企业所得税返还会计分录怎么写？手把手教你通俗易懂的财税处理

大家好,我是财税领域的“老会计”，平时帮企业处理各种税务问题，今天咱们就来聊聊企业所得税返还时，会计分录该怎么写，这个话题听起来有点专业，但别担心，我会用大白话讲清楚，就像朋友聊天一样，企业嘛，经营中难免会多缴税，或者遇到政府退税优惠，这时候会计记录可不能马虎——记错了，税务局找上门，那可就麻烦大了，我会从基础讲起，一步步带你走完整个流程，还补充点常见坑点和实际案例，读完这篇，你就能自己动手做分录了！

先说说啥是企业所得税返还,简单讲，就是企业之前交的税，税务局因为各种原因退回来了，你去年报税时算错了，多缴了钱；或者政府出了新政策，给你减免一部分税，这钱退回来，会计上得好好记录，不然账目对不上，年底审计时就头疼了，企业所得税嘛，是企业赚了钱后，按利润比例交的税（中国一般是25%，小微企业可能优惠到5%或10%），返还的常见情况有几种：多缴退税（你交多了，税务局退给你）、政策退税（比如疫情期间的减免）、错误更正退税（报税填错数了），这钱不是白来的，会计得用分录把它“安顿”好。

分录是啥？别怕，它就是会计的“记账语言”，想象一下，你家的收支账本：左边记花钱（借方），右边记收钱（贷方），会计也一样，用“借”和“贷”来记录企业每一笔钱的变化，规则很简单：资产增加记借方（比如银行存款多了），负债减少记贷方（比如欠税的钱少了），企业所得税返还涉及的主要账户有：银行存款（钱进账了）、应交税费（企业欠税的义务）、所得税费用（税的成本），别急，下面我分步细说，保证你一听就懂。

第一步：确认返还原因和金额，这是分录的基础。
企业收到退税通知时，先别急着记账，得搞清楚为啥退、退多少、什么时候到账，举个真实例子：小张开了一家科技公司，去年利润100万，该交25万企业所得税，但他报税时手误，填成30万，多缴了5万，税务局审核后，发通知说退5万，小张得先核对通知单（税务局会给个退税凭证），确认无误后，再开始做分录，金额一定要准，差一分钱，账都可能乱套，常见错误？很多人不看通知就直接记，结果退税额对不上，得重来一遍，白折腾。

第二步：写分录的核心——借银行存款，贷应交税费。
这是最典型的处理方式，企业所得税返还时，钱是退到企业银行账户的，所以银行存款增加（记借方）；企业之前欠税的“义务”减少了（记贷方），用会计科目说：借：银行存款，贷：应交税费——企业所得税。

拿小张的例子：他收到5万退税，银行到账了，分录这么写：

• 借：银行存款 50,000元
• 贷：应交税费——企业所得税 50,000元

简单吧？这就好比，你钱包里多了钱（借银行存款），同时你欠朋友的债少了（贷应交税费），分录做完后，企业的总账就平衡了：资产（银行存款）增加5万，负债（应交税费）减少5万。

但注意,不是所有返还都这么简单，如果返还涉及费用调整，就得加一步，小张去年多缴税时，已经把这5万记成“所得税费用”了（费用是企业成本，增加记借方），现在退税了，说明费用多计了，得冲减回来，分录就变成两步：

1. 冲减多计的费用：借：应交税费——企业所得税 50,000元，贷：所得税费用 50,000元
2. 记录退税到账：借：银行存款 50,000元，贷：应交税费——企业所得税 50,000元

这样一搞,所得税费用账户就调回来了，账目更准确，为啥要这样？因为会计讲究“匹配原则”——收入和费用得对得上期，多缴税时，费用虚高了，退税后就得修正。

第三步：处理政策优惠或减免返还，分录可能小变。
有些返还不是多缴，而是政府给的福利，小张公司今年申请了高新技术企业优惠，税率从25%降到15%，税务局退回了差额10万，这时，分录稍微不同：因为优惠退税不算费用调整，而是直接减少负债，分录还是：借：银行存款 100,000元，贷：应交税费——企业所得税 100,000元。

但如果优惠涉及以前年度,就可能影响“以前年度损益调整”账户，小张公司去年就该享受优惠，但没申请，今年税务局补退，分录得写成：借：银行存款 100,000元，贷：以前年度损益调整 100,000元，这个账户是用来调账的，避免影响当期利润，听起来复杂？其实就多一个科目，会计软件里点几下就行，关键是要保存好税务局文件，当证据。

第四步：补充细节——常见坑点和实操案例。
分录写完了，但魔鬼在细节里，我见过不少企业栽跟头，总结几个常见问题：

• 时间差问题：税务局通知退税了，但钱没到账，能先记账吗？千万别！分录必须在钱实际到账时做，否则，银行对账单对不上，审计会质疑，小张就吃过亏：他提前记了分录，结果退税延迟，账上显示有钱，实际没到，现金流乱了。
• 科目用错：有人把“应交税费”写成“其他应付款”，或者混淆企业所得税和增值税，企业所得税专属科目是“应交税费——企业所得税”，别乱套。
• 金额错误：退税通知上的金额可能含手续费或利息（税务局退多缴税时，有时补点利息），分录得分开：本金退税收税贷方，利息部分记“营业外收入”，退税5万，利息500元，分录：借：银行存款 50,500元，贷：应交税费——企业所得税 50,000元，贷：营业外收入 500元。
• 税务申报配合：分录做完后，别忘了在下次报税时体现，小张的公司要在企业所得税申报表上注明“已退税”，避免重复缴税，税务局系统会核对，你报错了，可能被约谈。

来个完整案例强化一下：老王开餐饮店，2025年利润50万，该交税12.5万（25%税率），但他算错成本，多缴了2.5万，2025年，税务局退2.5万到账，老王的分录：

• 先冲减多计费用（假设去年已记）：借：应交税费——企业所得税 25,000元，贷：所得税费用 25,000元
• 再记退税到账：借：银行存款 25,000元，贷：应交税费——企业所得税 25,000元

做完后,老王检查银行流水和税务凭证，确保一致，瞧，就这么简单！

最后提醒：法规和实操小贴士。
企业所得税返还得按《企业所得税法》和会计准则来，2025年起，电子税务局普及了，退税流程快多了——企业在线申请，税务局审核后退款，分录时，保存好电子回单，当原始凭证，如果返还金额大（比如超10万），建议咨询专业会计或税务师，他们帮你复核，避免罚款，平时记账用软件（如用友、金蝶），设置好科目模板，分录自动生成，省心。

企业所得税返还分录不难,核心是“借银行存款，贷应交税费”，抓准原因、金额和时间，账目就清爽了，会计嘛，就是个细致活，多练几次就上手，如果你公司有类似情况，先理清来龙去脉，再动笔记录，账做对了，企业省税又省心！有啥疑问，随时留言，我接着聊。