代垫增值税款还能要回来吗？一个建筑老板的意外胜诉实录

老张握着法院判决书的手有点抖——他居然打赢了！对方是合作多年的老客户，却因为128万代垫税款和他对簿公堂，更让他后怕的是，差点就因为一句"税费由我方承担"白白损失这笔钱，今天咱们就通过这个真实改编的案例，说说代垫税款那些坑与路。

案例背景：保温工程引发的百万纠纷

2025年3月,老张的建材公司（乙方）与某地产公司（甲方）签订外墙保温工程施工合同，合同总价896万元，在结算阶段，甲方财务突然提出："根据税法规定，你们需要开具9%的增值税专用发票，相关税费由你方承担。"

老张心里一算：896万÷1.09×9%≈74万！正准备争辩时，甲方项目经理私下暗示："先垫上，下个项目的价格给你补回来。"考虑到长期合作，老张咬牙出具《承诺函》："本次工程产生的所有税费由我公司承担"。

但故事还没完,次月甲方支付工程款时，直接从896万中扣除了74万增值税，又扣了54万企业所得税（按应税所得率核定）！理由是"帮你代缴税务"，老张顿时傻眼——说好的只是增值税呢？

争议焦点：代垫税款到底该不该还？

甲方观点：

1. 白纸黑字写着"所有税费由乙方承担"
2. 扣除的税款已实际缴纳至税务机关
3. 企业所得税是工程款的必要税负

老张观点：

1. "税费由乙方承担"指的是纳税义务，不等于同意甲方直接扣款
2. 企业所得税与本次工程无关（公司有大量进项抵扣）
3. 甲方未经同意扣款属于违约

逆转关键：法官关注的三个核心细节

经过三轮庭审,法院最终支持了老张的诉求，判决甲方返还128万代扣税款，关键证据链是这样的：

第一锤：承诺函的法律性质 法官发现承诺函写的是"税费由我公司承担"，但并未授权甲方直接扣款，这就像你说"这顿饭我请客"，但朋友直接从你钱包掏钱——请客意愿≠掏钱授权。

第二锤：企业所得税的定性 最致命的是甲方无法证明54万企业所得税与本案工程的关联性：

• 老张公司当月有大量进项发票可抵扣
• 企业所得税按季度预缴,不能对应单笔业务
• 甲方提供的"完税证明"显示的是整体缴税记录

法官当庭质问："你怎么证明扣的54万就是这笔业务产生的税？"甲方代理律师顿时语塞。

第三锤：税负转嫁的合法性 虽然税法规定增值税纳税人是销售方，但允许双方约定税负承担，不过这种约定需要明确具体：

• 税种范围（增值税/所得税/印花税？）
• 计算方式（按发票金额/按实际税负？）
• 支付方式（乙方自行缴纳/甲方代扣？）

而本案合同仅模糊写着"所有税费"，属于约定不明。

深水区：代垫税款的法律边界

这个案例背后藏着几个重要法律原理：

代垫与代扣的本质区别

• 代垫：先帮对方支付，后追偿（合法）
• 代扣：未经同意直接扣款（可能侵权） 就像你帮室友代付外卖钱后要钱，和直接从他钱包拿钱，完全是两个性质。

税费承担约定的有效性 最高人民法院判例表明：约定税费由非纳税人承担不违反税法规定（因为税法管的是纳税义务人，不管实际承担人），但必须满足：

• 不违反法律强制性规定
• 意思表示真实
• 约定具体明确

企业所得税的特殊性 这是个极易踩坑的点！企业所得税不是流转税，它具有：

• 年度综合性（按全年利润计算）
• 抵扣复杂性（涉及成本费用扣除）
• 期间性（按季度预缴年度汇算） 根本无法精确对应到单笔业务，因此实践中几乎无法主张单笔业务的企业所得税代垫。

实战指南：如何避免代垫税款纠纷

如果你是被代垫方（老张角色）：

1. 合同明确划分税种：写清"本合同所称税费仅指增值税及其附加，不含企业所得税等其他税种"
2. 拒绝兜底条款：划掉"所有税费""一切税负"等模糊表述
3. 保留支付凭证：通过公司账户支付税款，留存电子回单
4. 及时对账争议：发现被扣款立即发书面异议函

如果你是代垫方（甲方角色）：

1. 签订代垫协议：单独签署《税款代垫协议》，约定计算公式和偿还期限
2. 实现分账处理：通过"其他应收款"科目核算，避免直接冲减收入
3. 获取完税证明：向对方提供对应业务的完税凭证复印件
4. 注意税前扣除：代垫税款不属于自己费用，不得税前扣除

血泪经验：三个必查风险点

1. 发票备注栏陷阱：有些公司会在发票备注"税款已代垫"，这可能被视为追认扣款行为
2. 阴阳合同风险：施工合同写价税合计，补充协议又约定税前价，这种条款冲突最易引发纠纷
3. 现金流杀伤：被代垫税款会导致多缴企业所得税（因为减少了收入确认），这个隐性损失常被忽视

老张的案例最后有个戏剧性结尾：二审判决后，甲方主动提出继续合作，但老张在合同补充协议里加了这样一段："双方确认，任何一方不得以任何形式代对方垫付或扣缴税款，如需变更税负承担方式，应另行签订书面协议并经双方法定代表人签字确认。"

看着这份堪称"教科书级别"的补充协议，老张苦笑着说："这128万的学费，值了！"

所以各位老板,下次再碰到代垫税款的事，不妨把这份判决书找来看看（2025苏05民终7632号），商业合作可以讲情面，但税款问题必须讲条款——这不是计较，是对双方负责的专业态度。