企业所得税返还会计分录怎么写？手把手教你搞定账务处理！

智小账企业服务昨天 7

“小王，快看！税务局刚退了一笔企业所得税回来！这账该咋记啊？赶紧弄个凭证！”

相信很多会计小伙伴都遇到过类似场景，一笔意外的企业所得税退税款到账，老板高兴，会计却有点懵：这钱该进哪个科目？以前年度多缴的和今年政策优惠退的，处理一样吗？分录怎么写才能既合规又清晰？

别慌！今天咱们就用大白话，把企业所得税返还的会计分录掰开了、揉碎了讲清楚,让你下次遇到时胸有成竹！

搞清“谁退的钱？为啥退？”是分录的关键起点

企业所得税返还，听着简单，但背后的原因五花八门。不同的退款原因，直接决定了你该怎么做分录！ 拿到退税单或银行回单，第一步不是埋头写分录，而是搞清楚这笔钱的“前世今生”：

最常见：多缴退税（税务自查或汇算清缴后退税）
- 场景还原： 老王的机械厂，去年预缴了100万企业所得税，今年5月做完汇算清缴，税务师一算，实际全年应缴税只有90万！好家伙，多缴了10万，税务局审核无误,把这10万退回了公司账户。
- 为啥退？ 纯粹是前期预缴多了，现在把多交的钱拿回来。性质是纠正前期多计的税费。
很给力：政策性退税/即征即退/先征后返
- 场景还原： 市里为了扶持高新技术企业，出台政策：符合条件的高新技术企业，其企业所得税地方留成部分（比如税款的40%），可以按50%比例返还给企业，小张所在的科技公司正好符合条件,收到了税务局返还的8万元。
- 为啥退？ 这是国家或地方给的“真金白银”的优惠红包！性质属于政府补助性质的收益。
较特殊：汇算清缴补税后的退税（极少见）
- 场景还原： 汇算清缴时，李会计发现公司去年少缴了5万税，赶紧做了补税申报并交了钱，没过多久，税务局核查时发现，李会计补税时引用的政策有误，实际不该补这5万,于是又把钱退了回来。
- 为啥退？ 这属于对前期错误补税的纠正。性质也是纠正前期多计的税费。

记住核心点：

多缴退税和错补退税： 本质是把你“多交”或“不该交”的税钱拿回来，调减你之前的“所得税费用”。
政策性退税： 是国家额外给你的“红包”，算作企业的一项收益（营业外收入或冲减当期费用）。

实战！不同原因下的标准会计分录（附案例）

终于到了大家最关心的环节——分录怎么写！咱们按上面三种情况，结合具体例子,手把手教：

📌 情况1：多缴企业所得税的退税（最常见！）

背景： 汇通商贸有限公司在2025年度企业所得税汇算清缴时，确认2025年度多预缴了企业所得税 50,000元，2025年6月,税务局将该笔多缴税款退回公司银行账户。
核心科目： 应交税费——应交企业所得税 & 所得税费用 (或 以前年度损益调整)
分录怎么写？

情景A：退税款属于2025年度（即上年）多缴，且在2025年退回（次年退回）
借：银行存款                          50,000元  （钱到账了）
贷：应交税费——应交企业所得税          50,000元  （冲减欠税的负债科目）
* 紧接着，因为多缴的税是上年发生的，需要调整上年损益：
借：应交税费——应交企业所得税          50,000元  （把上一步冲负债的余额转走）
贷：以前年度损益调整                  50,000元  （调整增加上年利润）
* 结转“以前年度损益调整”余额到未分配利润（通常在期末做）：
借：以前年度损益调整                  50,000元
贷：利润分配——未分配利润              50,000元  （最终增加可分配利润）

情景B：退税款属于2025年当年多预缴，且在2025年当年退回（同年退回）
借：银行存款                          50,000元  （钱到账了）
贷：应交税费——应交企业所得税          50,000元  （冲减当期计提的应交税金）
* 因为多缴是当期发生的，直接冲减当期的所得税费用：
借：应交税费——应交企业所得税          50,000元  （把上一步冲负债的余额转走）
贷：所得税费用                        50,000元  （直接减少本期的所得税费用）

📣 重要提醒！

“以前年度损益调整”是关键！ 只要是涉及调整以前年度的损益（利润或亏损），必须用这个科目过渡！它直接连着资产负债表里的“未分配利润”，确保最终报表准确反映历年累积的经营成果，乱用“所得税费用”冲减往年多缴税，会导致当期利润虚高,报表失真！
凭证附件必须全： 退税审批通知书、银行回单、汇算清缴申报表（显示应退税额部分）一个都不能少！

📌 情况2：政策性退税/即征即退/先征后返（政府补助性质）

背景： 阳光新能源有限公司属于符合条件的高新技术企业，根据地方政府扶持政策，2025年7月收到税务局返还的2025年度企业所得税地方留成部分 120,000元,该政策文件明确此项返还为财政扶持资金。
核心科目： 银行存款 & 其他收益 (或 营业外收入)
分录怎么写？

借：银行存款                         120,000元  （钱到账了）
贷：其他收益——政府补助               120,000元  （按准则计入“其他收益”）
* 或者（如果企业会计政策或习惯使用）：
贷：营业外收入——政府补助             120,000元  （也可计入营业外收入，但“其他收益”更符合新收入准则精神）

