企业收到税费返还？别慌！资深会计手把手教你做账处理（附真实案例）

好消息！公司银行账户突然多了一笔钱，备注是“税费返还”！财务小张既开心又有点懵：这笔“意外之财”该怎么入账？直接当收入？还是冲减成本？会不会引来税务稽查？别急，咱们今天就把税费返还的账务处理掰开了、揉碎了讲清楚，让你明明白白入账,安安心心用钱！

先搞清楚：什么钱回来了？

税费返还，简单说就是政府把你之前多交、或者符合优惠政策该退给你的税款，打回你账上了，常见的几种“返还款”：

1. 增值税留抵退税： 这是近几年国家大力推行的政策，当你的增值税进项税额（买东西付的税）持续大于销项税额（卖东西收的税）形成“留抵”时，符合条件就能申请退这笔钱,这是目前最常见的大额退税类型。
2. 增值税即征即退/先征后退： 针对特定行业或产品（比如软件企业、资源综合利用产品等），销售时先按税率交税,然后很快按政策比例退还给你。
3. 多缴税款退税： 比如汇算清缴后发现企业所得税交多了，或者申报错误多交了税,申请退回。
4. 代扣代缴手续费返还： 你帮税务局代扣了员工的个人所得税，税务局会按一定比例返还给你一点手续费作为“辛苦费”。
5. 出口退税： 出口货物对应的增值税和消费税的退还（出口退税核算相对独立，有专门流程，本文重点讲前几种）。

核心原则：钱从哪里来，账就回到哪里去！ 不能一股脑儿全塞进“营业外收入”或者“其他收益”。

不同退税，不同入账姿势（带分录！）

增值税留抵退税（目前最热！）

• 钱回来了！ 银行账户收到退税款项时： 借：银行存款 XXX元 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） XXX元 （关键点！） 或 贷：应交税费——增值税留抵税额 XXX元 （如果企业单独设置此科目）

• 为什么这样记？ 留抵税额本质是你垫付的、可以抵扣未来销项税的“资产”，退税是国家提前把这部分“资产”变现还给你了，这笔钱不是收入，是把你账上“留抵”这个资产减少了（贷方），同时银行存款增加（借方），它不增加当期利润,但改善了你的现金流！

增值税即征即退/先征后退

• 交税时： 销售实现，正常计提销项税： 借：银行存款 / 应收账款 XXX元 贷：主营业务收入 XXX元 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） XXX元

  实际缴纳时： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） XXX元 （或直接冲减“应交增值税”明细科目余额） 贷：银行存款 XXX元

• 退税到账时（关键！）： 借：银行存款 XXX元 贷：其他收益 XXX元 （执行《企业会计准则》） 或 贷：营业外收入——政府补助 XXX元 （执行《小企业会计准则》）

• 为什么这样记？ 这类退税是国家给予的政策性补助，你已经履行了纳税义务（钱交出去了），退税是额外的“奖励”或“补贴”，符合《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，它属于企业的收益，要计入利润表，使用“其他收益”科目（损益类科目）更准确反映其经常性，小企业用“营业外收入”也可以。

多缴税款退税（企业所得税常见）

• 发现多缴，申请退税： 通常在年度汇算清缴后,税务局确认你多交了企业所得税。

• 退税到账时： 借：银行存款 XXX元 贷：应交税费——应交企业所得税 XXX元 （如果多缴税款还在“应交税费”挂账） 或 贷：所得税费用 XXX元 （如果多缴税款在申请退税时已通过“以前年度损益调整”冲减了当期或前期所得税费用）

• 为什么这样记？ 这笔钱本来就是你多交的，现在只是拿回来，它不是收入！核心是冲减你之前多记的“应交税费”或者冲减当期/前期的“所得税费用”，如果退税发生在汇算清缴后且金额较大，通常需要追溯调整（使用“以前年度损益调整”科目）,不影响当期利润。

代扣代缴个税手续费返还

• 手续费到账时： 借：银行存款 XXX元 贷：其他收益 XXX元 （执行《企业会计准则》） 或 贷：营业外收入 XXX元 **（执行《小企业会计准则》）`

• 为什么这样记？ 这笔手续费是国家对你履行代扣代缴义务的报酬，虽然金额通常不大，但性质上属于企业提供代理服务获得的收益，应计入当期损益，同样，使用“其他收益”更贴切。

