增值税返还需要缴纳企业所得税吗？会计怎么做账？一文说透！

老王，干了十几年财务，最近遇到个挠头事儿： “张会计，咱们上季度申请的那笔增值税即征即退款到账了，50多万呢！老板乐坏了，但转头问我：‘这钱要交企业所得税不？账咋记啊？’ 给我问懵了... 这退税跟补贴，到底要不要交税？账本上该咋写才不出错？”

别急！增值税返还这块‘肥肉’，吃到嘴里香，但税务处理和账务处理上，门道可不少！搞错了，轻则补税罚款，重则影响企业信用，咱们今天掰开揉碎了讲明白！

五花八门的“增值税返还”，你拿到的是哪一种？

首先得弄明白，你拿到的这笔“返还”，到底是什么性质？这直接决定了它要不要交企业所得税！常见的返还类型有：

1. 增值税期末留抵税额退税： 这绝对是“真金白银”的退税！简单说，就是你当期进项税额（买东西付的税）大于销项税额（卖东西收的税）了，税务局把你多交的税退回来。关键词：退还多交税款。
2. 增值税即征即退： 这是国家给的特定行业“大红包”！比如软件企业、资源综合利用企业等，符合条件的话，税务局在征税时就按优惠税率计算，或者征了全额的税之后，再把其中一部分退给你。关键词：税收优惠政策。
3. 增值税先征后返： 这通常是地方政府为了招商引资、扶持企业玩的“套路”，企业先按规定全额交税，然后地方政府（或财政部门）再按事先约定的比例或金额，从地方财政里掏钱返还给你。关键词：地方财政补贴/奖励。
4. 出口货物劳务增值税退（免）税： 这就是大家熟悉的“出口退税”，为了鼓励出口，国家把你出口商品在国内环节负担的增值税退给你（或免征）。关键词：国际惯例，消除重复征税。
5. 其他财政扶持性质的返还/奖励： 地方政府为了鼓励你投资、扩大生产、达到某些经济指标（比如年销售额达标、纳税额达标），以“增值税返还”名义给的现金奖励。关键词：政府补助/奖励。

核心问题：哪种返还要交企业所得税？

重点来了！企业所得税法说了，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，才是应纳税所得额，关键看你的“返还”算不算收入？算哪种收入？

明确不交企业所得税的返还：

• 增值税期末留抵税额退税： 这纯粹是把你多交的钱退回来，压根没增加你的收入！它只是把你垫付给国家的钱拿回来了，既不是收入，更不是利润。绝对不交企业所得税！（政策依据：财税本质,国家税务总局公告2019年第45号等）
• 出口货物劳务增值税退（免）税： 这退的是你采购环节支付的进项税额，目的是让你出口的商品以不含税成本参与国际竞争，属于对已支付税款的退还。也不计入收入，不交企业所得税！（政策依据：《增值税暂行条例》及其实施细则、出口退税管理办法）

很可能不交企业所得税的返还（但有前提）：

• 增值税即征即退： 这是国家明文规定的税收优惠！国家明确规定了哪些行业、哪些业务可以享受即征即退，企业按规定收到的退税款，本质上是国家给予的税收减免优惠。根据企业所得税法及其实施条例规定，符合条件的财政性资金可以作为不征税收入处理。 更关键的是，国家税务总局在多个文件（如针对软件企业的财税[2011]100号、针对资源综合利用的财税[2015]78号等）中都明确：企业享受增值税即征即退政策所取得的退税款，属于专项用途财政性资金，在计算应纳税所得额时，从收入总额中减除（即不征税）。
  • 重要前提： 企业必须将该笔退税款用于规定用途（比如软件企业用于研发和扩大再生产），如果挪作他用（比如给老板买豪车）,税务检查时可能会被要求补税！

明确需要缴纳企业所得税的返还：

• 增值税先征后返（地方财政返还）：
• 其他财政扶持性质的返还/奖励（以“增值税返还”名义）： 这两类，名字里虽然可能带“税”，但钱是从地方财政口袋掏出来的补贴或奖励！ 它的性质是政府补助，根据《企业会计准则第16号——政府补助》和《企业所得税法》及其实施条例：
  • 如果这笔钱是补偿企业以后期间的相关费用或损失的，收到时先计入“递延收益”,以后相关费用发生时再转入当期损益。
  • 如果这笔钱是补偿企业已发生的相关费用或损失的，或者干脆就是无偿给的、没啥特定用途限制的，那么收到时就计入当期损益（通常是“其他收益”或“营业外收入”）！
  • 一旦计入当期损益（利润），它就构成了企业的收入总额，需要按规定计算缴纳企业所得税！（政策依据：《企业所得税法》第六条、《企业所得税法实施条例》第二十六条）

总结一下判断逻辑：

• 钱是税务局退的，且政策文件明确是退还多交税款或特定税收优惠（即征即退） -> 大概率不交企业所得税（即征即退注意用途限制）。
• 钱是财政局（或类似政府部门）给的，文件依据是地方政府的扶持、奖励、补贴政策 -> 大概率要作为政府补助收入,计入利润交企业所得税！

会计怎么做账？分录实例详解（不同情况不同处理！）

搞清楚了要不要交税，做账就清晰多了，核心原则：是什么性质，进什么科目！

场景1：收到增值税留抵退税（不交企业所得税）

• 分录：

  借：银行存款         XXX元
  贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）  XXX元

