企业纳税返还怎么做账？零基础会计也能看懂的手把手教程！

身为企业财务，收到税务局的纳税返还通知绝对是个小惊喜！但高兴之余，问题来了：这笔意外之财该怎么妥妥当当地入账？ 别慌！今天咱们就掰开了揉碎了，用最接地气的方式，把企业纳税返还怎么做账这事儿彻底讲明白，让你从“懵圈”到“门儿清”！

纳税返还？先搞清楚你拿到的是啥！

在兴奋地做账之前，最关键的一步是搞清楚你收到的是什么性质的“返还”，这直接决定了后续的会计处理和税务处理,可马虎不得！

1. 政府补助性质的返还（最常见！）：

   • 典型例子： 增值税即征即退、先征后退（如软件企业、资源综合利用企业）、部分扶持企业的财政返还、稳岗补贴返还等。
   • 核心特征： 这是政府为了鼓励特定行业、特定行为（如研发、环保、稳定就业）或支持企业发展，根据国家相关政策规定，给予企业的一种经济支持。它不是对你之前多缴税款的“退回”。
   • 会计处理核心： 通常计入 “其他收益” 科目（执行《企业会计准则》）或 “营业外收入” 科目（执行《小企业会计准则》）。

2. 多缴税款的退税（真正的“退回”）：

   • 典型例子： 年度企业所得税汇算清缴后，发现全年预缴税款大于实际应缴税款，税务局退回多缴的部分；增值税申报错误导致多缴，经申请后退回；误收退税等。
   • 核心特征： 这是企业前期实实在在多缴纳给税务机关的税款，现在只是拿回本属于自己的钱,不涉及额外的政府补助性质。
   • 会计处理核心： 需要 冲减当初缴纳税款时对应的费用或成本科目，冲减“税金及附加”（增值税附加）、冲减“所得税费用”（企业所得税）等。
3. 

   代扣代缴手续费返还：

   • 典型例子： 企业为员工代扣代缴个人所得税，或者为其他单位或个人代扣代缴某些税费（如劳务费个税）,税务局会按一定比例返还手续费给企业。
   • 核心特征： 这是税务局对企业履行代扣代缴义务所支付的一种服务报酬或补偿。
   • 会计处理核心： 通常计入 “其他收益” 或 “营业外收入”。

重要提醒： 收到退税/返款通知书或银行到账通知时，务必仔细阅读文件内容！ 上面通常会明确标注款项的性质（如“增值税即征即退”、“企业所得税汇算清缴退税”、“代扣代缴个人所得税手续费返还”）。这是你判断如何做账的最直接依据！

手把手教学：不同返还类型的账务处理详解

我们根据上面讲的不同类型，来看看具体怎么做账。假设都执行《企业会计准则》（小企业准则的科目差异会注明）：

政府补助性质的返还（如增值税即征即退）

• 收到返还款项时：

  借：银行存款            XXX元 （实际到账金额）
  贷：其他收益—政府补助/增值税返还  XXX元

  • 说明： “其他收益”是新收入准则下常用的科目，清晰反映这类收益，如果执行《小企业会计准则》，则贷记 “营业外收入”。
  • 关键点： 这笔钱直接增加了企业的利润。

案例1： 某软件公司符合增值税即征即退政策，本月实际缴纳增值税50,000元，按规定可退还40,000元（假设）,收到退税款时：

借：银行存款          40,000.00
贷：其他收益—政府补助/增值税返还  40,000.00

多缴税款的退税（如企业所得税汇算清缴退税）

• 收到退税款时：

  借：银行存款         XXX元
  贷：应交税费—应交企业所得税  XXX元 （或相关税种科目）

  • 说明： 这笔分录只是把钱退回来了，但之前多缴的税款已经在预缴时计入了“所得税费用”,还需要调整损益。

• 调整以前年度多缴的所得税（重要！）：

  • 如果退的是以前年度（比如2025年）多缴的企业所得税：

    借：应交税费—应交企业所得税  XXX元
    贷：以前年度损益调整          XXX元

  • 然后结转“以前年度损益调整”：

    借：以前年度损益调整          XXX元
    贷：利润分配—未分配利润       XXX元

    • 说明： 这样做是为了不影响本年的利润表，而是直接调整了以前年度的留存收益（未分配利润）,这是最规范的做法。
  • 如果退的是本年度多预缴的企业所得税（在年度内发生），且尚未结账：