新手会计最容易掉进去的坑！（附避坑指南）

1. 坑一：张冠李戴，科目用错！

   • 把留抵退税错误地记入“营业外收入”或“其他收益”，虚增了当期利润！后果：多交企业所得税！年终审计调整会很麻烦。
   • 避坑： 务必分清退税性质！留抵退税是资产变现，冲减负债（应交税费）；政策性退税（即征即退）和手续费才是收益！

2. 坑二：忘了现金流，报表不平！

   • 只做了损益类科目的分录,忘记了银行存款增加的分录。
   • 避坑： 做任何账务处理，牢记“有借必有贷，借贷必相等”，收到钱，银行存款（资产增加）必然在借方！

3. 坑三：原始凭证不齐，经不起查！

   • 凭银行回单就入账，没有附上税务局出具的《税收收入退还书》或电子退库凭证等关键依据。
   • 避坑： 务必取得并妥善保管税务局出具的正式退税凭证！这是证明款项性质、金额准确性的唯一法定依据，是应对税务检查的“护身符”！银行回单只能证明钱到账了,证明不了是什么钱。

4. 坑四：跨期退税处理不当！

   • 比如企业所得税汇算清缴后退的是上一年的多缴税款，金额较大时，如果直接冲减当年的“所得税费用”,会扭曲当年的利润水平。
   • 避坑： 金额较大或属于以前年度的退税，应通过“以前年度损益调整”科目处理，最终调整“利润分配——未分配利润”和相关的资产负债表项目（如“应交税费”），并在报表附注中披露,确保不影响当期损益的真实性。

5. 坑五：增值税即征即退收入未单独核算！

   • 某些即征即退政策要求企业将退税收入单独核算，并用于规定的用途（如研发、环保设备购置等），如果混在其他收入里，后续资金使用说不清,可能影响政策享受甚至被要求退回。
   • 避坑： 仔细阅读所享受的即征即退政策文件，如有单独核算要求，务必在“其他收益”下设置明细科目（如“其他收益——增值税即征即退（软件产品）”）,并清晰记录资金用途。

真实案例：留抵退税误入“收入”的惨痛教训

某制造企业A公司，2025年4月收到一笔500万的增值税留抵退税，新手会计小王很高兴，心想“公司白捡500万收入”，直接做了分录： 借：银行存款 5,000,000元 贷：营业外收入 5,000,000元

结果呢？

• 第二季度利润表“营业外收入”暴增500万。
• 导致第二季度账面利润虚高，按25%税率预缴了125万企业所得税。
• 年底审计时被发现错误，需要做更正分录： 借：营业外收入 5,000,000元 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5,000,000元
• 因为虚增利润导致多预缴的125万企业所得税，需要向税务局申请退税或者抵减后期税款，这个过程不仅繁琐，还可能产生滞纳金（如果涉及年度汇算清缴），公司资金也被白白占用大半年！财务负责人和老板被搞得焦头烂额。

总结与温馨提醒

收到税费返还是好事，但账务处理是门技术活！关键三步走：

1. 明性质： 第一时间搞清楚退的是什么税？是留抵退？即征即退？多缴退？还是手续费？这是选择正确会计科目的基石！
2. 选科目：
   • 留抵退税： 贷方冲减“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”或“应交税费——增值税留抵税额”。
   • 即征即退/先征后退： 贷方计入“其他收益”（企业会计准则）或“营业外收入”（小企业会计准则）。
   • 多缴税款退税： 贷方冲减“应交税费”相关科目或“所得税费用”（可能需追溯调整）。
   • 代扣代缴手续费： 贷方计入“其他收益”或“营业外收入”。
3. 留凭证： 务必取得并附上税务局开具的正式退税凭证原件或清晰完整的电子凭证打印件！这是账务处理的“铁证”。

最后叮嘱： 财税政策常有更新（尤其是增值税留抵退税政策范围和力度），各地税务机关的具体操作细节也可能略有差异，遇到金额较大、情况复杂的退税，或者对政策理解有疑虑时，强烈建议咨询专业的会计师事务所或税务师事务所，专业的建议能帮你省去后续巨大的调整成本和税务风险,这笔咨询费花得绝对值得！

把这套方法吃透，下次税费返还到账时，你就能气定神闲、准确无误地搞定账务，让这笔“及时雨”真正滋润企业的现金流！