企业收到税收返还怎么做账？完整分录+案例详解

王会计最近有点小开心，公司刚收到税务局退回来的一笔增值税款，可高兴之余，他对着财务软件犯了愁：这笔意外之财，在账本上该记在哪个“门牌号”（科目）下？怎么记才能明明白白？

别急，今天就手把手带你搞定“企业收到税收返还”的会计分录,让你像老会计一样清晰做账！

钱到账了，先找对“家门”——关键科目揭秘

收到税收返还,核心动作就两步：

1. 银行账户钱变多：这肯定记在 银行存款 这个资产类科目（借方增加）。
2. 这钱的性质是啥？ 这才是关键！它属于政府返还给企业的钱，让企业“收益”增加了，那么该放哪个收益科目呢？主要看两个“热门选手”：

• 其他收益 科目 (推荐！新准则下的“明星住户”)

  • 适用场景： 绝大多数情况！特别是执行《企业会计准则》的企业。
  • 为啥是它？ 财政部明确规定，企业收到的增值税退税、出口退税、部分即征即退税款等，通常计入“其他收益”，这个科目专门用来核算与企业日常活动相关、但又算不上主营业务或副营业务的政府补助或税收返还。
  • 特点： 它列示在利润表上，在营业利润之上，影响核心利润,更能反映企业经营相关的非主营收益。
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  营业外收入 科目 (曾经的“老住户”，现在地位下降)

  • 适用场景：
    • 还在执行《小企业会计准则》的企业（小准则里没有“其他收益”这个科目）。
    • 某些非常特殊、与企业日常活动完全无关的税收返还（这种情况极少见）。
  • 为啥有时是它？ 在旧准则或小企业准则下，没有“其他收益”选项，退税款通常就放在这里,它核算的是与企业日常经营活动无直接关系的各项利得。
  • 特点： 列示在利润表营业利润之下,不影响核心营业利润。

简单粗暴的选择指南：

• 你们公司用的是《企业会计准则》？ → 首选 其他收益！
• 你们公司用的是《小企业会计准则》？ → 就用 营业外收入！
• 不确定？ → 优先考虑 其他收益准没错！

实战演练！完整会计分录模板

看清楚钱的性质和科目,做分录就水到渠成了：

情景： 阳光科技有限公司（执行企业会计准则）收到税务局退回的增值税即征即退款 50,000 元,已到银行账户。

会计分录：

借：银行存款 50,000.00元 👉 (钱实实在在到账了，资产增加记借方) 贷：其他收益 - 税收返还 / 增值税返还 50,000.00元 👉 (这笔收益记入贷方,明细写清楚是啥税退的)

分录解读：

• 左边借：银行存款：真金白银增加了,记在借方。
• 右边贷：其他收益：这笔退税款属于公司的收益，增加了利润，记在贷方，强烈建议在其他收益下面设置明细科目，税收返还”或更具体的“增值税返还”,方便以后查账和统计。

小企业会计准则下的分录：

如果阳光公司执行的是《小企业会计准则》，分录则是： 借：银行存款 50,000.00元 贷：营业外收入 - 税收返还 / 增值税返还 50,000.00元

真实案例拆解，看看人家是怎么做的

案例1：软件企业增值税即征即退

• 背景： 创新软件公司开发销售自行开发的软件产品，符合增值税实际税负超3%部分即征即退政策，本月计算可退税款为 28,000 元，退税款已到账（执行企业会计准则）。
• 关键点： 这是国家鼓励软件产业的税收优惠，与企业销售软件（日常活动）直接相关。
• 分录： 借：银行存款 28,000.00 贷：其他收益 - 增值税即征即退 (软件产品) 28,000.00
• 审计视角： 审计师会重点检查退税计算的依据（纳税申报表、税务局退库凭证）、政策适用性文件（软件产品认定证明）、银行入账记录是否一致，会关注是否将退税收入正确归类为“其他收益”而非“主营业务收入”或“营业外收入”（除非执行小准则）。

案例2：制造业收到多缴企业所得税退回

• 背景： 精密机械厂上年度企业所得税汇算清缴后，发现多预缴了税款，经税务局审核，退回多缴税款 15,000 元，已到账（执行企业会计准则）。
• 关键点： 退回的是以前年度多交的企业所得税，虽然涉及以前年度，但根据权责发生制，实际收到时才确认收益，如果金额重大，追溯调整太麻烦，通常直接计入收到当期的损益。
• 分录 (收到当期确认)： 借：银行存款 15,000.00 贷：其他收益 - 所得税汇算清缴退税 15,000.00 （常见且简便做法）
  • 理论做法（金额重大时）： 如果金额巨大且需追溯，应调整以前年度损益（以前年度损益调整科目），最终影响利润分配 - 未分配利润，但实务中除非金额巨大,否则简化处理计入当期。
• 审计视角： 审计师会核对税务局出具的《税收收入退还书》或银行回单，验证退税金额计算的准确性（核对汇算清缴申报表及税务局审核结果），关注其会计处理是否符合重要性原则和企业的会计政策（是否一贯采用计入当期）。

