企业所得税返还会计处理分录全流程详解，小白也能懂的深度解析！

“叮咚！”财务小王的手机响了，是一条银行入账通知：“贵公司账户收到税务局企业所得税退税款 85,000.00元。”小王心里一阵高兴，公司去年多缴的税终于退回来了！可高兴之余，她又有点犯嘀咕：这笔钱在账上该怎么记呢？直接算成收入？还是冲减费用？或者挂在某个特殊科目？……别急，今天咱们就掰开了揉碎了，把企业所得税返还的会计处理讲得明明白白,让你像看故事书一样轻松掌握。

为什么税务局会退企业所得税？

在讲具体的记账方法（会计处理）之前，得先搞清楚税务局为啥会给你退钱，这钱可不是白给的,通常是以下几种情况：

1. 汇算清缴后退税： 这是最常见的原因，企业所得税是按季度“预缴”的，就像我们平时吃饭先付点定金，到了年度终了（通常是次年的1月到5月），企业需要做一次“年终总结算”，这就是“企业所得税汇算清缴”，一算下来，发现全年实际应该交的税，比之前四个季度预缴的总和要少，那多交的部分，税务局就会退给你，你预缴了100万，汇算清缴后算出来全年只需交80万,那20万就该退回来。
2. 预缴多缴退税： 季度预缴时，有时因为估算利润过高或者其他原因，当季度预缴的税款超过了实际应缴数，这个多缴的部分,也可以申请退还。
3. 政策性退税： 国家为了鼓励某些行业、地区发展或者扶持小微企业等，会出台一些税收优惠政策（比如西部大开发优惠、高新技术企业优惠税率、小型微利企业减免等），如果你符合这些政策，但在之前预缴时没享受到或者没算清楚，汇算清缴时一算，发现可以享受优惠而少交税，那之前多交的部分也能退回来，还有比如因为政策调整、税务处理错误更正等原因导致的退税也属于这类。
4. 误收退税： 税务局不小心多收了你家的税,查实后也会退。

核心关键点：分清退税性质与所属期！

怎么记账，最关键的就是看这笔退税对应的“多缴税款”是属于哪个年度的，以及退税的性质！ 这直接决定了你该用哪个会计科目：

1. 属于当年的退税： 比如你在2025年第3季度预缴了50万税，但第3季度实际利润没那么多，算下来只该交30万，那么多缴的20万在2025年内就申请退回来了,这笔退税和2025年的经营直接相关。
2. 属于以前年度的退税： 最常见的就是年度汇算清缴后退税，比如2025年5月完成了2025年度的汇算清缴，发现2025年多缴了税，2025年才退回来，这笔钱虽然2025年到账，但它本质上是调整2025年的利润（因为2025年的税交多了，意味着2025年的利润算少了）。

实战演练：不同情形下的会计处理分录

我们拿出账本（会计分录）,看看具体怎么记：

汇算清缴后退税（最常见！属于以前年度）

• 场景： 2025年6月，公司收到税务局退回的2025年度企业所得税汇算清缴多缴税款85,000元。
• 核心思路： 这笔钱是2025年多交的税，相当于2025年的费用（所得税费用）多记了，调整应该追溯到2025年，影响的是2025年的利润（最终体现在未分配利润里）。不能直接记在2025年的收入或费用里！
• 会计分录：
  • 第一步：收到退税款，银行存款增加。
    • 借：银行存款 85,000 (钱到账了)
  • 第二步：冲减多交的税款负债（应交税费），并调整以前年度的损益。
    • 贷：应交税费 — 应交企业所得税 85,000 (之前挂在账上要交的税，现在不用交了,负债减少)
    • 借：应交税费 — 应交企业所得税 85,000 (这一步是关键！把减少的负债转出去)
    • 贷：以前年度损益调整 85,000 (这笔钱本质是增加了以前年度的利润)
• 第三步：结转“以前年度损益调整”到留存收益。 (因为调整的是以前年度的利润，最终影响的是所有者权益里的未分配利润)
  • 借：以前年度损益调整 85,000
  • 贷：利润分配 — 未分配利润 85,000 (以前年度少算的利润,现在加回来)
• 为什么这样记？
  • 直接冲减“应交税费”,表明对税务局的负债减少了。
  • 使用“以前年度损益调整”科目是核心！这个科目就像一座桥梁，专门用来核算本年度发现的需要调整以前年度损益的重要事项，它避免了直接改动上年度的报表（上年报表已经封账了），但通过调整本年初的未分配利润,最终达到了修正上年利润的效果。
  • 这笔退税增加了公司的“未分配利润”，属于所有者权益的增加,而不是当期的收入。

