所得税返还款到账！会计别急着笑，先看5大入账要点（附全流程分录+稽查雷区）

“王会计，咱账上突然多了50万！税务局退的！”
老板一个电话打过来，会计老王心里咯噔一下——所得税返还款到账本是好事，可账做错了轻则年报返工，重则补税罚款！

退税≠白捡钱，会计处理错一步，税务稽查找上门！
今天掰开揉碎讲透 “所得税返还”的会计处理全流程，从政策依据到凭证分录，附赠老会计私藏避坑指南！

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先搞懂：税务局为啥给你退所得税？

返还有3种常见情形，会计处理大不同！
| 退税类型 | 适用场景 | 举例说明 |
|------------------|---------------------------------------|----------------------------------|
| 多缴退税 | 预缴>汇算金额 | 季度预缴100万，年报应缴80万 |
| 优惠退税 | 享受税收优惠政策 | 高新技术企业15%税率退税 |
| 政策性退税 | 政府补助性质（如留抵退税） | 制造业增值税留抵税额退回 |

关键识别点：
✅ 看退税通知书：税务局文书会注明退税原因（必备凭证！）
✅ 看银行流水备注：标注“退税款”“汇算清缴结算”等关键词

案例：
制造业企业A公司2025年汇算清缴后，因研发费用加计扣除多退所得税12万元，银行流水显示“企业所得税汇算清缴退税”。

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会计处理核心原则：退回的是哪年的税，就调哪年的账！

两大会计准则处理对比表
| 操作环节 | 执行《企业会计准则》 | 执行《小企业会计准则》 |
|--------------------|----------------------------------------|-----------------------------------|
| 当年度退税 | 冲减“所得税费用” | 冲减“所得税费用” |
| 跨年度退税 | 追溯调整“以前年度损益调整” | 直接计入“利润分配-未分配利润” |
| 报表列示 | 利润表“所得税费用”项目 | 利润表“所得税费用”项目 |

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手把手教学：4种场景完整分录（附凭证附件）

场景1：2025年多缴，2025年退回（执行企业准则）

借：银行存款 50,000  
贷：应交税费——应交企业所得税 50,000  （红字冲原计提）  
借：应交税费——应交企业所得税 50,000  
贷：以前年度损益调整 50,000  
结转：  
借：以前年度损益调整 50,000  
贷：利润分配——未分配利润 50,000  

凭证附件：
① 银行回单（备注：企业所得税退税）
② 税务事项通知书（写明退税所属期、金额）
③ 更正后的年度纳税申报表

场景2：因高新技术优惠退回2025年税款（小企业准则）

借：银行存款 120,000  
贷：所得税费用 120,000   （简化处理，直接冲减当年）  

注意：小企业准则虽允许简化，但需在报表附注中披露退税原因！

场景3：收到增值税留抵退税（本质是政府补助）

借：银行存款 200,000  
贷：其他收益/营业外收入 200,000  （准则下计入“其他收益”）  

场景4：错用税率导致退税（跨年调整）

借：银行存款 30,000  
贷：应交税费——应交企业所得税 30,000  
借：应交税费——应交企业所得税 30,000  
贷：以前年度损益调整 30,000  
（同时调整对应成本费用科目，如需补提折旧等）  

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老会计的3条保命经验（稽查重点！）

雷区1：混淆“退税”和“财政补贴”
➤ 退税必须通过“应交税费”科目过渡，直接进收入=虚增利润！
雷区2：跨年退税未调整报表
➤ 2025年退2025年的税，2025年利润表必须重述！
雷区3：遗漏附加税费调整
➤ 城市维护建设税/教育费附加随主税退还应同步冲回！

借：应交税费——应交城建税 3,500  
贷：税金及附加 3,500  

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高频问题快问快答

Q1：退税到账后，还要修改年报吗？
→ 必须修改！需重新报送更正后的所得税申报表，同步更新财务报表。

Q2：退回的税款要交增值税吗？
→ 不交！所得税返还不属于增值税应税收入（财税〔2008〕151号）。

Q3：会计忘做退税分录，年底怎么补救？
→ 立即补记！跨年发现通过“以前年度损益调整”补录，同步调整期初留存收益。

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退税到账先别急着存银行,会计要走完“退税三部曲”：
① 核凭证 → ② 查原因 → ③ 定科目
分不清“其他收益”和“所得税费用”？记住口诀：
“税局退税款，先走应交税；跨年调损益，优惠看文书！”

若税管员突然问：“你们去年退税50万为什么没调减费用？”
你能流畅答出政策依据+科目逻辑，才是真财税硬实力！