企业所得税返还做账指南，一步一步教你凭证制作，轻松搞定不头疼

大家好，我是财税领域的老司机了，干这行十几年，帮过不少企业处理税务问题，今天咱们来聊聊一个常见但容易搞糊涂的事儿——企业收到企业所得税返还后，怎么做账和制作凭证，不少老板或会计新手一碰到这个，就手忙脚乱：银行账户突然多了一笔钱，是退税返还了？该怎么记账？凭证怎么填？别担心，我会用大白话，一步一步带你走完整个流程，保证通俗易懂，就像朋友聊天一样，咱们从头说起，补充点细节干货，让你看完就能上手操作。

先说说啥是企业所得税返还，简单讲，企业每年都得交所得税，这是根据利润算出来的税，但有时候，税务局会退钱给企业，为啥呢？常见原因有这些：一是企业多缴了税，比如计算时出了小错误，或者政策变动导致多交；二是享受了税收优惠，比如疫情期间的减免政策，事后税务局返还多缴的部分；三是年度汇算清缴后，发现实际缴税少了，需要补退，返还就是“税务局把多收的钱还给你”，这钱可不是白给的，得好好记账，不然税务稽查时可能惹麻烦。

好，现在假设你的企业收到了一笔所得税返还，怎么知道收到了呢？税务局会先发个通知，退税通知书》或电子版的提示，告诉你金额、原因和退税日期，银行账户会显示入账记录，拿到这些信息后，就该开始做账了，做账的核心是会计分录，也就是用会计科目记录这笔钱的来龙去脉，凭证呢？就是证明这笔交易的“纸片”，比如会计凭证单，附上银行回单和税务通知，作为证据，下面，我分步细说，别急，慢慢来。

第一步：确认返还金额和原因，别急着动手
收到银行短信或对账单，显示“退税入账”时，先别高兴太早，赶紧核对税务局的正式通知（通常在电子税务局系统或邮寄的信件），确保金额一致，通知上说返还10,000元，银行也显示10,000元，那就OK，如果有出入，比如银行只进了9,500元，可能是手续费或延迟，得联系税务局问清楚，原因也要看明白：是2025年多缴了？还是享受了小微政策优惠？这关系到做账的科目选择，否则容易记错账。

举个例子：小王开的小公司，2025年利润100万，按25%税率应交税25万，但小王粗心，实际交了26万，2025年初，税务局通知返还多缴的1万元，小王得先确认通知和银行记录匹配，再开始下一步，这一步看似简单，但不少人跳过，直接记账，结果凭证对不上，税务检查时吃大亏，建议：养成习惯，收到返还后，打印或保存电子通知，放好备用。

第二步：做会计分录，核心是“借”和“贷”
会计分录是做账的灵魂，说白了，就是用会计语言描述“钱从哪里来，到哪里去”，企业所得税返还的做账，得看返还的性质：如果返还的是当年多缴的税，一般冲减当期的所得税费用；如果是以前年度（比如跨年）的返还，就得调整以前年度损益，别慌，我拆开细说。

• 返还当年多缴的税（最常见）
  假设返还发生在同一年度，比如2025年收到2025年多缴的返还，这时，分录很简单：

  • 借：银行存款（增加企业现金）
  • 贷：所得税费用（减少当年的税负）
    为啥这样记？钱进银行了，借”银行存款增加；这笔返还相当于减少了企业的税成本，贷”所得税费用，让当期利润看起来更真实。

  细节补充：会计科目要写全称，别简写。“所得税费用”科目代码是6801（按中国会计准则），金额填返还数，凭证摘要写清楚，收到2025年度企业所得税返还，多缴退税”，这样一看就懂，审计时少折腾。

• 返还以前年度多缴的税（跨年处理）
  这更常见，因为汇算清缴常在年后进行，比如2025年收到2025年的返还，分录就不同了：

  • 借：银行存款
  • 贷：应交税费——企业所得税（如果原科目还有余额）
    或贷：以前年度损益调整（常用方式）
    解释一下：如果返还的是以前年度的税，就不能直接冲减当期费用，因为那会影响今年的利润表，用“以前年度损益调整”科目（代码6901），意思是修正去年的账，这科目最后会结转到“利润分配——未分配利润”，不影响今年损益。

  举实例：小王的公司2025年3月收到2025年多缴的1万元返还，分录该这样：

  • 借：银行存款 10,000元
  • 贷：以前年度损益调整 10,000元
    年终时把“以前年度损益调整”转到未分配利润：借：以前年度损益调整 10,000元，贷：利润分配——未分配利润 10,000元，这样账就平了，税务上合规。

