企业所得税返还需要缴纳增值税吗？一文彻底讲清！

企业退税到账先别乐！这笔钱要交增值税吗？财税老手揭秘关键区别**

“王会计，你快看看！税务局刚把去年多缴的企业所得税退回来了，整整8万块！”小刘兴奋地拿着银行回单冲进财务室，“这钱直接入营业外收入对吧？那...要不要计提增值税销项税啊？”

王会计放下茶杯,笑着摇摇头：“小刘啊，你这问题问到点子上了，也问错方向了。企业所得税返还是否交增值税？核心就一句话：看它和你的‘卖东西’有没有关系！”

剥开税种“洋葱皮”：所得税返还是什么“味道”？

要想搞清要不要交增值税,得先弄明白你拿到的这笔“企业所得税返还”到底是什么“馅儿”的：

1. 企业所得税的本质： 这是对你公司经营一年下来，赚到的那部分“利润”（收入减成本费用等）征收的税，它盯住的是你的经营成果。
2. “返还”的常见情形：
   • 汇算清缴退税： 最常见！平时按季度预缴的企业所得税，到年终一算总账，发现预缴多了，税务局就把多收的退给你，比如去年效益没预期好，或者有符合条件的税收优惠之前没足额享受（如研发费用加计扣除没算够）。
   • 享受优惠税率退税： 比如你们公司刚刚通过高新技术企业认定，按15%的优惠税率算税，但之前是按25%预缴的，中间差额部分税务局也会退给你。
   • 政策性退税/先征后返： 某些特定区域或行业（如西部大开发、软件企业），地方政府为了招商引资，承诺将地方留存部分的企业所得税按一定比例“返还”给企业（注意：这类返还本质是财政补贴，后面会重点讲区别）。

关键点来了！这种“返还”，补偿的是你之前“多交”或“应少交”的企业所得税，它和你这个月卖了多少货、提供了多少服务、产生了多少“增值额”，没有半毛钱直接关系！

增值税的“火眼金睛”：只认“销售行为”相关的钱！

增值税,顾名思义，是对商品或服务在流转过程中产生的“增值额”征收的税，它的核心在于“销售行为”。

《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则（财税[2016]36号附件1、2）明确规定：

• 增值税的销售额，是指纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。
• “价外费用” 通常指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、赔偿金、代收款项、代垫款项等等。但前提是，这些钱得和你的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产绑在一起！

财政部的官方口径（财税[2013]106号，虽已废止但原理延续）也曾明确指出：纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。 虽然针对的是中央财政补贴，但其中蕴含的原理同样适用于地方性的、与销售行为不直接挂钩的税收返还或财政性资金。

结论呼之欲出：企业所得税返还，是因为税务局“算错了账”或者国家给了你所得税优惠而退的钱，它补偿的是“利润税”层面的多交或少交，和你卖产品/服务的行为本身无关！它既不是销售货款，也不是基于销售产生的价外费用，自然不构成增值税的应税销售额，不需要缴纳增值税！

现实场景对对碰：这些情况真不用交！

• 场景1：年终汇算清缴退税

  某制造企业2025年预缴企业所得税120万元，2025年5月汇算清缴时，因充分享受了研发费用加计扣除政策，最终全年应缴税额为100万元，税务局将多缴的20万元退回企业账户。 财税处理： 这20万属于企业所得税性质的退税，与销售产品无关，会计上计入“营业外收入”或冲减当期“所得税费用”。无需作为增值税销项税额的计税依据！

• 场景2：享受优惠税率退税

  某软件企业2025年上半年暂按25%税率预缴企业所得税50万元，下半年取得高新技术企业证书，全年应按15%优惠税率计税，经计算，按15%税率全年应缴税30万元，多预缴的20万元获得退税。 财税处理： 退税原因在于税率优惠，属于企业所得税层面的调整。同样不涉及增值税缴纳。

• 场景3：政策性“先征后返”（地方留成部分）

  某公司在西部某开发区设立，当地政策规定，企业缴纳的企业所得税地方留成部分（假设40%），前三年由财政全额返还，该企业当年缴纳企业所得税100万元（中央60万，地方40万），获得地方财政返还40万元。 财税处理： 这40万虽然名字里有“返税”，但实质是地方政府给予的财政奖励或补贴，它依然不是基于企业销售行为产生的收入，根据增值税基本原理及对相关法规的理解，通常认为不征收增值税（但仍需关注地方具体文件表述），会计上计入“其他收益”或“营业外收入”。

高度警惕！这些“返钱”才要交增值税！

看到这里,千万别以为所有“返钱”都不要交增值税！关键还是看钱是否与销售行为挂钩，下面这些情况，增值税很可能就躲不掉了：

• 情形1：销量/销售额挂钩的财政补贴

  某市为推广新能源汽车，出台政策：汽车销售企业每售出一台符合条件的新能源车，给予消费者1万元补贴，该补贴由财政支付给销售企业，企业再转付或抵扣车款，或者直接按企业新能源车销售额的1%给予企业奖励。 财税处理： 这类补贴/奖励，直接与企业的销售数量或金额挂钩，相当于政府出钱帮你“促销”了。这笔钱构成了你销售新能源汽车的价外费用！需要并入销售额计算缴纳增值税！ 企业收到时，应确认销项税额。

