企业收到所得税返还，会计别做错！5种情形完整分录指南

智小账企业服务 08-02 61

“哎呀，王会计，税务局刚通知我们有一笔所得税退税款要打进来！这钱我该放哪个科目啊？” 一大早，小李就拿着银行到账通知冲进了财务室。

你是不是也遇到过类似情况？企业收到税务局退回来的“税钱”，这当然是好事！但这笔钱该怎么入账，可不仅仅是“银行存款增加”这么简单。不同的退税原因，背后是不同的会计故事，入错了科目，不仅账目混乱，还可能引来税务风险。

搞清“返还是什么钱”？这才是正确入账的第一步

所得税返还,听着像“天上掉馅饼”，其实它可不是白给的！本质都是企业多缴、或符合政策优惠该退回的钱，常见的“返还”情形主要有这几类：

“交多了”型： 最常见的就是企业所得税汇算清缴后，发现全年预缴的税 > 全年实际应缴的税，税务局把你多交的那部分退回来。
“优惠退”型： 国家为了鼓励某些行业或行为（比如软件企业、资源综合利用），实行“即征即退”或“先征后退”政策，你先按法定税率交了，符合条件后，税务局把优惠部分退给你。
“政府给”型（较少见）： 极少数情况下，地方政府为了招商引资或特定扶持，可能给予与所得税相关的财政返还或奖励（性质更偏向政府补助）。
“代收手续费”型： 企业履行代扣代缴义务后，税务局按规定比例返还的手续费。

核心区分点：这笔钱是“纠正多交”还是“享受优惠”还是“获得补助”？ 这直接决定了它该进哪个会计科目的“家门”。

5种常见情形，手把手教你做分录 (附实例讲解)

下面我们结合具体例子,看看不同情形下，账该怎么记才清晰、准确、合规。

年度汇算清缴多缴退税 (最常见！)

背景： 2025年公司预缴所得税100万，年度汇算后，税务局核定2025年实际应纳所得税为85万，故退还多缴的15万。
核心科目： 所得税费用 (或以前年度损益调整 - 关键看退的是哪年的！)
原因： 这笔退款实质是冲减你之前多记的“所得税费用”，它让企业当期的利润更真实。
分录详解：
1. 收到退税款时 (2025年收到)：
  - 借：银行存款 150, 000
  - 贷：应交税费 - 应交企业所得税 150, 000 (红字或负数) // 冲减负债
  - 思考：钱到了银行，负债（应交税费）是不是减少了？
2. 调整损益科目 (关键步骤！)：
  - 如果退的是当年(2025年) 多预缴的税 (比如季度预缴多了)：
    - 借：应交税费 - 应交企业所得税 150, 000
    - 贷：所得税费用 150, 000 // 直接减少本年的所得税费用
  - 如果退的是以前年度(如2025年) 多缴的税 (汇算清缴最常见)：
    - 借：应交税费 - 应交企业所得税 150, 000
    - 贷：以前年度损益调整 150, 000 // 重要！调整期初留存收益
    - 紧接着：
    - 借：以前年度损益调整 150, 000
    - 贷：利润分配 - 未分配利润 150, 000 // 最终增加未分配利润
  - 为什么用以前年度损益调整？因为去年的账已结，利润表已定，不能直接改去年的所得税费用了，需要通过这个特殊科目过渡，最终调整未分配利润（期初数）。
税务处理： 属于对已缴税款的退还，不涉及缴纳企业所得税。

软件企业增值税即征即退 (所得税相关优惠)

背景： 某软件企业销售自行开发的软件产品，增值税法定税率13%，国家政策规定，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退，本月该企业软件产品销项税13万，符合抵扣条件的进项税5万。
计算：
- 实际缴纳增值税 = 13万 - 5万 = 8万
- 销售额 = 13万 / 13% = 100万
- 实际税负 = 8万 / 100万 = 8%
- 应退增值税 = 100万 * (8% - 3%) = 50, 000元
核心科目： 其他收益 (执行《企业会计准则》) 或 营业外收入 (执行《小企业会计准则》)
原因： 这笔退税是国家给予的特定经营优惠，属于与企业日常活动相关的政府补助。
分录详解：
1. 计算/确认应退税额时： (通常在申报后即确认)
  - 借：其他应收款 - 应收出口退税款(或应收增值税退税款) 50, 000 // 挂应收
  - 贷：其他收益 / 营业外收入 - 政府补助 50, 000 // 确认收益
2. 实际收到退税款时：
  - 借：银行存款 50, 000
  - 贷：其他应收款 - 应收出口退税款(或应收增值税退税款) 50, 000 // 冲应收
税务处理： 根据财税规定，软件企业收到的增值税即征即退税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可作为不征税收入，但如果不满足“专款专用”条件，则需要并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。 (务必保存好专款专用的证据链！)