案例3：小规模纳税人季度销售额未超限免征的增值税退回

• 背景： 欣欣小超市（小规模纳税人，执行小企业会计准则）季度销售额未超过免税标准，但之前按3%征收率开了专票并预缴了增值税1,200元，季度申报后，符合免税条件，税务局将多缴的1,200元退回。
• 关键点： 执行《小企业会计准则》，没有“其他收益”科目。
• 分录： 借：银行存款 1,200.00 贷：营业外收入 - 增值税退税 1,200.00
• 审计视角 (如适用)： 对于小企业，关注点在于退税政策适用性（季度销售额是否确实未超限）、预缴税款的凭证、银行入账记录，确保收入计入了“营业外收入”。

做账时，这些坑千万别踩！

1. 科目张冠李戴：

   • 大忌： 记成主营业务收入、其他业务收入，退税是“补贴”性质，不是你卖货/服务的直接收入！
   • 大忌： 记成应交税费贷方，收到退税不是抵减你未来的税负（除非是特殊的留抵退税），而是实实在在的收益！留抵退税分录不同，它借银行存款，贷应交税费-应交增值税（进项税额转出）或类似科目，是负债减少，不直接影响损益）。
   • 混淆： 与政府补助完全混同，虽然税收返还广义上属于政府补助，但会计处理有专门规定（优先看税收返还规定），且政府补助可能涉及递延收益,税收返还一般没有。

2. 明细科目“懒癌”发作： 只在其他收益或营业外收入总账下记账，没有设置“税收返还”、“增值税退税”、“所得税退税”等明细科目，后果是查账时一团乱麻，无法清晰统计不同税种的返还情况。务必设好明细！

3. “以前年度”魔咒处理不当： 收到以前年度多缴税款的退回（尤其是企业所得税），如果金额不大，图省事直接计入当期收益没问题，但如果金额很大（比如几十万、上百万），严格按权责发生制应追溯调整以前年度损益（使用以前年度损益调整科目）。金额重大时，务必谨慎处理，必要时咨询专业会计师或税务师。

4. 证据链缺失： 做账光有银行回单还不够！必须附上税务局出具的《税收收入退还书》或电子退库凭证、相关的纳税申报表（显示应退税额）、享受优惠政策的备案或认定文件（如软件企业证书、即征即退资格文件）等。这些原始凭证是证明业务真实性和合规性的关键，必须妥善保管！ 审计和税务检查必查这些！

重要贴士：让退税账务更完美

1. 政策是基石： 时刻关注最新的税收优惠政策（如特定行业的增值税即征即退、扶持企业的所得税优惠等），了解享受优惠的条件和申请流程，退税款不会自己飞进账户，得符合政策、正确申报才能拿到。记账前，先确认这笔退税的“合法身份”！

2. 明细科目是王道： 再次强调！在其他收益或营业外收入下，按税种（增值税、企业所得税、消费税等）和退税原因（即征即退、汇算清缴退税、出口退税、误收退税等）设置明细科目。

   • 其他收益 - 增值税即征即退 (软件产品)
   • 其他收益 - 企业所得税汇算清缴退税
   • 营业外收入 - 增值税多缴退税 (小企业用) 清晰明了的明细，是高效财务管理的秘密武器。

3. 现金流要摆正位置： 在编制现金流量表时，企业收到的税收返还，应作为 经营活动产生的现金流量 项下的 收到的税费返还 单独列示。千万别把它和销售商品、提供劳务收到的现金混在一起！ 这是报表使用者（如老板、投资人、银行）非常关注的一个现金流来源。

4. 备查簿是好帮手： 对于频繁收到税收返还（如软件企业月度即征即退）或者情况复杂的企业，建议建立专门的《税收返还台账》备查簿，记录每次退税的申请日期、所属期、税种、退税金额、退库日期、退库凭证号、享受政策依据、会计记账凭证号等信息。好记性不如烂笔头（电子版也行），台账让管理更轻松，应对检查更从容。

企业收到税收返还，会计处理的核心在于准确判断其收益性质,并正确选择科目入账：

• 执行《企业会计准则》： 借：银行存款 贷：其他收益 - [明细]
• 执行《小企业会计准则》： 借：银行存款 贷：营业外收入 - [明细]

牢记关键点：区分税种、设好明细、留足凭证、关注政策、现金流摆正。 只要理清了思路，掌握了核心分录，税收返还的账务处理就能变得清晰、准确、合规，下次退税到账时，你也能像经验丰富的财务主管一样,从容不迫地完成记账工作！

记得，退税是好事，但合规入账才能让这份“惊喜”真正为企业的健康发展加分，如果遇到金额巨大或情况复杂的退税，别犹豫,及时寻求专业财税顾问的帮助是明智之举。