    借：应交税费—应交企业所得税  XXX元
    贷：所得税费用               XXX元

    • 说明： 直接冲减本年的所得税费用即可。

案例2： 某制造企业2025年5月完成2025年度企业所得税汇算清缴，经计算2025年多预缴了税款120,000元,2025年6月收到该笔退税款。

• 收到退税款：

  借：银行存款          120,000.00
  贷：应交税费—应交企业所得税  120,000.00

• 调整以前年度损益（2025年度）：

  借：应交税费—应交企业所得税  120,000.00
  贷：以前年度损益调整        120,000.00

• 结转以前年度损益调整：

  借：以前年度损益调整        120,000.00
  贷：利润分配—未分配利润     120,000.00

  • 结果： 企业2025年6月的银行存款增加120,000元，同时2025年度的未分配利润（留存收益）增加了120,000元,不影响2025年的利润表。

代扣代缴手续费返还（如个税手续费返还）

• 收到返还手续费时：

  借：银行存款                 XXX元
  贷：其他收益—代扣代缴手续费返还  XXX元

  • 说明： 同样，执行《小企业会计准则》的企业，贷记 “营业外收入”。
  • 关键点： 这笔返还本质是税务局支付的服务费,属于企业的一项收益。

案例3： 某公司2025年第一季度代扣代缴员工个人所得税共计85,000元，按2%计算，收到税务局返还手续费1,700元。

借：银行存款           1,700.00
贷：其他收益—代扣代缴手续费返还 1,700.00

账务处理中的关键细节与易错点

1. 增值税附加税费的返还：

   • 如果返还的是增值税本身（如即征即退），那么随增值税缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加通常也会一并退还（因为计税依据没了）。
   • 收到这部分附加税费的返还时：

     借：银行存款
     贷：应交税费—应交城市维护建设税 (退还金额)
         应交税费—应交教育费附加 (退还金额)
         应交税费—应交地方教育附加 (退还金额)

   • 同样需要冲减当初计提这些附加税费的科目：
     • 如果是本年度退还且未结账：

       借：应交税费—应交城市维护建设税
           应交税费—应交教育费附加
           应交税费—应交地方教育附加
       贷：税金及附加

     • 如果是以前年度退还（最常见）：

       借：应交税费—应交城市维护建设税
           应交税费—应交教育费附加
           应交税费—应交地方教育附加
       贷：以前年度损益调整

       再结转“以前年度损益调整”到“利润分配—未分配利润”。

2. “其他收益” vs “营业外收入”：

   • 《企业会计准则》： 优先使用“其他收益” 科目核算与日常活动相关的政府补助（如增值税即征即退、稳岗补贴等）以及代扣代缴手续费返还，这些收益通常与企业的主营业务活动有一定的关联性（如增值税返还源于销售商品/服务），与日常活动无关的政府补助才计入“营业外收入”。
   • 《小企业会计准则》： 没有“其他收益”科目，统一计入“营业外收入”。
   • 建议： 无论用哪个科目，在设置明细科目时一定要清晰，如“营业外收入—政府补助（增值税返还）”、“营业外收入—代扣手续费返还”,方便查询和管理。

3. 企业所得税退税的特殊性：

   • 使用 “以前年度损益调整” 科目处理以前年度的企业所得税退税是关键点也是易错点！直接计入当期“所得税费用”是错误的,会扭曲当期的利润。
   • 如果退税金额不大，且执行《小企业会计准则》，简化处理是允许直接计入当期的“营业外收入”，但为了更真实反映经营成果，建议金额较大时还是参照准则的精神处理（即使小准则没有强制要求“以前年度损益调整”科目）。

4. 凭证附件至关重要！

   • 银行回单： 证明款项已到账。
   • 税务局出具的《税收收入退还书》或《退税（费）申请表（审批表）》等正式文书： 这是证明款项性质（是退税款还是政府补助）和计算依据的核心法律文件！务必妥善保管,作为记账凭证的原始附件。
   • 相关政策文件依据（必要时）： 特别是政府补助性质的返还,留存好政策依据以备查。

