税收返还是馅饼还是陷阱？资深财税师教你一眼辨黑白

智小账企业服务 06-23 19

“王总，听说隔壁市返税比例超高，一年能省上百万！” 财务小李兴奋地冲进办公室。 “省？小李啊，省不好就是‘省’进局子！” 我放下茶杯，“前阵子老张的公司，就为了‘高返税’，现在账本全被税务搬走了，人还在配合调查呢。”

税收返还，这个让无数企业老板心跳加速的词，到底是地方政府抛来的“真金白银”，还是裹着糖衣的“法律炮弹”？

揭开面纱：税收返还的“正邪”两面

简单说，税收返还是指企业把税交给国家后，地方政府又从自己的“钱袋子”里掏出一部分,以各种名义奖励或补贴给企业。

它本身不是洪水猛兽，关键在于“谁的钱”、“怎么返”、“为什么返”。

合法合规的“真金白银”（阳光大道）

国家法定减免后的“财政扶持”：
- 场景： 某科技公司被认定为高新技术企业，享受了国家法定的15%企业所得税优惠税率（标准是25%），省下了10%的税款，地方政府为了进一步鼓励这类企业，额外从自己的财政资金中安排一笔钱，按企业实际缴纳的那15%税款的一定比例（比如20%）再奖励给企业，这本质是地方政府用自己的钱进行的二次激励。
- 关键点： 企业首先合法合规地享受了国家层面的税收优惠，地方奖励是额外的、独立的财政支出行为,资金来源是地方财政预算安排。
地方权限内的合法“让利”：
- 场景： 国家赋予省级政府在一定幅度内调整部分地方税种（如城建税、教育费附加等附加税费）的税率权限，某省政府为了招商引资，依法降低了省内特定区域（如自贸区、开发区）内企业的城建税税率，企业因此少交的城建税，本质上也是一种“返还”（少交即得）。
- 关键点： 这是在国家授权的地方税政管理权限内进行的调整,程序合法公开透明。
基于贡献的“政策性奖励”：
- 场景： 某大型制造企业落户某市，投资巨大，创造了大量就业和税收，该市明文规定，对于年纳税额超过一定门槛（如5000万元）或解决就业超过一定人数（如1000人）的企业，给予财政贡献奖励，奖励金额基于企业实际缴纳的地方级税收收入的一定比例计算,由地方财政列支。
- 关键点： 有公开透明的政策文件支持，奖励针对的是企业对地方实实在在的财政贡献（地方分享部分），资金来源于地方财政,并非截留或变通国家税款。

暗藏危机的“高危操作”（法律红线）

“阴阳合同”与“空转财政”：
- 操作： 地方政府或园区私下与企业签订“抽屉协议”，承诺高比例返还（如80%-90%），企业按法定税率名义上缴纳了税款（比如500万企业所得税），地方政府通过财政支出科目（如“产业发展扶持资金”、“企业扶持资金”等），几乎等额甚至超额地将大部分已缴税款（比如480万）“返还”给企业，地方政府账户上可能只留下象征性的金额（比如20万）。
- 本质： 变相截留国家税款！ 中央财政应得的部分（企业所得税中央分享60%）被地方通过“返还”手段掏空，这是最典型、最严重的违法行为，触碰了《中华人民共和国税收征收管理法》及《预算法》的红线。
- 案例警示： 某影视园区曾被曝出利用此模式吸引明星工作室入驻，最终被税务机关查处，企业补税、罚款、滞纳金数额巨大,相关责任人被追责。
“财政空转”的骗局：
- 操作： 地方政府或平台公司先“借”给企业一笔钱（比如500万），企业用这笔钱去缴纳税款，缴税完成后，地方政府立刻（或很快）通过“财政奖励”的名义，将这笔钱（或略少一点，比如480万）返还给企业，企业实际并未动用自身资金,只是走了个过场。
- 本质： 伪造税收收入！ 完全没有真实的税源和经济活动支撑，纯粹是数字游戏，目的是虚增地方财政收入或完成考核指标，这严重违反《预算法》、《会计法》及财经纪律，属于财政造假。
“变相返还”的擦边球：
- 操作： 利用地方收费、罚款等非税收入渠道进行返还，企业按规定缴纳了税款，地方政府又以各种名义收取企业一笔费用（如“咨询费”、“管理费”、“保证金”等），然后几乎全额退还这笔费用。
- 本质： 变相逃避国库管理！ 目的是规避税收资金必须全额上缴国库的规定，实质上仍是返还税款，这种做法同样违规,且扰乱非税收入管理秩序。