• 解释： 这就是把之前你记在“应交增值税”借方（表示你多交或待抵扣）的进项税额，通过“进项税额转出”这个贷方科目冲回来。不影响损益，不增加利润。 账上清清楚楚体现是“税退回来了”。

场景2：收到增值税即征即退税款（符合条件不交企业所得税）

• 分录：

  借：银行存款         XXX元
  贷：其他收益——即征即退增值税   XXX元

  • （注：新会计准则下，与日常活动相关的政府补助通常计入“其他收益”，旧制度下可能用“营业外收入”）
• 解释： 虽然这笔钱计入了损益表（利润表）的“其他收益”，增加了当期利润，但由于税法规定符合条件的即征即退属于不征税收入，所以在计算企业所得税时，需要做纳税调减处理，把这笔收入从利润总额里减掉，最终不影响应纳所得税额。会计上记收入，税务上做调整。
• 关键动作： 务必在账务系统或备查簿中单独、清晰核算这笔即征即退收入，并保存好证明其符合政策规定及用途的相关资料（合同、发票、支付凭证等）,以备税务检查。

场景3：收到地方财政的“增值税返还”（政府补助，需交企业所得税）

• 情况A：与资产相关或补偿以后期间费用

  （收到时）
  借：银行存款         XXX元
  贷：递延收益         XXX元
  （以后期间分摊或补偿费用发生时）
  借：递延收益         XXX元
  贷：其他收益（或相关成本费用科目） XXX元

  • 当计入“其他收益”或冲减“成本费用”时，该金额就进入了当期利润，需要计算缴纳企业所得税。

• 情况B：补偿已发生费用或纯奖励性质（最常见）

  借：银行存款         XXX元
  贷：其他收益——政府补助   XXX元

  • （或“营业外收入”，但新准则下更倾向用“其他收益”）。

• 解释： 这笔钱直接计入当期损益（其他收益），全额增加了企业的利润总额，在计算企业所得税时，这笔收入需要并入应纳税所得额，正常计算缴纳企业所得税。

• 关键动作： 同样需要单独核算，并明确记录该补助的性质、依据文件等。

实务中极易踩的“坑”与风险提示（血泪教训！）

1. 混淆返还性质，导致少缴税被罚！ 这是最大的坑！很多企业把地方财政给的奖励/补贴，误以为是税务局退的税收优惠（即征即退），直接按“不征税收入”处理了，结果税务稽查一来，定性为隐瞒收入，补税+滞纳金+罚款，损失惨重！务必看清打款单位、政策依据文件！
2. 即征即退核算不清，用途不明！ 享受即征即退优惠是好事，但必须专款专用（比如软件企业用于研发），会计上要单独设置明细科目（如“其他收益——软件产品即征即退”），资金流向要清晰可查，如果混在一般账户里乱花，税务检查时让你补税,没商量！
3. 收到财政返还，错误计入“资本公积”或直接冲减“税金及附加”！ 这是老会计容易犯的错，地方财政的返还属于收益性质，必须计入损益（其他收益/营业外收入），交企业所得税，计入“资本公积”或冲减“税金及附加”，等于隐瞒了收入,风险巨大！
4. 返还资金未单独核算，资料留存不全！ 无论是哪种返还，在账务处理和凭证管理上都要单独、清晰、可追溯，相关的政策文件、申请资料、审批单、银行回单等，务必妥善保存，税务检查时，“说不清道不明”等于给自己挖坑。
5. 忽视小税种！ 虽然本文重点是企业所得税，但有些地方性的财政返还/奖励，可能会被税务机关认定为与增值税应税行为挂钩，从而要求企业补缴增值税及附加税费！虽然实践中存在争议，但风险意识要有，特别是金额巨大时,务必咨询专业税务顾问。

给企业的关键建议

1. 收到“返还”先定性： 别急着高兴或做账！第一步，拿出文件看清楚！ 是税务局的退税单？还是地方政府的红头文件？政策依据是哪一条？明确返还的性质（退税？税收优惠？政府补助？）。
2. 会计核算要精准： 根据确定的性质，选择正确的会计科目进行核算，特别是即征即退和政府补助，科目使用要准确（多用“其他收益”）。
3. 单独核算+专款专用（如适用）： 对于即征即退款项，务必在账上和资金流向上做到单独管理，确保用于政策允许的范围,并保留完整凭证。
4. 完善内部台账： 建立专门的“税收返还/政府补助管理台账”，详细记录每笔款项的来源、性质、金额、依据文件、到账时间、会计处理方式、资金用途（如有）、对应的税务处理（是否应税）等关键信息,这是应对税务检查的利器。
5. 政策动态要关注： 税收政策和地方财政政策时有调整，财务人员要保持敏感，及时学习新政策,评估对企业涉税处理的影响。
6. 拿不准，找专家！ 对于性质复杂、金额巨大或政策理解有分歧的情况，千万不要凭感觉处理！ 务必咨询专业的税务师或会计师，获取权威意见,规避风险。

增值税返还，看着是“天上掉馅饼”，实则暗藏税务处理的“玄机”，是“真退税”还是“假返还”？是“免税红包”还是“应税收入”？会计科目用哪个？这都要求财务人员练就一双“火眼金睛”。

核心秘诀就是：看清来源，吃透政策，精准核算，留存证据。 该享受的优惠（如即征即退）要应享尽享，该履行的纳税义务（如财政补贴收入）也绝不能逃避，把这笔“意外之财”的账算明白、税理清楚，才能真正落袋为安，为企业创造实实在在的价值！别让到手的“肥肉”，因为处理不当，变成了税务风险的“烫手山芋”！