  额外提醒：如果返还涉及税收优惠（如高新技术企业减免），分录类似，但摘要要注明政策依据，根据财税[202X]号文，享受所得税优惠返还”，这细节很重要，税务稽查时能证明合法性。

第三步：制作会计凭证，凭证是“铁证”
做完分录，就该填凭证了，凭证就是会计的“日记本”，记录每笔交易，企业所得税返还的凭证，通常用记账凭证（格式如收付款凭证），制作时，注意这几个要素：日期、凭证号、会计科目、借贷金额、附件清单，下面我手把手教你怎么填。

• 填写凭证的基本步骤：

  1. 日期：写银行入账的日期，比如2025年5月10日收到钱，就填那天，别用通知日期，避免混淆。
  2. 凭证号：按公司凭证编号规则来，记字20250510-001”，确保唯一性。
  3. 摘要：用口语写清楚事由。“收到税务局2025年度企业所得税多缴返还10,000元，退税通知号123456”，摘要要简洁但完整，让人一看就明白是啥事。
  4. 会计科目：根据分录填，借：银行存款——XX银行（科目1002），贷：以前年度损益调整（科目6901），科目代码别错，新手常忘写代码，建议查公司会计科目表。
  5. 金额：借方和贷方金额相等，比如各10,000元，用数字大写和小写都写（如壹万元整 / ¥10,000.00），防止涂改。
  6. 附件：这是关键！凭证必须附上证据：
     • 银行回单（证明钱到账了）
     • 税务局的《退税通知书》或电子截屏（证明返还原因）
     • 如果有计算表，也附上（如多缴税款的明细）
       附件钉在凭证后面，编号对应，方便查账。

  完整例子：小王的公司2025年5月10日收到1万元返还，凭证这样填：

  • 日期：2025年5月10日
  • 凭证号：记字20250510-001 收到2025年度企业所得税多缴返还，退税通知号2025退字123号
  • 科目：借：银行存款——工商银行（1002） ¥10,000.00
    贷：以前年度损益调整（6901） ¥10,000.00
  • 附件：银行进账单1张、税务通知打印件1份

  细节提示：凭证用黑色笔手写或系统打印，别用铅笔，小公司用Excel或财务软件做，导出PDF存档，凭证做好后，交给审核人（如会计主管）签字，确保无误，这一步很多人省事，结果凭证无效，税务不认。

第四步：后续处理和常见问题解决
凭证填完了，但事儿还没完，得检查账务是否影响财务报表，并处理潜在问题。

• 对账和报表调整：每月底，把银行存款科目和银行对账单核对，确保返还金额一致，如果是跨年返还，别忘了年终结转“以前年度损益调整”到未分配利润，这会影响资产负债表的所有者权益部分，但不影响当期利润表，简单说，返还的钱增加了企业净资产，老板们看了开心！

• 常见坑点和如何避雷：

  • 问题1：返还金额对不上——比如银行少进钱了，别硬记账，先联系税务局核实，凭证附件加个备注说明，避免后期纠纷。
  • 问题2：跨年返还忘了调整——如果2025年收到2025年返还，却错误记入当期所得税费用，会导致今年利润虚高（少记了税负），年底结账前，用“以前年度损益调整”科目纠正，别拖到明年。
  • 问题3：税务风险——返还如果涉及虚假申报（比如故意多缴骗退税），税务局可能处罚，凭证摘要和附件要真实，保留所有证据至少5年（税务规定保存期）。
  • 问题4：小企业没专业会计——老板自己动手的话，用简单财务软件（如金蝶云），输入分录自动生成凭证，实在不懂，花点钱请代账公司，别省小钱吃大亏。

  再举一个生活化例子：老李的餐饮店2025年疫情亏了，但预缴税时多交了5,000元，2025年返还到账，他直接记成“营业外收入”，结果税务稽查说错了，得罚款，为啥？因为所得税返还不是额外收入，应该用“以前年度损益调整”，凭证摘要写错了，没附通知，证据不足，教训：做账时多问、多查，别凭感觉。

第五步：养成好习惯，让做账变轻松
企业所得税返还每年都可能发生，尤其汇算清缴季，我建议建立标准流程：收到通知→核对金额→做分录→填凭证→存档附件，平时多关注税务局政策更新（官网或APP），比如新出的退税简化措施，凭证模板可以标准化，减少错误，每季度自查账务，看看返还处理是否合规。

企业所得税返还做账和凭证制作，核心是“准确+证据”，分录别乱来，凭证填详细，附件保存好，这样税务检查时，你能理直气壮地说：“看，我这儿清清楚楚！” 企业省心，老板放心，希望这篇指南帮你扫清迷雾，有啥疑问欢迎留言交流，财税事儿多磨，但掌握了方法,就跟做饭一样简单！

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