收到的税收返还应计入什么科目？资深财税专家手把手教你记账

智小账企业服务 06-20 108

大家好！我是老王，一个在财税领域摸爬滚打十多年的老会计，今天咱们来聊聊一个企业里常见却容易搞糊涂的问题：企业收到税收返还时，到底该计入哪个会计科目？别担心，我会用大白话从头讲起，保证你一听就懂，还能举一反三，税收返还这事儿，说白了就是政府觉得企业交税多了，或者符合优惠政策，就把一部分税款退回来，你公司去年多交了增值税，税务局一审核，乖乖给你退钱；或者国家为了鼓励环保，给企业退税补贴，听起来是好事吧？但记账时要是记错了科目，账本可就乱了套，税务检查时还可能被罚！今天我就带你一步步拆解清楚，从基本概念到实操细节，让你轻松掌握，会计不是死记硬背，而是理解逻辑——权责发生制是核心（就是收入和费用发生时就得记账，不管钱到没到账），好了,咱们开讲！

什么是税收返还？先搞懂这个，记账才不迷糊

税收返还，简单说就是企业从税务局“拿回”的税款，为啥会有这种好事？常见场景有几种：一是企业多交税了，比如增值税申报时算错了数，税务局核实后退还多余部分；二是政府给的政策优惠，比如高新技术企业享受所得税减免，省下的钱相当于返还；三是特定补贴，像疫情期间的税费缓缴或返还政策，举个例子，我帮过一家小制造厂，他们去年采购环保设备，政府给了增值税即征即退的优惠，一下退回5万元，老板乐坏了，但财务小妹却犯愁：这钱该记哪里？是当收入还是冲减成本？

这里得强调，税收返还和普通收入不一样，它不是企业卖货赚的钱，而是税务上的“意外之喜”，所以记账时不能乱塞到销售收入里，否则，利润表会失真，影响企业决策，你公司年收入100万，税收返还10万，如果记错科目，可能让老板误以为业务增长了，实际是政策红利，税收返还有时效性——通常税务局通知后，钱到账就得及时记账，拖久了可能被视作隐瞒收入，搞懂这个,记账就有了基础。

会计处理的核心原则：权责发生制和配比原则

记账前，咱得先温习会计的“游戏规则”，核心是权责发生制：不管现金啥时候到账，只要税务返还的权利发生了（比如税务局出了退税通知书），你就得记账，配比原则是说，返还的钱要和它相关的税费匹配起来，增值税返还是冲减你之前交的增值税费用，不能随便丢到其他收入里。

实际操作中，分三步走：

确认返还权利：税务局发通知或企业申报获批时，就算权利发生，这时，你该做“计提”处理——先记账，钱没到账也没关系。
实际收款：钱到银行账户后，再调整记录。
科目选择：重点来了！税收返还计入什么科目？这取决于返还类型和会计准则，在中国企业会计准则下（大部分中小企业都用这个），主要计入“营业外收入”科目，为啥？因为税收返还属于“非经常性收益”，不是企业日常经营产生的，增值税返还、所得税退税都走这里，但如果是政府给的专项补助（如研发补贴），可能计入“其他收益”科目，国际会计准则（IFRS）下，类似处理，但科目名可能叫“政府补助收益”。

收到的税收返还应计入什么科目？资深财税专家手把手教你记账收到的税收返还计入什么科目第1张

别被术语吓到，我举个生活化的例子，想象你开个小超市，平时卖货收入记“主营业务收入”，这是日常赚的钱，但突然税务局退了你多交的税，这钱就像中彩票——不是天天有，所以记“营业外收入”最合适，记错了？比如塞进“销售收入”，税务查账时就会问：你这月收入咋突然暴增？解释不清就麻烦啦。

