企业所得税返还要交什么税？会计别记错账，小心多交冤枉钱！

“李会计，好消息！去年咱们多缴的企业所得税，税局通知要退回来了！”财务小张兴冲冲地跑进办公室。😄

李会计推了推眼镜,脸上却不见太多喜色：“钱回来是好事，但别高兴太早，这钱拿回来，账怎么记？会不会还要再交别的税？可别搞错了，最后反而多给税局送钱！” 😅

先搞清：税务局为啥给你退钱？

企业所得税退税,就像你买东西多付了钱，店家退你差价一样，常见的有这几种情况：

• 预缴多了： 平时按季度预缴时，估计多了，全年算下来没缴够税？不，是缴过头了，汇算清缴后税局退你多交的部分，这是最常见的原因。
• 政策“红包”落地晚了： 国家给了税收优惠（比如高新技术企业税率优惠、研发费用加计扣除等），但你预缴时还没享受到或者算少了，汇算清缴时一算，发现多交了，退税！
• 算错了，多交了： 财务计算失误，或者对政策理解有偏差，导致多申报多缴了税款，自查或税局检查后发现，给你退回来。
• 政策追溯调整： 国家出台了新的优惠政策，可以追溯到之前年度适用，那你之前多交的部分也能退回来。

核心关键点：退给你的这笔钱，本质上是把你多交给国家财政的钱拿回来一部分，它本来就是你自己的钱，不是国家额外给你的“收入”或“补贴”（特定政策性退税除外，但处理原则类似）。

灵魂拷问：这笔退税款，到手还要再交税吗？

先说最重要结论：通常情况下，企业收到所得税退税本身，不需要再额外交纳企业所得税、增值税等主要税种！ 这就像你拿回自己的钱，难道还要为“拿回自己的钱”这个动作再付一次费吗？道理是一样的。

（财务工作就怕“），实际操作中容易踩坑，关键在于账务处理和后续影响，处理不当，不仅不能安心落袋，反而可能带来不必要的税务成本。

增值税：基本不沾边

• 退税本身不是“销售”： 你收到退税，既不是卖货，也不是提供服务，跟增值税的应税行为八竿子打不着。增值税不用交。
• 特殊情况（极少）： 除非这个退税跟你某项具体的、需要交增值税的业务有非常特殊且直接的关联（比如涉及进项税额转出后又恢复抵扣等极其罕见情形），才可能扯上点边，99.99%的情况，增值税请放心，跟你没关系。

企业所得税：关键在于“怎么记账”和“影响哪年”

• 原则：退税本身不计入应税收入！ 这是核心！还记得前面说的吗？这是你多交的钱回来了，不是天上掉馅饼的收入，国家明确规定（比如财税[2008]151号文），企业取得的各类财政性资金（包括退税），除非明确规定要计入应税收入，否则在计算应纳税所得额时，不作为收入处理，所得税退税就属于这种“明确规定不作为收入”的情况。
• 巨大误区： 很多会计朋友拿到退税，下意识地就做分录：借：银行存款 贷：营业外收入 - 政府补助/退税收入。大错特错！ 这个操作，等于你自己主动把这笔退税当成了“收入”，税务局查账时，它妥妥地就成了你当年的应税所得额的一部分，结果就是——你要为这笔“收入”再交一次25%（或优惠税率）的企业所得税！相当于退税打了75折（甚至更多）到手，冤枉不冤枉？
• 正确姿势（非常重要！）：
  • 退的是当年的税。 比如2025年7月，退回来的是2025年度汇算清缴多缴的税款，正确分录： 借：银行存款 XXX 贷：应交税费 - 应交企业所得税 XXX （红字冲减原科目） 或者更清晰： 借：银行存款 XXX 贷：所得税费用 XXX （冲减当年的所得税费用） 这样做，直接减少了当期的利润表上的“所得税费用”，增加了净利润，它没有增加收入，所以不会增加当期的企业所得税负担。
  • 退的是以前年度的税。 比如2025年退回的是2025年多缴的税，正确分录： 借：银行存款 XXX 贷：以前年度损益调整 XXX 然后通过“以前年度损益调整”科目，最终结转到“利润分配 - 未分配利润”，这笔钱直接增加了企业的未分配利润（所有者权益），不会影响2025年当期的利润总额和应纳税所得额，自然不需要在2025年为它交企业所得税。
• 影响的是“当年”的税负： 正确的冲减处理（贷：所得税费用），会直接让当期的“利润总额”减去“所得税费用”后的“净利润”变大，但它本身不作为收入去交税，如果错误地计入了营业外收入，那就会导致“利润总额”虚增，进而多交税。

