企业个税返还的钱，财务该放哪个抽屉？一篇说透！

企业收到个税手续费返还,这笔“意外之财”该进哪个科目？老会计手把手教你做账不踩坑！**

“王会计，咱公司银行账户刚收到一笔税务局退的钱，备注是‘三代’手续费返还！这钱是好事儿，可……我该把它记在哪个科目里啊？直接冲管理费用行不行？” 一大早，销售部的小李就兴冲冲地拿着银行回单来财务室报喜，可会计小王却盯着这笔“意外之财”犯了难。

相信不少企业的财务人员都遇到过类似的场景,企业帮员工代扣代缴个人所得税，辛辛苦苦当了个“过路财神”，没想到税务局还会按一定比例（通常是代扣税款总额的2%）返还一笔手续费，这钱虽好，但财务处理上可不能马虎，放错了“抽屉”（会计科目），轻则影响报表准确性，重则可能引来税务风险，咱就掰开了揉碎了，把这笔钱的“归宿”讲清楚、说明白！

这笔“返还”的本质是什么？可不是白给的补贴！

咱得搞明白这笔钱的“身份”，它全称叫“个人所得税代扣代缴手续费返还”，关键点在于：

1. “三代”服务费： 这是国家明文规定（《中华人民共和国个人所得税法》第十七条及其实施条例等），对法律、行政法规明确规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位（也就是“扣缴义务人”），按规定履行了代扣、代收税款义务后，由税务机关按一定比例（目前是2%）返还的手续费，简单说，这是对你企业履行法定义务所付出劳动的一种补偿。
2. 不是政府补助！ 很多新手容易混淆，政府补助通常是政府无偿给予企业的货币性或非货币性资产（比如某些产业扶持资金），而个税返还手续费，是基于你已经提供了服务（代扣代缴） 而获得的对价支付，性质完全不同。
3. 是企业的收入！ 这点至关重要！这笔钱是支付给企业的，是对企业履行扣缴义务的报酬，不是退给员工的税款，也不是给企业的免税红包，它实实在在构成了企业的一项收入。

核心答案：它该进哪个会计科目？

明确了这笔钱是企业的收入,那么问题来了：具体计入哪个收入科目呢？根据现行的《企业会计准则》规定，这笔返还手续费通常计入“其他收益”科目。

会计分录模板（最基础版）：

借：银行存款          （实际收到的金额）
贷：其他收益          （返还手续费的不含税金额）
    应交税费 - 应交增值税(销项税额)  （需要计算出的增值税额）

看到这里，很多财务朋友可能要拍桌子了：“等等！怎么还有增值税？？？税务局返还的钱还要交税？！” 别急，这正是最容易被忽视的关键点！

关键细节1：增值税！一个不能忽略的“坑”

是的,你没看错！企业收到的这笔个税手续费返还，是需要缴纳增值税的！为什么呢？

• 理由： 企业作为扣缴义务人，代税务局向个人（员工）收取了税款并上缴，税务局再按比例返还手续费，这个过程，实质上可以看作是企业向税务机关提供了一项“经纪代理服务”，你提供了服务（代收代缴），税务机关支付了报酬（返还手续费），根据增值税相关法规（财税〔2016〕36号附件1），经纪代理服务属于增值税应税范围，适用税率通常是6%（小规模纳税人适用3%征收率）。
• 计税依据： 就是你实际收到的返还手续费全额。
• 如何计算：
  • 对于一般纳税人：增值税销项税额 = 收到的返还金额 / (1 + 6%) * 6%
  • 对于小规模纳税人：应纳增值税额 = 收到的返还金额 / (1 + 3%) * 3% (目前有税收优惠，可能适用减按1%等政策，需关注最新政策)。
• 重要性： 忽略这部分增值税，会导致少计销项税（或应纳税额），造成税务风险；收入金额确认不准确（你确认的收入应该是不含增值税的金额）。

上面那个基础分录里的“其他收益”金额，是扣除增值税后的净额！

某公司（一般纳税人）收到税务局返还的代扣代缴个税手续费 10,600元。

• 这笔钱里包含增值税吗？ 包含！
• 不含税的“其他收益”是多少？

  不含税收入 = 10,600 / (1 + 6%) = 10,000元

• 增值税是多少？

  销项税额 = 10,000 * 6% = 600元 (或者 = 10,600 - 10,000)

正确的分录：

借：银行存款              10,600.00
贷：其他收益              10,000.00
    应交税费 - 应交增值税(销项税额)  600.00

关键细节2：返还的钱怎么用？影响后续科目！

收到钱,交了增值税，剩下的部分（即计入“其他收益”的那部分）就是企业的“纯收益”了，这部分收益企业可以自主支配，通常有两种主要用途，而这会影响到后续的会计处理：

1. 用作企业管理（比如买办公用品、支付财务软件费、报销相关成本等）：

   • 这种情况下,这笔收益就停留在“其他收益”，最终体现在利润表里，增加了企业的利润总额，不需要再做额外的特殊分录，企业用这笔钱去支付费用时，按正常费用报销流程处理即可。
   • 用返还的1万元购买了办公用品。
     • 收到返还时（分录同上）：确认10,000元其他收益。
     • 购买办公用品时：