税务处理不可忽视：纳税返还是否要交税？

做账完成了，还得想想税务上怎么处理？这钱算收入要交税吗？

1. 增值税：

   • 政府补助性质的返还（如增值税即征即退）： 不属于增值税应税收入，不需要缴纳增值税，因为它是对已缴税款的返还（有特定政策目的），不是销售货物、劳务等行为产生的收入。
   • 多缴税款的退税： 更不属于增值税应税收入,只是拿回自己的钱。
   • 代扣代缴手续费返还： 需要缴纳增值税！ 因为企业提供了代扣代缴服务，取得的手续费返还属于经纪代理服务收入，一般纳税人税率通常是6%，小规模纳税人征收率3%（2025年阶段性1%）。这是很多企业容易忽略的税务风险点！

2. 企业所得税：

   • 政府补助性质的返还：
     • 如果符合不征税收入条件（如由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，且有专门的资金管理办法和核算要求），则可以在计算企业所得税应纳税所得额时从收入总额中减除。
     • 但绝大部分常见的即征即退、财政返还等，很难满足不征税收入的严格条件！ 通常需要计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 你在做账时计入“其他收益”或“营业外收入”，自然就增加了会计利润，在税法没有特殊规定免税的情况下,就需要交企业所得税。
   • 多缴税款的退税： 这部分退税本身不涉及企业所得税问题，因为它冲减的是以前年度的所得税费用或调整留存收益，不影响当期利润总额，但请注意，如果这笔退税导致以前年度亏损额变化,可能影响后续年度的亏损弥补。
   • 代扣代缴手续费返还： 计入“其他收益”或“营业外收入”，需要并入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

实战锦囊：安全高效处理纳税返还的建议

1. 文件先行，定性准确： 收到银行入账通知，第一时间找税务局的正式文书！没有文件或文件不清，立刻联系专管员确认款项性质，性质定错了,后面账和税全错。
2. 区分准则，科目选对： 清楚自己公司执行《企业会计准则》还是《小企业会计准则》，选对“其他收益”还是“营业外收入”，明细科目设清楚,别都堆在一起。
3. “以前年度损益调整”别怕用： 处理以前年度企业所得税或多缴附加税返还，该用就用，这是规范做法,避免当期利润失真。
4. 手续费返还别忘了增值税！ 收到个税手续费返还，高兴之余，记得按经纪代理服务申报缴纳增值税（及附加）,并计入企业所得税应税收入。
5. 留存证据链要完整： 银行回单、退税/返还审批表、政策依据（复印件或文号）钉在一起附在凭证后面，这是应对未来任何检查的“护身符”。
6. 政策时效要盯紧： 很多返还政策（如特定行业的即征即退）是有期限或条件变动的，财务人员要持续关注财政部、税务总局官网最新公告，确保企业持续符合资格，返还能持续，做账依据也准确，比如2025年小规模纳税人优惠、加计抵减政策等都有新变化。
7. 复杂情况别硬扛： 如果遇到政策理解模糊、金额巨大、性质特殊的返还（如综合性的政府补贴），强烈建议咨询专业的税务师或会计师，花点咨询费，规避大风险,绝对划算！

企业纳税返还不该是笔“糊涂账”，拿到返还通知，先看清性质（政府补助？退税？手续费？），这是所有账务和税务处理的基石，然后根据企业执行的会计准则，选择正确的科目（其他收益/营业外收入/冲减税费），特别是涉及以前年度的，善用“以前年度损益调整”，务必关注税务影响，尤其是代扣手续费返还别忘了交增值税，大部分政府补助返还别忘了交企业所得税，只要把握住“定性准确、分录规范、附件齐全、税务合规”这十六字诀，纳税返还的账务处理就能清晰、准确、经得起考验！当银行账户里的数字跳动时，你心中那份笃定,才是财务人真正的底气。

（本文力求清晰易懂，但财税政策时有更新，具体操作请以最新法规及税务机关要求为准。）