“减除费用”）。
         • 再按这个打折后的“收入额”，对照下面的税率表找税率和速算扣除数。
         • 算税：预扣税额 = 收入额 × 税率 - 速算扣除数
     • 年度汇算清缴（次年3月1日-6月30日）： 老王自己（或委托别人）要把全年所有的劳务报酬（加上稿酬、特许权使用费）收入加起来，扣除20%的费用后，和工资薪金（如果有）、稿酬、特许权使用费合并成“综合所得”，再减去一年6万（2025年标准）的基本减除费用、专项扣除（三险一金个人部分）、专项附加扣除（子女教育、房贷等）后，按综合所得税率表（3%-45%）算全年总税。多退少补！

2. 重要例外：按“工资薪金所得”计税

   • 高级专家延长退休期间： 老王如果是享受国家政府特殊津贴的专家、学者，或者中国科学院、中国工程院院士，并且是在办理了延长退休手续期间（不是退休后） 从原单位获得的返聘收入。这笔钱免税！
   • 关键点： 必须是“延长退休期间” + “原单位”返聘，如果退休了再被返聘，或者被其他公司聘用，就不适用免税了。

非退休人员返聘（离职后再回来）：多数是“工资薪金”

小李3年前从C公司离职去创业,现在创业不太顺利，又被C公司请回来担任部门主管。

1. 普遍情况：按“工资薪金所得”计税

   • 为什么？ 小李这次回来，通常是与公司重新签订了正式的劳动合同，建立了标准的劳动关系，他需要打卡上班，遵守公司规章制度，按月领工资，公司也会（或应该）为他重新缴纳社保公积金（可能涉及补缴）。这完全符合“工资薪金所得”的定义。
   • 怎么算税？
     • 预扣预缴（每月发工资时）： 公司发工资时，按“累计预扣法”计算并代扣个税。
       • 公式有点复杂,但核心是：*累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入（当月+之前月份）- 累计免税收入 - 累计减除费用（5000元/月 月数） - 累计专项扣除（三险一金个人部分）- 累计专项附加扣除 - 累计其他扣除**
       • 然后用这个“累计应纳税所得额”去查综合所得税率表，找到对应税率和速算扣除数。
       • 本期应预扣预缴税额 = (累计预扣预缴应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数) - 累计已预扣预缴税额
     • 年度汇算清缴： 和小李自己其他综合所得（劳务报酬、稿酬、特许权使用费）合并，按年算总账，多退少补。

2. 特殊情况：也可能按“劳务报酬”

   • 如果小李只是回来做一个特定的、短期的项目（比如帮公司搭建一个新系统，预计3个月完成），公司和他签的是劳务协议或项目合同，他不用坐班，按项目进度或成果拿钱，公司也不管他的考勤社保。这种情况就可能被认定为“劳务报酬所得”，按前面老王那种方式计税。

关键细节 & 易错点：别踩坑！

1. 签什么合同是关键证据！

   • 签了《劳动合同》：极大可能认定为“工资薪金”。
   • 签了《劳务协议》、《顾问协议》、《项目合作合同》：则更倾向“劳务报酬”。
   • 口头约定？风险极高！ 发生争议时，税务局会根据实际工作性质、管理方式、报酬支付方式等综合判断，白纸黑字写清楚最保险！

2. 社保公积金交不交？

   • 退休返聘人员： 已经领取养老金，无法再参加职工基本养老保险和失业保险，但工伤保险非常重要！建议公司购买商业保险或按地方规定处理，医疗和公积金看地方政策和双方约定（非强制）。
   • 非退休返聘人员（建立劳动关系的）： 必须依法缴纳社保公积金！ 这是法定义务，不能省，不交社保是重大风险点，也侧面证明存在劳动关系。

3. 个税申报操作不同

   • 按“工资薪金”申报： 公司在自然人电子税务局（扣缴端）里，选择“正常工资薪金所得” 进行申报。
   • 按“劳务报酬”申报： 公司在扣缴端里，选择“劳务报酬（一般劳务、其他非连续劳务）” 进行申报。

4. 发票问题

   • 劳务报酬： 个人（或通过税务局代开）需要向公司提供发票（通常是增值税普通发票），作为公司支付的合法凭证，公司凭票入账。
   • 工资薪金： 不需要个人开发票！ 公司以工资表、银行发放记录、个税申报记录作为入账依据。

5. 对员工到手收入的影响

   • 预扣阶段： 同样一笔钱（比如5000元），劳务报酬预扣的税通常远高于工资薪金（因为工资薪金有5000元/月的基本减除）。
   • 年度汇算后： 如果全年只有这一笔劳务报酬，且总收入不高，年度汇算时很可能退税，但员工在平时拿到手的钱会少（因为被预扣了更多税），体验不好。