本年度内预缴多缴的退税（属于当年）

• 场景： 2025年10月，公司申请退回了2025年第3季度预缴时多缴的企业所得税20,000元,款项当月到账。
• 核心思路： 这笔多缴发生在2025年，退税也在2025年收到，它和2025年当期的经营直接相关，多缴的税导致当期多记了所得税费用，应该冲减当期的所得税费用。
• 会计分录：
  • 第一步：收到退税款，银行存款增加。
    • 借：银行存款 20,000
  • 第二步：冲减多交的税款负债（应交税费），并冲减当期的所得税费用。
    • 贷：应交税费 — 应交企业所得税 20,000 (负债减少)
    • 贷：所得税费用 20,000 (冲减当期多记的费用！相当于增加了当期利润)
• 注意： 这里的“所得税费用”是当期损益类科目，如果采用软件做账，这个分录做下去,会直接增加当期的利润总额和净利润。

政策性退税（需区分是否属于以前年度）

政策性退税的会计处理，核心还是看退税对应的“多缴税款”所属的年度：

1. 政策优惠针对以前年度（如汇算清缴时享受）：
   • 处理方式完全等同于“情形一：汇算清缴后退税”。
   • 因为政策优惠导致以前年度多缴了税，现在退回，仍然是调整以前年度的损益，分录：
     • 借：银行存款
     • 贷：应交税费 — 应交企业所得税
     • 借：应交税费 — 应交企业所得税
     • 贷：以前年度损益调整
     • (然后结转以前年度损益调整到未分配利润)
2. 政策优惠针对当年，并在当年退回多缴税款：
   • 处理方式基本等同于“情形二：本年度内预缴多缴退税”。
   • 分录：
     • 借：银行存款
     • 贷：应交税费 — 应交企业所得税
     • 贷：所得税费用 (冲减当期费用)
   • 特殊考虑： 如果该政策优惠是与日常活动直接相关的政府补助性质（比如即征即退、先征后退等），有时也可能计入“其他收益”科目，但标准的、因为计算多缴而退回的企业所得税，主流做法还是冲减“所得税费用”，具体需结合政策细则和重要性原则判断，如有重大疑虑建议咨询专业人士，通常的所得税汇算清缴退税或预缴退税,冲减所得税费用是最稳妥常见的。

操作流程图解

                              收到企业所得税退税款
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          [退税对应多缴税款所属年度？]              |
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        | 属于以前年度               |            | 属于当年             |
        | (如：汇算清缴退税、        |            | (如：本年度预缴多缴退税) |
        |  以前年度政策退税)         |            |                     |
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          借：银行存款                            借：银行存款
          贷：应交税费-应交企业所得税             贷：应交税费-应交企业所得税
          借：应交税费-应交企业所得税             贷：所得税费用  [主流做法]
          贷：以前年度损益调整                    (或可能贷：其他收益-需谨慎判断)
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          借：以前年度损益调整
          贷：利润分配-未分配利润