       借：管理费用 - 办公费      10,000.00
       贷：银行存款              10,000.00

     • 利润表体现：其他收益增加了10,000元，管理费用也增加了10,000元（不影响利润总额净额）。

2. 用于奖励相关办税人员（这是政策鼓励的！）：

   • 《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）明确规定：“扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。”
   • 如果企业决定将这笔钱（指扣除增值税后的净收益部分，即“其他收益”的金额）发放给具体参与代扣代缴工作的办税人员（如财务部同事）作为奖励：
     • 这相当于企业把这部分收益,以职工薪酬的形式发放给了员工。
     • 需要做一笔结转分录：

       借：其他收益                      （原计入的金额，如上面的10,000元）
       贷：应付职工薪酬 - 工资/奖金       （需计入员工工资总额的金额）

     • 为什么？ 因为这部分钱的性质从“企业经营收益”转变成了“支付给员工的报酬”，计入“应付职工薪酬”后：
       • 它将成为员工工资薪金所得的一部分，企业在下次发放工资时，需要再次为这笔奖励代扣代缴个人所得税！（员工实际到手的会少一些）。
       • 企业可能还需要据此计算缴纳社保、公积金等（需按当地政策执行）。
   • 接上例：公司决定将收到的税后返还10,000元全部奖励给财务部负责个税申报的小张和小李。
     • 收到返还时（分录不变）：

       借：银行存款              10,600.00
       贷：其他收益              10,000.00
           应交税费 - 应交增值税(销项税额)  600.00

     • 结转用于奖励：

       借：其他收益              10,000.00
       贷：应付职工薪酬 - 奖金     10,000.00

     • 实际发放奖金时（假设不考虑其他税费）：

       借：应付职工薪酬 - 奖金     10,000.00
       贷：银行存款               （实际支付给小张小李的金额，会少于1万，因为要扣他们个税）
           应交税费 - 应交个人所得税  （代扣的员工个税）

     • 最终影响： “其他收益”被转出，没有增加企业利润总额；企业增加了一笔10,000元的职工薪酬支出（体现在管理费用等）；员工获得奖励（但被扣了税）。

常见错误做法 & 风险警示

• 错误1：直接冲减“管理费用”或“财务费用”等。
  • 错误分录： 借：银行存款 贷：管理费用
  • 为什么错？ 这笔返还不是费用的减少，而是实实在在的收入！直接冲减费用，会低估当期收入和利润，导致财务报表失真。
• 错误2：计入“营业外收入”。
  • 错误分录： 借：银行存款 贷：营业外收入
  • 为什么不太恰当？ “营业外收入”通常核算与企业日常活动无直接关系的利得，如捐赠利得、盘盈利得、罚款收入等，而个税返还手续费，源于企业日常的、经常性的代扣代缴行为，与日常经营活动（雇佣员工、支付薪酬）直接相关，计入“其他收益”（反映与企业日常活动相关但不宜计入主营业务收入的其他收益）或“其他业务收入”（如果企业认为这属于提供代理服务的收入）更符合业务实质。“其他收益”是目前更主流和推荐的做法。
• 错误3：忽略增值税！
  • 风险： 造成少缴增值税及附加税费（城建税、教育费附加等），面临补税、滞纳金甚至罚款的风险，同时收入确认金额错误。
• 错误4：用于奖励员工时，不通过“应付职工薪酬”，直接发钱且不代扣个税。
  • 风险：
    • 财务处理不合规。
    • 未履行代扣代缴义务（员工取得这笔奖励属于“工资薪金所得”），企业可能被税务机关追缴税款、加收滞纳金，甚至处以罚款（0.5倍到3倍）。
    • 员工个人也存在未足额申报个税的风险。

实务操作小贴士

1. 及时申请别错过： 税务机关通常不会主动打钱！一般是企业需要在规定时间内（比如每年3月30日前），通过电子税务局或大厅提交上一年度的《代扣代收代征税款手续费申请单》进行申领，过了期限可能就领不到了！具体操作流程留意当地税务局通知。
2. 备查资料要留好： 保留好银行回单（备注很重要！）、税务局审核通过的相关证明或系统截图、内部关于手续费使用决定的文件（特别是用于奖励员工的，最好有签批单）等，这些都是重要的原始凭证和备查资料。
3. 用途决策要明确： 管理层（或老板）要明确这笔钱的用途（是补充企业经费还是奖励员工？），财务才好进行准确的后续处理，特别是用于奖励时，涉及个税和可能的社保问题，要提前沟通好。
4. 政策变化多关注： 关于手续费比例、增值税政策（尤其是小规模纳税人的优惠）、申请流程等，财税政策时有更新，务必关注国家税务总局及地方税务局的最新公告和解读，别拿老黄历做新账！
5. 软件设置要正确： 在财务软件（如用友、金蝶）中设置好“其他收益”科目（通常在损益类科目下），并确保相关结转或发放的分录模板正确，避免手工录错。

企业收到的个税手续费返还,是履行法定义务后获得的一项经营性收入，会计处理的核心步骤是：

1. 确认收入： 计入 “其他收益” 科目（或“其他业务收入”）。
2. 计提增值税： 千万别忘！ 按经纪代理服务计提 6%（或小规模3%/1%） 的增值税销项税额。
3. 处理收益用途：
   • 用于企业管理：保留在“其他收益”，无需额外分录。
   • 用于奖励办税人员： 必须通过 “应付职工薪酬” 结转，并 履行代扣代缴员工个人所得税 的义务！

把这笔“意外之财”准确、合规地放进正确的会计“抽屉”里，不仅能真实反映企业经营成果，更是财务人员专业素养的体现，能有效规避潜在的税务风险，下次再收到这笔钱，王会计们就可以胸有成竹地处理啦！财税无小事，细节定成败。