返税大揭秘，企业所得税和增值税，到底返的是谁的钱？

老张盯着手机短信,眉头拧成了疙瘩，短信内容是“高额返税政策，最高返还地方留存90%！”他是开制造厂的，去年利润不错，企业所得税交了不少，增值税更是大头，这“返税”两个字让他心跳加速，可仔细一想又懵了：“这返税，到底是把我交的企业所得税还给我一部分，还是退增值税啊？还是...两个都返？” 🤔 相信不少老板和老张一样，面对铺天盖地的“返税”宣传，心里直犯嘀咕，别急，今天咱就掰开揉碎了讲清楚：返税，返的到底是企业所得税还是增值税？

先说结论：返税政策，既可能涉及企业所得税，也可能涉及增值税，甚至其他税种！但最常见、企业最关心的，主要就是这两大巨头。 它们返税的逻辑、方式、依据可是大不相同！

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企业所得税返税：地方财政的“橄榄枝”，真金白银的奖励

想象一下,你辛苦经营一年，公司赚了100万利润，按25%的基本税率（小微企业可能更低），得向国家交25万企业所得税，这笔钱交上去后，可不是直接进中央的口袋就完了，它会被分成两部分：

• 中央国库： 拿走60%，也就是15万。
• 地方财政： 留下40%，也就是10万，这10万，就是所谓的“地方留存部分”。

所谓的“企业所得税返税”，核心指的就是地方政府，为了吸引和鼓励企业在当地发展、投资、创造就业，从自己腰包里（即那40%的地方留存部分），拿出一部分钱，返还给符合条件的企业！

企业所得税返税是怎么运作的？

1. 企业正常纳税： 该算的利润算清楚，该交的企业所得税一分不少地交给税务局。
2. 税款按比例划分： 税务局收上去的钱，按中央60%、地方40%的比例分账。
3. 地方财政掏腰包： 地方政府根据自己制定的招商引资政策、产业扶持政策等，从自己分到的那40%里，拿出一定比例（比如30%、50%、甚至80%）返还给企业。
4. 企业收到“红包”： 这笔返还的钱，通常是打到企业的对公账户上，会计上，它不属于收入，一般作为“营业外收入”或者冲减当期的“所得税费用”处理。

企业所得税返税常见形式与政策依据

• 招商引资奖励： 这是最常见的形式。
  • 某地开发区承诺：“新注册落户我区的企业，年缴纳企业所得税地方留存部分达到100万元，前三年按80%返还！”
  • 案例： 深圳前海深港现代服务业合作区，对符合条件的企业，就曾实施过企业所得税地方留成部分的高比例返还政策（具体比例和期限需看当年政策）。
• 区域性税收优惠： 国家层面有政策，地方再叠加奖励。
  • 西部大开发： 设在西部地区的鼓励类产业企业，企业所得税减按15%征收，有些地方在此基础上，还会对地方留存的15%部分再进行一定比例的返还（比如返还地方留存的30%）。
  • 海南自贸港： 对注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%征收企业所得税，同样，海南各市县也可能有自己的叠加奖励政策。
• 特定产业扶持： 地方政府重点发展某个产业（如高新技术、文化创意、生物医药等），对该产业的企业给予所得税返还奖励。
• 总部经济政策： 吸引大企业将总部、区域总部、研发中心等设在当地，对总部机构缴纳的企业所得税地方留存部分给予高比例返还。
• 纳税大户奖励： 对年度纳税总额（或企业所得税部分）达到一定规模的企业，给予返还奖励。

企业所得税返税关键点

• 本质是财政奖励： 钱是地方政府从自己分到的钱里拿出来奖励企业的，不是税务局直接少收税。
• 政策变动性大： 地方政策因地而异、因时而异，今年有，明年可能就没了，或者门槛提高了，签协议前务必确认政策有效期和稳定性。
• 门槛和要求： 通常有注册地要求、行业要求、纳税规模要求、实质性经营要求（不能是空壳公司）、甚至就业人数要求等。“地方留存部分”是计算基数！
• 返还比例是核心： 30%、50%、80%...比例越高，吸引力越大，但也要警惕一些过于夸张的承诺（比如100%返还地方留存，这基本不可能，地方财政也要运转）。
• 兑现周期： 通常按年兑现，企业完成当年纳税后，次年申请返还，流程长短不一，快的几个月，慢的可能拖一两年。

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增值税返税：种类更多样，政策更直接

如果说企业所得税返税主要是地方政府主导的“奖励”，那么增值税返税则更多是国家税法或政策直接规定的“优惠”或“退还”，形式也更丰富。

出口退税：最典型的增值税“返税”

• 核心逻辑： 增值税是流转税，最终由消费者负担，出口商品是在国外消费的，所以不该让本国企业承担这笔税，国家为了鼓励出口，增强国际竞争力，实行“出口退税”政策。
• 如何操作： 企业出口货物后，凭借报关单、发票等凭证，向税务局申请退还该批货物在国内生产、流通环节已缴纳的增值税（进项税额），如果退税率是13%，意味着之前交的13%的增值税基本能退回来。
• 特点： 这是国家层面统一规定的政策，是税法赋予的权利，并非地方财政奖励，直接减少企业的成本，提升出口产品价格竞争力，这是增值税返还中最规范、规模最大的一种。