• 情形2：与货物/服务销售不可分割的返还

  某家电品牌商与大型连锁超市签订合同，约定超市完成年度销售目标后，品牌商将给予超市销售额3%的“返利”，或者某软件服务商，根据客户年度服务费总额达到一定阶梯，给予客户次年服务费折扣（现金返还形式）。 财税处理： 这类返利或折扣返还，是基于已发生的购买行为产生的，是销售方（品牌商、服务商）对购买方（超市、客户）的一种价格折让或奖励。无论是以现金返还还是抵减下期货款形式，对销售方来说，都需要按规定冲减当期增值税销项税额（开具红字发票）或调整后续销售额；对购买方（非最终消费者）如果取得专票，也需要相应冲减进项税额。 它本质上调整的是原始销售的价格。

• 情形3：地方政府文件模糊的“税收返还”

  某地方政府招商引资政策写着：“对重点引进企业，给予其缴纳增值税、企业所得税地方留成部分前三年‘全额返还’”。 财税处理： 这里的“返还”需要极度警惕！它名义上是返税，但实际操作中可能是财政支出。核心判断点仍然是：这笔返还的钱，是否和你销售特定产品/服务挂钩？

  • 如果文件明确写了“按企业高端装备制造产品销售额给予返还”，那大概率要交增值税！
  • 如果文件只笼统说“按企业缴纳的增值税/企业所得税地方留成部分返还”，不指定具体销售标的，那么其性质更接近于政府补助，通常不征收增值税。 但！ 务必要求政府提供明确的书面文件（资金拨付文件、政策解读等），清晰说明返还的依据和性质，并咨询主管税务机关意见，以获取最权威的判定，实践中对此类模糊表述的争议较大。

企业实操指南：安全落袋，远离风险

1. 明辨款项性质： 收到任何来自税务或财政的“返还款”、“补贴款”，第一件事不是入账，而是找到对应的政策依据文件或退税/拨款通知书！仔细阅读款项的发放依据、计算标准和具体名目，是“企业所得税汇算清缴退税款”？是“高新技术企业所得税税率差退税”？还是“XX产业销售收入奖励资金”？
2. 紧盯“挂钩”关系： 重中之重！这笔钱的计算，是否直接取决于你某类或全部产品/服务的销售数量、金额？ 如果是，增值税风险极高！如果不是，是基于利润额、投资额、雇员人数、或者仅仅是地方留成比例，那么不交增值税的可能性就很大。
3. 凭证管理要清晰： 对于不征收增值税的企业所得税返还或财政补贴（与销售无关）：
   • 妥善保管税务局出具的《税收收入退还书》（退税专用）、银行入账凭证。
   • 保存好相关的政策文件、申请批复材料。
   • 会计处理要准确： 所得税汇算清缴退税，通常冲减“所得税费用”或计入“营业外收入”，与资产相关的政府补助，可能递延计入收益；与收益相关的，计入当期“其他收益”或“营业外收入”。摘要务必清晰注明款项性质，如“收XX年度企业所得税汇算清缴退税款”。
4. 模糊地带，主动沟通： 对于政策表述不清、性质难以自行判定的返还（尤其是地方政府文件），务必！务必！务必！ 在入账和税务处理前，携带完整的文件资料，主动咨询主管税务机关的税政部门或管理员，获取书面的政策执行口径或处理意见，不要怕麻烦，也不要凭经验或猜测处理，这是规避风险最有效的方法。
5. 区分入账科目 ≠ 区分是否交税： 不要简单地认为计入“营业外收入”或“其他收益”就一定不交增值税，计入“主营业务收入”就一定要交，是否缴纳增值税，根本在于款项是否因销售行为产生，而不完全取决于会计科目，前面提到的销售挂钩的返利，即使会计上冲减收入或计入费用，增值税上也可能涉及调整。

企业所得税返还（包括汇算清缴退税、优惠税率差退税）以及那些不与你销售具体商品或服务直接挂钩的、基于地方留成给予的财政性返还，其性质是对企业已缴纳所得税的调整或政府无偿补助，并非因销售行为产生的对价或价外收费。它们不在增值税的“射程范围”之内，企业收到这类款项，无需绷紧增值税那根弦。

当任何形式的“返还”、“奖励”、“补贴”与你公司销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的特定行为、数量或金额紧密挂钩时，它就极有可能被增值税“盯上”，需要并入相关销售额计算缴纳增值税。

税收政策执行中常有细节变化,地方政府文件也可能存在差异，在遇到政策模糊地带时，最稳妥的做法就是：看清文件、抓住本质（是否挂钩销售）、拿不准时，大大方方去问你的税收管理员！ 清晰沟通，保留依据，才能让每一笔到账的返还，都成为企业实实在在的收益，而非潜在的税务风险。