📣 重要提醒！

看政策定性！ 这是最核心的一步！务必找到政府发布的正式政策文件（红头文件），看清楚文件中对这笔返还资金性质的描述，如果文件明确写明是“财政补贴”、“扶持资金”、“奖励资金”等字眼，铁定按政府补助处理！
“其他收益”是主流！ 根据现行《企业会计准则第16号——政府补助》，与企业日常活动相关的政府补助（通常指增值税即征即退、所得税返还这类与经营相关的补贴），首选计入“其他收益”科目，计入“营业外收入”也是允许的，但“其他收益”更能反映其与日常经营的相关性,是更优选择。
凭证附件是护身符： 政策文件（关键！）、退税审批通知书、银行回单务必保存好！税务检查时，证明这笔钱是“补助”而非“多缴退税”就靠它们了！

📌 情况3：汇算清缴补税后又退回（纠错性质）

背景： 诚信会计师事务所代理飞跃软件公司进行2025年度汇算清缴时，误认为某项支出不能税前扣除，因此补申报并缴纳了企业所得税 30,000元，后经与税务局沟通确认该支出可以扣除，税务局于2025年8月将误缴的30,000元退回。
核心科目： 银行存款 & 应交税费——应交企业所得税 & 以前年度损益调整
分录怎么写？（处理原则同“多缴退税”）

借：银行存款                          30,000元  （钱到账了）
贷：应交税费——应交企业所得税          30,000元  （冲减负债）
借：应交税费——应交企业所得税          30,000元  （把负债转走）
贷：以前年度损益调整                  30,000元  （调整增加上年利润）
借：以前年度损益调整                  30,000元
贷：利润分配——未分配利润              30,000元  （最终增加可分配利润）

📣 重要提醒！

本质就是多缴退税！ 虽然起因是“误补”，但结果同样是“多交了税现在退回来”，因此会计处理的核心逻辑与第一种情况（多缴退税）完全一致，必须通过“以前年度损益调整”科目来纠正上年度的损益。
附件说明很重要： 除了退税通知书、银行回单，最好附上能说明是前期申报错误的书面材料（如税务局的更正通知、情况说明等）。

会计老手也常踩的坑！这些细节不注意，小心审计找上门

混淆“多缴退税”和“政策性退税”：
- 惨痛后果： 把政府给的“红包”（政策性退税）错误地冲减了“所得税费用”或“以前年度损益调整”，会导致当期或以前年度利润少记，不仅影响报表准确性，还可能少缴企业所得税（因为这笔补助收入本身是应税收入！），反过来，把多缴退税当成补助收入，会导致利润虚增,多缴冤枉税！
- 避坑指南： 死磕政策文件！ 拿到退税，第一件事就是找对应的政策依据，找不到明确是补助的文件？那就默认按多缴退税处理（通过应交税费和以前年度损益调整），税务局的退税通知书上有时也会注明退税性质,务必仔细看！
滥用“所得税费用”科目冲往年多缴税：
- 惨痛后果： 本该调整上年利润（用“以前年度损益调整”），却图省事直接冲减了本年的“所得税费用”，结果就是：本年的利润表失真（所得税费用偏低，净利润虚高），上年的利润表也没得到正确修正，两年报表都出错！审计调整跑不了。
- 避坑指南： 时间线是铁律！ 只要退的是以前年度的税，无论何时到账，必须通过“以前年度损益调整”！这是会计基本准则（权责发生制、配比原则）的要求,没得商量。
“以前年度损益调整”科目用了就忘结转：
- 惨痛后果： 做完前两步分录（借：银行存款，贷：应交税费；借：应交税费，贷：以前年度损益调整）就以为完事了？大错特错！期末不把“以前年度损益调整”的余额结转到“利润分配——未分配利润”，会导致这个科目有余额，资产负债表不平,而且最终未分配利润的累积数也不对！
- 避坑指南： 期末结转是规定动作！ 在月末或年末结账时，必须将“以前年度损益调整”科目的余额（无论是借方还是贷方）全额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后该科目余额为零,把这个步骤写在你的结账检查清单里！
忽视税务申报表的调整（特别是政策性退税）：
- 惨痛后果： 政策性退税（政府补助）计入“其他收益”或“营业外收入”后，这笔收入本身是需要并入企业当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税的！如果会计做了收入，税务申报时却忘了申报,妥妥的偷税漏税风险！
- 避坑指南： 税会差异要门儿清！ 对于收到的政府补助：
  - 会计上：确认收入（其他收益/营业外收入）。
  - 税务上：除符合不征税收入条件（有文件、有资金拨付文件、有单独核算）外，一律作为应税收入处理！在季度预缴或年度汇算清缴企业所得税时，必须将这笔收入填入申报表的相应行次（如《A101010一般企业收入明细表》的“政府补助利得”或“其他”项）,千万别以为政府给的钱就不用交税了！

分录三板斧，退税不再愁

企业所得税返还款到账,会计处理的核心逻辑就三步：

刨根问底定性质： 这是多缴退税（含错缴退税）？还是政策性政府补助？看政策文件、看退税通知书！这是分录的起点和基石。
对号入座选科目：
- 多缴退税（往年）： 银行存款 -> 应交税费 -> 以前年度损益调整 -> 利润分配 （标准流程）。
- 多缴退税（当年）： 银行存款 -> 应交税费 -> 所得税费用 （简化流程）。
- 政策性退税： 银行存款 -> 其他收益 (首选) / 营业外收入。
善后工作做到位：
- 涉及以前年度损益调整的，期末务必结转至利润分配——未分配利润。
- 政策性补助收入，务必记得在当期企业所得税申报时作为应税收入申报（除非符合严格的不征税收入条件）。
- 所有凭证附件（退税通知、银行回单、政策文件、说明材料）必须齐全、归档！