即征即退：边交边退的优惠

• 核心逻辑： 国家为了扶持某些特定行业或鼓励某些特定行为（如资源综合利用、软件产品、安置残疾人就业等），允许企业在缴纳增值税后，立刻（或按固定周期） 申请退还全部或部分已缴税款。
• 常见例子：
  • 软件产品： 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
  • 资源综合利用： 纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，符合规定的，可享受增值税即征即退政策，退税率有30%、50%、70%、100%不等。
  • 安置残疾人就业： 对安置残疾人的单位和个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税（具体限额由地方定）。
• 特点： 也是国家层面的政策，企业需要先按规定税率全额申报缴纳增值税，然后再申请退还符合政策的部分，流程比出口退税相对简单一些。

先征后退：类似即征即退，但周期稍长

• 核心逻辑： 和即征即退类似，也是国家为特定项目（如某些宣传文化事业、飞机维修等）制定的优惠政策，区别在于退税款不是“即退”，而是需要企业按规定缴纳后，再向财政部门或税务部门申请，审批通过后退还，周期比即征即退稍长。

直接减免：本质也是一种“返利”

• 核心逻辑： 国家直接规定某些项目免征增值税或适用更低的征收率（如简易计税），虽然企业没有经历“交上去再退回来”的过程，但少交或不交增值税，本质上也是一种“税收返还”的效益。
• 常见例子：
  • 农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
  • 小规模纳税人月销售额不超过15万（季度45万）免征增值税（2025年政策）。
  • 纳税人提供的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。
  • 提供生活服务、快递收派服务等的小规模纳税人，疫情期间曾适用1%征收率（国家阶段性政策）。
• 特点： 最直接的优惠方式，企业负担最轻，但需要严格符合政策规定的范围。

地方政府对增值税的返还奖励（类似企业所得税）

• 核心逻辑： 与企业所得税地方留存返还类似！增值税（国内销售环节）缴入国库后，同样需要在中央和地方之间进行分成。
  • 国内增值税： 中央分享50%，地方分享50%（营改增后部分也是中央50%、地方50%）。
• 地方政府操作： 为了招商引资，地方政府也可能出台政策，对企业在当地缴纳的增值税的地方留存部分（即50%），给予一定比例的财政返还奖励。“企业年缴纳增值税地方留存达到200万元，返还地方留存的40%”。
• 特点： 这种形式与企业所得税返税高度相似，都是地方政府用自己分到的钱来奖励企业，需要注意区分国家规定的增值税优惠（出口退税、即征即退等）和地方财政的增值税返还奖励。

增值税返税关键点

• 种类繁多： 出口退税、即征即退、先征后退、直接减免、地方返还...形式多样。
• 政策主导方不同： 出口退税、即征即退、先征后退、直接减免主要是国家层面的税收优惠政策；地方对增值税留存部分的返还，则是地方政府的财政奖励。
• 计算依据各异： 出口退税看退税率和离岸价；即征即退看实际税负超过规定比例的部分；地方返还则看增值税地方留存金额。
• 合规性要求极高： 尤其是出口退税和即征即退，政策细节复杂，对票据、流程、备案等要求非常严格，风险也高（如骗税风险）。

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总结对比：企业所得税返税 vs 增值税返税

特征	企业所得税返税 (主要形式)	增值税返税 (主要形式)
核心本质	地方政府财政奖励	国家税收优惠政策 (出口退税、即征即退等) 或地方政府财政奖励 (地方留存返还)
返还主体	地方政府 (动用其分得的地方留存部分)	国家财政 (出口退税等) 或 地方政府 (动用其分得的增值税地方留存部分)
返还对象	企业实际缴纳的企业所得税地方留存部分	企业实际缴纳的增值税 (出口环节已缴进项税、即征即退对应税款) 或 增值税地方留存部分
主要目的	招商引资、发展地方经济、扶持产业	鼓励出口、扶持特定行业/行为 (资源利用、软件、残疾人就业等)、地方招商引资
政策依据	地方政府规章、招商引资协议	国家税收法律法规 (出口退税条例等) 和/或 地方政府规章、招商引资协议
稳定性	相对灵活，变动较大	国家政策相对稳定，地方政策变动性较大
常见形式	按地方留存比例返还 (30%, 50%, 80%等)	出口退税 (退税率)、即征即退 (如软件税负超3%部分)、直接减免、地方按留存比例返还
企业获益点	直接增加企业利润	降低经营成本 (出口)、降低实际税负 (即征即退)、减少现金流出 (地方返还)
风险提示	政策变动、兑现难、空壳公司风险	政策合规性要求高 (尤其出口退税)、骗税风险、地方政策变动与兑现风险

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说到底,返税这潭水，比想象的要深得多，企业所得税返税，通常是地方政府用自己分到的钱，给企业发“红包”，目的是吸引你扎根当地；而增值税返税，花样更多——出口退税是国家支持你闯世界，即征即退是给特定行业减负，地方返还则又是另一种形式的“红包”。

老板们最该记住两点：

1. 天上不会掉馅饼，政策背后有条件。 无论是所得税返还的80%，还是增值税即征即退的优惠，都有白纸黑字的门槛，注册地、行业类型、纳税规模、是否实地办公...少一条都可能吃闭门羹，签协议前，务必逐字看清附加条款。
2. 合规是底线，别踩高压线。 为了返税搞“税收洼地”空壳公司、虚开发票冲量？税务稽查的大数据系统不是摆设，出口骗税更是刑法伺候的重罪，真正的税务筹划，是在合规框架内用好政策，而不是在违法边缘试探。

下次再看到“高额返税”的宣传，先别急着心动，拿起电话问问清楚：返的到底是哪个税？国家政策还是地方政策？门槛多高？钱多久能到账？ 搞明白了这些，才能让“返税”真正成为企业发展的助力，而不是埋雷的陷阱。 💡