资源综合利用产品即征即退/先征后退 (所得税相关优惠)

背景： 某建材公司利用废渣生产符合国家目录的砖瓦，享受增值税即征即退70%的优惠，本月销售该产品应纳增值税10万元。
应退增值税 = 10万 * 70% = 70, 000元
核心科目： 其他收益 或 营业外收入
原因： 同软件企业，属于国家为鼓励资源综合利用给予的经营相关政府补助。
分录： 同情形二。
税务处理： 与软件企业类似，通常也要求专项用途，符合条件可作为不征税收入处理，否则需缴企业所得税。 (具体看对应资源综合利用政策的文件要求)

地方政府给予的所得税返还/奖励 (政府补助性质)

背景： 某企业因在当地投资重大项目，地方政府为吸引投资，承诺在项目投产后前三年，将企业缴纳企业所得税地方留成部分的50%返还给企业，2025年该企业缴纳企业所得税200万（地方留成部分假设为40%即80万），收到地方财政返还40万（80万*50%）。
核心科目： 其他收益 或 营业外收入 (需判断是否与日常活动相关)
原因： 这笔钱并非税收多缴的退还，而是地方政府基于招商引资目的给予的财政性资金奖励或补助。
分录详解：
1. 收到款项时：
  - 借：银行存款 400, 000
  - 贷：其他收益 / 营业外收入 - 政府补助 400, 000 // 直接计入收益
税务处理： 这类政府补助，除非符合财税文件规定的不征税收入条件（如由县级以上政府财政部门拨付，有专项资金管理办法，企业对该资金及支出单独核算），否则需要全额并入收到当年的应纳税所得额计算缴纳企业所得税，地方政府文件中的承诺通常不影响其税务属性。

代扣代缴个人所得税手续费返还

背景： 企业每月为员工代扣代缴个人所得税，税务局按规定（通常为代扣税款的2%）返还手续费，本月收到返还手续费1, 000元。
核心科目： 其他收益 或 营业外收入
原因： 这是税务局对企业履行代扣代缴义务的一种服务报酬或补偿。
分录详解：
1. 收到款项时：
  - 借：银行存款 1, 000
  - 贷：其他收益 / 营业外收入 - 手续费返还 1, 000
税务处理： 这笔返还手续费需要并入企业当期的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税，企业若将该手续费奖励给办税人员，此支出可在企业所得税前扣除；若发给非相关人员，则属于职工福利费范畴。

入账时，这些坑千万别踩！(关键注意事项)

混淆“退税”与“政府补助”： 这是最大的雷区！务必先搞清楚钱的性质，汇算清缴退回来的是冲成本/调留存；即征即退/先征后退和地方奖励，通常是确认收益，性质判断错误，科目全错！
忽略“跨年度”影响： 退的是哪一年的税？如果是以前年度的，必须使用以前年度损益调整科目，不能图省事直接冲减当年的所得税费用，否则当年利润表失真。
“其他收益”还是“营业外收入”？ 新准则下（企业会计准则），与企业日常活动密切相关的政府补助（如情形二、三、五），优先计入其他收益；与企业日常活动无关的（如情形四中某些纯粹奖励），计入营业外收入，小企业准则通常用营业外收入，要看你公司执行的准则。
税务处理不跟进： 特别是计入其他收益/营业外收入的款项（情形二、三、四、五），是否要交企业所得税？ 软件退税、资源综合利用退税满足“专款专用”可能不交税；地方返还和手续费返还通常要交税！务必查阅相关文件或咨询税务顾问，别让税务风险潜伏。
证据链不完整： 尤其是涉及不征税收入的退税（如软件即征即退），必须单独核算，保留资金专项用于研发或扩大再生产的完整凭证（采购合同、付款记录、研发立项报告等），否则，税务局有权要求补税。
手续费返还使用不当： 收到的个税手续费返还，如果用于奖励办税人员，记得取得合法凭证（如签收单）并计入相关成本费用科目；如果企业自己留着花，就老实交税。