分税制改革，动了谁的返税奶酪？

智小账企业服务昨天 9

想象一下，你们家有个大钱袋子（国家财政），以前钱袋子怎么分，全凭家长（中央）说了算，地方上花钱总得伸手要，1994年，这家搞了个大改革——分税制，简单说，就是立规矩：哪些钱（税种）归家长管（中央税），哪些归孩子自己管（地方税），哪些钱大家一起分（共享税），这规矩一立，家里财政秩序是好了，可意想不到的是，它悄悄改变了另一个重要游戏规则——“返税”，今天咱们就来唠唠,这场改革怎么重新切了返税这块大蛋糕。

分税制：从“大锅饭”到“分灶吃饭”

改革前（包干制）： 地方收上来的税，跟中央谈好一个上交基数或比例，剩下全是地方的，这就像包产到户，干得多留得多，地方很有动力去发展经济、多收税，但问题来了：中央财政越来越“瘦”，宏观调控缺钱；地方间为了“藏富于企”，各种五花八门的税收减免和返还层出不穷，返税基本处于“野蛮生长”状态。
改革后（分税制）： 核心就是分税种、定比例。
- 中央税： 关税、消费税等,钱袋子直接进中央口袋。
- 地方税： 比如现在的契税、房产税（试点）、城镇土地使用税等,归地方支配。
- 共享税（大头！）： 最重要的增值税、企业所得税、个人所得税等，按设定比例中央和地方分成（比如增值税长期是中央75%，地方25%；企业所得税和个人所得税是中央60%，地方40%）。
关键影响： 分税制一下子把地方能自由支配的“活钱”大幅压缩了，尤其是那些原本依靠大宗流转税（后来主要是增值税）的地方，地方财政的“紧箍咒”开始念起来了。

地方急了：“返税”成为招商引资的“秘密武器”

钱袋子变紧了，可发展经济的任务一点没减！招商引资的竞争反而白热化，怎么办？地方政府的目光很自然地投向了手里还能“运作”的筹码——地方分成的那部分税收。“返税”政策被玩出了新高度：

从“暗补”到“明返”： 以前可能偷偷减免，分税制后，更流行白纸黑字签协议：“只要你来我这投资/达到一定规模，我把地方留存税收的一部分（甚至大部分）返还给你企业！” 这成了招商谈判桌上最硬的筹码。说白了，就是地方用自己的“口粮”去补贴企业。
“比例大战”与“花样翻新”： 为了抢项目，各地在返还比例上“内卷”严重，你返30%，我就敢返50%；你返增值税地方留成，我就连企业所得税地方留成一起返！更有甚者，发明了“税收奖励”、“产业发展基金”、“财政补贴”等名目,实质还是变相返税。
瞄准“共享税”的地方分成： 地方政府能返的，主要是地方税种收入和共享税中属于地方的那部分（增值税25%、企业所得税40%等），中央税？地方动不了,所以返税的核心目标就是这些共享税的地方分成。

举个真实场景： 某沿海城市招商局小张，为了争取一个大型制造业项目落地，拍着胸脯对投资方李总说：“李总，只要您这项目年产值过10亿，增值税地方留成部分（25%），我们前三年返您80%，后两年返50%！企业所得税地方留成（40%），我们也给最高档的奖励！” 李总一盘算，这能省下好几千万真金白银，合同很快就签了，这笔钱，本质上就是该市财政从自己“分灶”的饭里,硬生生省出来喂给企业的。

营改增：给地方返税又加了把火？

2016年全面“营改增”是分税制后又一重大财税改革，它把原来属于地方独享的主体税种——营业税,并入了中央地方共享的增值税。

初衷是好的： 消除重复征税，完善链条抵扣,促进服务业发展。
对地方财政的冲击： 地方彻底失去了唯一一个体量够大的独享税种！虽然通过调整增值税分享比例（变成五五分成，后来又调整为中央50%、地方50%）和转移支付进行补偿,但地方的自主财源进一步被削弱。
对返税的影响： 地方财政压力更大了！为了稳住税源、吸引新项目，在增值税这个最大共享税种上做“返税”文章的动力反而更强了，能返的“弹药”从原来的营业税变成了现在增值税地方分成的50%,目标更集中。

