企业所得税返还分录怎么写？一步步教你轻松搞定账务处理

嗨，如果你是企业的会计或财务人员，肯定遇到过企业所得税返还的情况，公司去年多缴了税，税务局审核后要退钱回来，这时候你该怎么在账本上记录呢？别担心，今天我就来用大白话，手把手教你企业所得税返还的账务处理分录，整个过程就像做菜一样简单：先备料（理解概念），再下锅（写分录），最后调味（注意细节），我会从基础讲起，配上实际例子，保证你听完就能上手，原创度高？放心，我结合了十多年财税经验，全是干货,没半点抄袭哦。

咱们聊聊什么是企业所得税返还，简单说，企业所得税就是你公司赚了钱，按国家规定要交的税，税率通常是25%（小企业可能更低），但有时候，公司可能多缴了税——比如计算错误、政策优惠没用好，或者税务局查账后认为你交多了，这时，税务局会把多交的钱退回来，这就是“企业所得税返还”，它可不是天上掉馅饼，而是合法的退税过程，常见原因包括：年度汇算清缴时发现多缴、享受减免政策（如高新技术企业优惠）、或者税务稽查调整等，如果不及时处理账务，轻则账目混乱，重则影响公司信用甚至被罚款，学会正确写分录，是会计的基本功,能让你的工作更轻松。

我得先铺垫点会计基础，不然直接跳进分录容易迷糊，会计记账的核心是“借贷平衡”，记住这句口诀：“有借必有贷，借贷必相等。”借方代表钱或资产增加（比如收钱），贷方代表负债减少或权益增加（比如还债），在企业所得税返还的场景,主要涉及几个会计科目：

• 银行存款：公司银行账户的钱,借方增加表示收到钱。
• 应交税费—企业所得税：这是负债科目，贷方增加表示欠税多了,借方减少表示还税或少欠了。
• 营业外收入或其他收益：返还的税钱算额外收入，贷方增加表示收益进账。 这些科目在财务软件里都有标准代码（如中国会计制度下，“应交税费”是2211），但别担心，分录写起来很直观，关键是返还分两步：第一步，税务局通知你要退税了（这时账上还没钱）；第二步，实际钱到账了，处理时，得根据实际情况调整,别搞混了。

好了，现在进入正题：企业所得税返还的具体分录怎么写，我分步骤拆解，配上例子，保准你一听就懂，整个过程分两个阶段：确认返还和实际收款，分录格式是“日期 + + 借方科目 + 金额 + 贷方科目 + 金额”。

第一步：税务局通知返还时（确认阶段）
当税务局发来退税通知（比如电子税务局系统提示或书面文件），但钱还没到账，这表示公司“应收”这笔退税款，这时，分录要体现“我们有权收钱，但钱还没到”，会计科目用“其他应收款—退税款”（资产类，借方增加）和冲减“应交税费”（负债类，借方减少），分录写法： 记税务局企业所得税退税通知。

• 借方：其他应收款—退税款（金额等于退税额）。
• 贷方：应交税费—企业所得税（金额相同）。

为什么这样写？因为原本“应交税费”贷方余额表示欠税，现在退税了，欠税减少（所以借方冲减），同时公司多了笔应收款（借方增加），举个实例：假设A公司去年多缴了10,000元企业所得税，税务局2025年5月通知退税，分录就是：

2025年5月10日  收到税务局企业所得税退税通知  
    借方：其他应收款—退税款  10,000元  
    贷方：应交税费—企业所得税  10,000元  

这一步别漏掉！否则，账上会显示还欠税，实际已经退回了,容易导致报税错误。

第二步：实际收到退税款时（收款阶段）
钱打到公司银行账户了，这时分录要把“应收款”转成“银行存款”，并确认收入，因为退税算公司额外收益，通常记入“营业外收入”或“其他收益”（根据会计准则，小企业可用营业外收入），分录写法： 实际收到企业所得税退税款。

• 借方：银行存款（金额等于退税额）。
• 贷方：其他应收款—退税款（金额相同）。
  确认收益： 结转企业所得税退税收益。
• 借方：其他应收款—退税款（冲减应收，金额相同）。
• 贷方：营业外收入—退税收入（或“其他收益”，金额相同）。

注意，这里分两笔分录更清晰：第一笔记录钱到账（借银行存款，贷其他应收款），第二笔确认收入（借其他应收款，贷营业外收入），但实际操作中，可以合并成一笔：借银行存款，贷营业外收入，同时冲减其他应收款（但需确保平衡），还是用A公司例子：2025年5月20日，钱到账了，分录合并写：

2025年5月20日  银行收到企业所得税退税款  
    借方：银行存款  10,000元  
    贷方：其他应收款—退税款  10,000元  
或同一笔）：  确认退税收入  
    借方：其他应收款—退税款  10,000元  
    贷方：营业外收入—退税收入  10,000元  

这样，账上清清楚楚：银行钱多了10,000元（借方），应收款清零（贷方），同时收益增加（贷方），简单吧？但别急，实际中可能有变数，比如退税金额有零头或部分退回,我会在注意事项里细说。

来个完整例子加深印象，想象B公司是小微企业，2025年享受税收优惠，原应缴税50,000元，但误缴了60,000元，税务局2025年6月审核后，通知返还多缴的10,000元，7月钱到账，分录全过程：

• 2025年6月15日（通知阶段）：

      借方：其他应收款—退税款  10,000元  
      贷方：应交税费—企业所得税  10,000元  

  这时，账上“应交税费”贷方余额减少10,000元（表示少欠税了）。

• 2025年7月5日（收款阶段）：

      借方：银行存款  10,000元  
      贷方：其他应收款—退税款  10,000元  结转退税收益  
      借方：其他应收款—退税款  10,000元  
      贷方：营业外收入—退税收入  10,000元  

  完成后，银行存款增10,000元，营业外收入增10,000元，其他应收款归零，整个流程就像流水账,顺顺当当。

实操中得注意一堆细节，否则容易踩坑，企业所得税返还不像发工资那么简单，涉及税务法规和会计原则，第一，时间点要卡准：分录日期必须和实际事件匹配，通知日写分录时，别等钱到了才补记——否则季度报税时账目不平，税务局查账会出问题，第二，金额核对：退税通知上的数字可能含利息（如果多缴久了，税务局会加算），分录要分开处理，退税额10,000元加利息500元，其他应收款”记10,500元，收入部分只确认10,000元（利息算财务收入），第三，科目选择：如果公司用“其他收益”代替“营业外收入”，要统一，别换来换去，小企业会计准则允许简化，但上市公司得按《企业会计准则》走，第四，税务申报联动：退税后，企业所得税申报表（如年度汇算清缴表）要及时更新，避免重复缴税，我见过新手会计忘了调表，结果下个月又交错了税，白白损失钱，第五，错误避免：常见雷区包括——分录写反了（比如贷方写成银行存款，那钱就“飞了”），或者漏了收益确认（让公司利润少算），建议每月对账时，用财务软件（如用友或金蝶）自动校验借贷平衡。

企业所得税返还的账务处理，核心是体现“钱从哪里来，到哪里去”，学会了这个，你不仅能搞定退税，还能应用到其他税务场景，比如增值税返还或罚款处理，会计不是死记硬背，而是理解逻辑：返还本质是公司资产增加和负债减少，多练几次，你就会发现它比做Excel表格还顺手，如果你公司有具体情况，欢迎留言聊聊，我帮你支支招儿！财税工作虽繁琐，但掌握了这些技巧，绝对能让你成为办公室的“账务大神”,加油干吧！