真实案例：算一算就明白了

案例1：退休返聘（劳务报酬）

• 陈工（已退休）被D公司聘为技术顾问，签劳务协议，某月获得顾问费6000元。
• 预扣预缴计算：
  • 收入额 = 6000 × (1 - 20%) = 4800元
  • 查劳务报酬税率表：4800元在第二级（超过2000至5000元的部分），税率20%，速算扣除数0？ （注：劳务报酬预扣税率表与综合所得税率表不同，且计算收入额后直接对应） 更正：根据现行预扣率表，收入额4800元在第二级（2000-50000元），预扣率20%，速算扣除数0。
  • 预扣税额 = 4800 × 20% - 0 = 960元
  • 陈工当月实际到手 = 6000 - 960 = 5040元
• 年度汇算（假设陈工全年仅此一笔收入）：
  • 劳务报酬收入 = 6000元
  • 减除费用 = 6000 × 20% = 1200元
  • 应纳税所得额 = (6000 - 1200) - 60000（基本减除费用） = -55200元 < 0
  • 全年应纳税额 = 0元
  • 预缴的960元可以全部退回！

案例2：非退休返聘（工资薪金）

• 孙经理（非退休，离职后返聘）与E公司重新签订劳动合同，月工资15000元，个人社保公积金月扣1500元，可享受子女教育1000元、住房贷款利息1000元专项附加扣除。
• 第一个月预扣预缴计算（假设无其他累计）：
  • 累计收入 = 15000元
  • 累计减除费用 = 5000元
  • 累计专项扣除 = 1500元
  • 累计专项附加扣除 = 1000 + 1000 = 2000元
  • 累计应纳税所得额 = 15000 - 5000 - 1500 - 2000 = 6500元
  • 查综合税率表：6500元在第一级（≤36000元），税率3%，速算扣除数0。
  • 本期应预扣税额 = 6500 × 3% - 0 = 195元
  • 孙经理当月实际到手 = 15000 - 1500（社保公积金）- 195 = 13305元
• 年度汇算（假设全年收入稳定且扣除不变）： 全年应纳税所得额 = (15000 × 12) - 60000 - (1500×12) - (2000×12) = 180000 - 60000 - 18000 - 24000 = 78000元
  • 全年应纳税额 = 78000 × 10% - 2520 = 5280元 （税率表第二级）
  • 全年已预扣税额 ≈ 195 × 12 = 2340元 （实际每月累计额会变，此处简化）
  • 年度需补税 ≈ 5280 - 2340 = 2940元

案例3：高级专家延长退休期间（工资薪金且免税）

• 赵院士（享受政府特殊津贴）在A大学办理了延长退休至65岁手续，延长期间，A大学继续发放其工资20000元/月。
• 税务处理： 这笔20000元/月的工资，属于“工资薪金所得”，但依法享受免税待遇，A大学在发放时无需代扣个税，赵院士在年度汇算时也无需计入综合所得。

给公司和返聘人员的实用建议

1. 明确关系，签对合同： 返聘前务必谈清楚是长期雇佣还是短期项目合作？据此签订《劳动合同》或《劳务协议》，这是税务定性的基石！ 别图省事只做口头约定。
2. 提前沟通个税影响： 特别是退休返聘按劳务报酬计税时，预扣税较高，公司HR或财务应提前告知返聘人员“当月到手大概是多少，年底汇算可能退多少”，避免因到手工资少而产生误会。
3. 社保合规处理：
   • 退休返聘：务必沟通好工伤风险解决方案（如购买商业保险），医疗、公积金按需协商。
   • 非退休返聘（劳动关系）：必须依法缴纳社保公积金！ 这是红线。
4. 准确申报别混淆： 财务人员在个税扣缴系统里，务必根据合同性质选择正确的所得项目（“正常工资薪金” or “劳务报酬”）申报，报错了性质，后续更正很麻烦。
5. 留存必要凭证： 合同、付款凭证、发票（劳务报酬需要）、个税申报记录、社保缴纳记录（如适用）都要保存好，备查。
6. 关注年度汇算： 提醒返聘人员（特别是按劳务报酬预扣的），次年记得做个人所得税年度汇算清缴，该退的税要退回来。
7. 政策动态： 税收政策时有调整（如专项附加扣除标准、税率级距等），建议定期关注官方发布。

总结一下核心点：

• 退休人员返聘： 通常签劳务协议 → 按劳务报酬计税 (800元起征点，打8折再算税) → 平时扣税多，年底汇算可能退 → 高级专家延长退休期间原单位工资免税！
• 非退休人员返聘（离职后再回来）： 通常签劳动合同 → 按工资薪金计税 (每月5000元起征点+专项附加扣除) → 适用“累计预扣法”。
• 合同类型是税务认定的关键！
• 社保处理大不同： 退休返聘重点解决工伤风险；非退休返聘必须依法交社保！

返聘人员是宝藏,但他们的“工资”怎么交税，学问不小，分不清“劳务报酬”和“工资薪金”，不仅会让员工困惑“为什么我税扣这么多”，更可能给公司埋下税务风险，下次遇到返聘需求，拿出这份指南对照着来，签好合同、算清个税、合规处理，才能让“老将出马”无后顾之忧！