中央出手：清理规范，重塑规则

地方如火如荼的返税大战,带来了大问题：

恶性竞争： 各地比拼返税力度，扭曲了市场资源配置，企业选址可能不是基于市场效率,而是哪里返税多。
财政风险： 过度返还掏空地方财政，影响公共服务和民生支出,甚至累积债务风险。
税收秩序混乱： 各地政策五花八门，透明度低，滋生寻租空间,有违税收公平原则。
侵蚀国家税基： 虽然返的是地方分成部分，但过度返还可能助长企业避税动机,间接影响整体税基。

中央坐不住了，开始重拳整治：

三令五申，严禁违规： 国务院、财政部多次发文（如国发〔2014〕62号、国发〔2015〕25号等），严令禁止地方政府自行制定与企业缴纳税收（尤其是增值税、企业所得税等中央地方共享税）挂钩的先征后返、即征即退、列收列支等变相减免税政策。要求清理已有的违规政策。
堵住“后门”： 清理各种巧立名目的“财政奖励”、“补贴”等实质上的返税行为。
力推“合法合规”的产业扶持： 引导地方转向通过改善营商环境、提供普惠性公共服务、以及在法律框架内（如通过产业引导基金、以研发投入、吸纳就业、节能减排等为考核条件的后补助） 进行扶持，强调政策的统一性、规范性、透明度和绩效导向。
深化财税体制改革： 探索健全地方税体系（如房地产税立法），合理调整共享税分享比例，加大规范化的转移支付力度，从根源上缓解地方财政压力和对“旁门左道”返税的依赖。

分税制阴影下，企业还能吃到“返税奶酪”吗？

大环境严控，但“返税”并未绝迹，只是玩法变了,门槛高了：

合法性是生命线： 直接与税收挂钩的“先征后返”基本是死路，企业必须紧盯国家及地方最新、公开发布的产业扶持政策，看其是否合规，对招商口头承诺务必保持警惕,落实在纸上的协议条款需经得起法律和审计的检验。
产业导向是王道： 地方更青睐符合国家战略（高端制造、科创、绿色低碳等）、能带来长期就业和稳定高质量税源的项目，想获得支持，企业自身的行业、技术含量和发展前景至关重要。
“后补助”成主流： 现在流行的是“先达标，后给钱”。
- 研发投入达标： 按研发费用比例给予事后补助。
- 人才引进奖励： 引进多少高层次人才,给予对应奖励。
- 投资强度奖励： 固定资产投资达到一定规模,分期给予奖励。
- 地方经济贡献综合奖励： 综合考虑企业营收、利润、就业、本地产业链带动等，而非仅仅看纳税额，达标后给予综合奖励，这实质上与“贡献度”挂钩,但规避了直接返税的法律风险。
地域差异依然存在： 虽然中央三令五申，但不同地区经济发展压力不同、对政策的理解和执行力度有差异，规范的、非直接税收挂钩的扶持力度和方式仍有区别，经济欠发达地区、急需产业升级的地区，可能更“舍得”也更“灵活”。
专业筹划愈发重要： 如何在合规前提下，最大化利用合法的地方产业政策、税收优惠政策（如高新技术企业15%税率、研发费用加计扣除、特定区域优惠政策如海南自贸港、西部大开发等），以及设计符合“后补助”条件的业务模式,需要极高的财税专业能力和对地方政策的精准把握。

博弈远未结束

分税制像一条无形的线，深刻重塑了中央与地方的财政关系，地方在收入被“上收”、事权责任未显著减轻的压力下，将返税作为平衡收支、参与竞争的工具，是一种近乎本能的反应，中央的强力规范，是为了维护统一市场、防范财政风险、确保税制严肃性。

这场围绕“返税奶酪”的央地博弈，是分税制改革深层次矛盾的体现，随着健全地方税体系（如房地产税）、完善转移支付制度、明确央地事权与支出责任划分等改革的深化，“返税”的生存空间将继续被压缩、被规范化，对企业而言，依靠简单粗暴“返税”套利的时代已经过去，深耕主业、提升核心竞争力、并在完全合规的前提下精准对接地方产业扶持政策，才是获取“阳光财富”的长久之道，分税制的影子,仍将长久地投射在地方招商引资的棋局之上。