个人所得税：老板和股东别乱动心思

• 企业层面： 企业所得税退税是退给企业的钱，属于企业的资产，企业收到退税本身，跟老板/股东个人的腰包还没发生关系，不涉及个人所得税。
• 分配环节（关键！）： 如果企业（尤其是个人独资企业、合伙企业）把这笔退税形成的利润，分配给了个人投资者（老板、股东、合伙人），那么个人投资者拿到分红或利润分配时，需要按“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税（特殊政策除外），这是针对“分配”行为征税，不是针对“退税”本身征税。
• 严禁操作： 老板千万不能觉得“这退税款反正是公司多交的钱，我直接拿来用就当自己的了”，如果公司账户的钱未经合法分配程序（如股东会决议分红）直接转到老板个人账户用于个人消费，税务局很可能会认定为股东借款未还或变相分红，要求按“利息、股息、红利所得”或“工资薪金所得”补缴个人所得税，甚至可能产生罚款和滞纳金！别动这个心思，风险巨大！

其他小税种：基本可忽略

• 城建税、教育费附加等： 这些税费是以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据的，企业所得税退税本身不产生增值税，自然也不会产生这些附加税费。不用交。
• 印花税： 收到退税款，银行可能有流水单，但这不是应税凭证（合同、产权转移书据等）。不用交印花税。

实务操作锦囊：让退税安全落袋

1. 源头确认： 收到《税收收入退还书》或银行到账信息，第一时间确认退税所属年度和具体原因（是汇算清缴退？还是优惠政策退？还是稽查退？）。
2. 账务处理（重中之重！）： 严格按上文“正确姿势”处理！
   • 退当年税：借：银行存款 贷：所得税费用
   • 退以前年度税：借：银行存款 贷：以前年度损益调整 -> 最终结转至未分配利润。
   • 千万避免： 贷：营业外收入 或 贷：其他收益！这是给自己挖坑埋雷！
3. 报表影响： 正确处理后，体现在资产负债表货币资金增加，未分配利润增加（或当期净利润增加）；利润表上体现为所得税费用减少（退当年税）或没有当期损益影响（退以前年度税）。不会虚增收入！
4. 跨年退税： 如果退的是以前年度的税款，务必使用“以前年度损益调整”科目，调整后，可能需要修正对应年度的财务报表（如涉及对外报送），并确认是否需要在更正申报对应年度的企业所得税年报（通常涉及金额较大或影响重大时需要）。
5. 警惕骗局： 所有正规退税都由税务机关依法发起，通过企业银行对公账户退还。任何要求你提供个人账户、支付手续费、点击不明链接或下载APP才能退税的电话、短信、邮件，都是诈骗！务必通过官方渠道（电子税务局、主管税务机关）核实。
6. 政策更新： 税收政策时有调整，对于特定类型的政策性退税（如某些即征即退、先征后退的流转税退税），其处理可能有特别规定（虽然本文讨论的是企业所得税退税），遇到特殊情形，务必咨询专业财税人士或主管税务机关。

企业所得税退税,是国家把你多交的钱还给你。这笔钱本身，拿到手通常不用再额外交企业所得税、增值税、附加税、印花税！ 最大的风险点在于错误的账务处理——如果财务人员手一抖，把它记成了“营业外收入”或“其他收益”，那这笔钱就摇身一变成了企业的“收入”，税务局就要堂而皇之地对这笔“收入”再征收一次企业所得税！老板到手的钱瞬间缩水。

记住这个核心：税局退你钱，是物归原主，不是给你发奖金。 会计务必按正确科目入账（冲减“所得税费用”或调整“以前年度损益”），老板和股东也需管住手，公司账户的钱要合法合规分配才能进个人腰包，这样，国家退回来的这份“意外之喜”，才能真正安全、完整地落袋为安，成为企业实实在在的可支配资金，用于经营发展。

下次再收到退税通知,别光顾着高兴，先想想李会计的忠告：账，记对了吗？ 💰✅