火眼金睛：如何识别危险的“高返税”诱惑？

面对“返税80%！”“税负低至3%！”的宣传，务必冷静，用以下“照妖镜”审视：

看资金来源：
- 安全： 地方政府明确说明奖励资金来源于地方财政预算安排。
- 高危： 含糊其辞，或暗示资金来源于“已缴税款”、“税收地方留成部分直接操作”。任何直接从已缴税款中“切蛋糕”返还的行为都是非法的！ 地方分享的税款（如增值税50%、企业所得税40%）在缴入国库后，也要通过规范的财政转移支付或预算安排才能支出,不能直接指定返还给特定企业。
看政策依据：
- 安全： 有公开、正式印发的省、市、县级政府或财政部门文件作为依据，政策条款清晰，享受条件、标准、程序明确。
- 高危： 只有口头承诺、私下签订的“协议”或“备忘录”，政策不透明，语焉不详，或者政策文件本身层级过低（如某个园区管委会自行发布）、表述模糊,与上位法或国家政策精神明显冲突。
看返还比例与合理性：
- 安全： 奖励比例相对合理（如10%-30%），与企业对地方的实际财政贡献、带动就业、产业导向等挂钩,不会高到离谱。
- 高危： 承诺返还比例畸高（如50%、70%甚至更高），明显违背常理和地方财政承受能力，这往往是“空转”或“变相返还”的标志。
看操作流程与时效：
- 安全： 企业按规定申报纳税后，需要经过申请、审核、公示、财政拨付等规范流程，奖励资金到账有一定周期（如季度、半年或年度）。
- 高危： 缴税后极短时间内（如次日、一周内） 就能收到几乎等额的“奖励”，流程简单粗暴，甚至要求企业提供关联账户方便“操作”，这极大可能是“财政空转”。
看园区/地方信誉与产业实质：
- 安全： 在经济发展良好、产业基础扎实、管理规范的地区,政策具有连续性。
- 高危： 一些偏远、经济基础薄弱、急于招商的地区，或打着“税收洼地”旗号但缺乏真实产业支撑的“空壳园区”，风险极高,政策朝令夕改或被清理的可能性大。

行稳致远：企业如何安全拥抱“阳光返税”？

敬畏法律，坚守底线：
- 深刻认识到任何直接或变相截留、侵占国家税款的行为都是严重违法，面临补税、巨额罚款（0.5倍-5倍）、滞纳金（每日万分之五），甚至刑事责任，不要心存侥幸，薇娅、郑爽等案例教训深刻。
深入研究，核实政策：
- 不要轻信招商人员口头承诺或宣传单页。
- 必须索要并仔细研究当地政府或财政部门正式发布的红头文件。
- 咨询独立的、信誉良好的专业财税或法律顾问，对政策的合法性、稳定性和潜在风险进行全面评估,向当地税务机关咨询确认也是必要步骤。
关注实质，匹配经营：
- 税收返还政策应是“锦上添花”,而非企业生存或盈利的核心依赖。
- 选择政策应与企业的实际经营地、发展规划、产业属性相匹配，为了“高返税”而将核心业务或注册地迁往千里之外的“洼地”，可能带来巨大的管理成本、运营风险和政策变动风险,得不偿失。
规范核算，留存证据：
- 对于合法享受的财政奖励或补贴，必须纳入企业收入规范核算，依法纳税（符合条件的特定政府补助可能免税，但需确认）。
- 完整保存所有政策文件、申请材料、审批记录、银行入账凭证等，清晰证明资金性质来源合法合规,是财政奖励而非税款返还。
动态关注，评估风险：
- 国家持续清理规范税收等优惠政策（如国发〔2014〕62号文、国发〔2015〕25号文）。密切关注政策动向，定期评估所享受政策的持续性和风险等级。
- 一旦发现政策有违规嫌疑或被列入清理范围，应及时咨询专业人士，制定应对预案,考虑合规退出策略。