容易踩坑的地方（重要提醒！）

1. 混淆退税所属期： 这是最大的坑！把以前年度的退税（特别是汇算清缴退税）错误地计入了收到退款当年的“所得税费用”或“营业外收入”，这样做会虚增当年的利润！务必用“以前年度损益调整”科目过渡。
2. 忽略结转“以前年度损益调整”： 做完 借：以前年度损益调整 贷：未分配利润 这一步后，必须把“以前年度损益调整”科目余额结平，转到“利润分配—未分配利润”，否则这个科目会一直有余额,报表就不对了。
3. 混淆“所得税费用”和“应交税费”： 收到退税时，银行存款增加，同时减少的是负债（应交税费），而不是直接冲银行存款和增加收入，冲费用（所得税费用）或调整以前年度损益（以前年度损益调整）是后续步骤。
4. 政策性退税科目使用不当： 对于当年收到的、明确属于政府补助性质且与日常活动相关的政策性退税（非简单多缴退还），才考虑计入“其他收益”，绝大多数标准的企业所得税退税（汇算清缴退、预缴退、因政策导致的多缴退），冲减所得税费用或调整以前年度损益是更普遍和安全的做法,拿不准就冲减费用或调整以前年度损益。
5. 忘记申报与备查： 会计处理只是内部记账，收到退税后，要按税务局要求完成相关的税务申报（即使收到钱了也要申报）。保存好税务局的《税收收入退还书》或电子退库凭证、退税审批/审核结果通知等原始凭证,这是做账和未来税务检查的重要依据。

退税到账后，财务还要做什么？

1. 核对金额： 仔细核对银行到账金额是否与税务局通知的退税金额完全一致。
2. 账务处理： 根据前面讲的规则，及时、准确地进行会计分录录入。
3. 税务申报： 根据退税类型和所属期，在相应的企业所得税申报表（如年度汇算清缴申报表、季度预缴申报表）中准确填报退税信息，即使税已经退回来了,申报表上也要体现这个调整过程。
4. 凭证归档： 将退税相关的所有原始凭证（银行回单、税务局文书等）整理好，附在记账凭证后面,妥善保存。
5. 分析原因： 思考为什么会产生退税？是预缴估算不准？还是对税收优惠政策理解运用不到位？总结经验，争取在以后年度更准确地预缴税款，减少资金占用或避免产生滞纳金（如果少缴了可能产生滞纳金）。

税务申报小贴士

• 汇算清缴退税： 在办理年度企业所得税汇算清缴申报时，系统会自动计算应补(退)税额，如果是负数(应退税额)，按照税务局规定的流程(一般通过电子税务局)提交退税申请即可，申报表主表（A类）上会清晰体现“本年应补(退)所得税额”为负数。
• 预缴多缴退税： 可以在电子税务局找到“退抵税费申请”相关模块，选择“误收多缴退抵税”或“汇算清缴结算多缴退抵税”等类型，填写申请表，提交相应季度的预缴申报表、完税凭证等依据申请退税。
• 政策退税： 需要根据具体的政策要求，提供相应的资质证明文件（如高新技术企业证书、软件企业认定证书等）、相关年度的纳税申报表、完税凭证等资料进行申请。

总结一下关键点：

• 钱到账： 借：银行存款
• 减负债： 贷：应交税费 — 应交企业所得税
• 定性质（最关键！）：
  • 以前年度多缴（如汇算清缴退）： 借：应交税费 — 应交企业所得税 贷：以前年度损益调整 -> 然后结转 借：以前年度损益调整 贷：利润分配 — 未分配利润
  • 当年多缴（如预缴退）： 贷：所得税费用 (最常见稳妥的做法)
• 留凭证： 税务局退库单据是命根子！
• 报好税： 对应所属期的申报表要如实填。

企业所得税返还的账务处理，核心在于“溯源” — 这笔退税是源于哪个时期的经营成果？源头找准了，科目用对了，账自然就清晰了，下次再收到退税，可别再一股脑儿地记成收入啦！理解背后的逻辑,做账才能游刃有余。