具体计入什么科目？详解不同情形下的操作

现在进入干货部分：收到的税收返还应计入哪个科目，核心是“营业外收入”，但细节得看返还类型，我分常见场景细说，确保你实操时不抓瞎。

增值税返还：最常见的一种，企业出口货物享受退税，或者环保设备即征即退，计入科目：营业外收入—政府补助，为什么？增值税是流转税，返还的钱本质是政府补贴企业成本，不属于经营收入，记账分录示例：
- 计提时（权利发生）：借：应收税款返还（资产类科目），贷：营业外收入—政府补助。
- 收款时：借：银行存款，贷：应收税款返还。
  案例：我辅导过一家外贸公司，他们出口退税10万元，财务先记“应收税款返还10万”，等钱到账再冲掉，这样利润表里，这10万出现在“营业外收入”项下，不影响主营业务利润。
所得税返还：企业多交所得税后退税，或享受减免（如小型微利企业税率优惠），计入科目：同样是营业外收入—税收返还，但注意，如果返还金额小（比如几千块），有些企业简化处理，直接冲减“所得税费用”，我建议别偷懒——会计准则要求严格区分，避免混淆，分录示例：
- 计提：借：应收所得税返还，贷：营业外收入—税收返还。
- 收款：借：银行存款，贷：应收所得税返还。
  举例：一家IT公司去年预缴所得税多交了2万，今年退税，记到营业外收入，能清晰反映这是“额外收益”，而非经营成果。
其他税收返还：比如城建税、教育费附加返还，处理类似，都进营业外收入，但如果是政府给的专项补贴（如疫情纾困资金），严格说算“政府补助”，可能计入“其他收益”科目，关键看返还性质：如果直接关联已交税款，走营业外收入；如果是独立补助，走其他收益。

这里插个重要提醒：税收返还的金额要准确核算，税务局通知单是依据，你得核对银行流水，别多记或少记，返还10万但手续费扣了500，实际到账9.95万，记账时“营业外收入”记10万，“银行存款”记9.95万，差额进“财务费用—手续费”，年度审计时，这笔钱要单独披露在财务报表附注里，方便投资人看明白。

实操案例：一步步教你记账全过程

光说不练假把式，我举个完整例子，假设“小明公司”是家小工厂，2025年采购节能设备，政府政策允许增值税即征即退，今年3月收到退税通知，金额5万元，4月钱到账。

记账步骤：

3月（权利发生期）：税务局发来退税批复，小明公司财务做计提分录：
- 借：应收税款返还 50,000元（这算资产，表示钱即将到账）
- 贷：营业外收入—政府补助 50,000元（计入损益，增加利润）
  这时，利润表里“营业外收入”增加5万，老板一看就知是政策收益，不影响销售数据。
4月（实际收款期）：银行短信显示5万元到账，财务调整分录：
- 借：银行存款 50,000元
- 贷：应收税款返还 50,000元
  完成！应收科目清零，钱进银行。
年底处理：这笔返还反映在年度利润表“营业外收入”项，税务申报时，在企业所得税汇算清缴表中单独填列，避免重复计税。

如果记错会怎样？比如小明公司直接贷“主营业务收入”，利润表显示销售涨了5万，老板可能误判市场好，盲目扩产，税务抽查时，发现科目不符，轻则补税罚款，重则影响信用评级，务必按准则来！

常见坑点和注意事项：别让小事酿大错

记账税收返还时，新手常踩坑，我总结几个高频问题，帮你避雷：

返还金额小，懒得细分？ 不行！哪怕几百块，也得规规矩矩记“营业外收入”，简化处理（如冲减费用）可能扭曲财务数据。
不同会计准则差异？ 中国准则下多用“营业外收入”，国际准则（IFRS）可能用“其他收益”，如果你公司有外资背景，先确认适用准则——别张冠李戴。
税务和会计差异？ 会计上记收入，但税务申报时，税收返还可能免税（如增值税退税通常不征所得税），记账后要调整税务报表，避免多交税，建议咨询税务师，做个简单筹划。
返还延迟或争议？ 如果税务局审核慢，钱迟迟不到，你仍需计提“应收款项”，但若退税被驳回，得反向冲销分录（借：营业外收入，贷：应收税款返还），保持账实相符。
影响企业决策？ 老板们注意了！税收返还算“非经常性损益”，评估公司业绩时，别把这当核心利润，你公司年利润50万，其中返还占10万，实际经营利润只有40万——决策要基于后者。

提醒大家：会计不是孤立的，税收返还记账后，要联动税务申报，增值税返还需在申报表填“退税收入”，所得税返还影响年度汇算，我见过不少企业因小失大，记账马虎导致税务罚款上万，建立标准流程：收到通知→核对→记账→复核，用财务软件（如金蝶）设置自动科目，省心又准。