税务局税收返还分录怎么做？手把手教你会计处理

大家好,今天咱们来聊聊一个在财税工作中经常碰到的话题：税务局税收返还的分录怎么做，如果你是会计新手，或者对这个流程不太熟悉，别担心，我会用最通俗易懂的方式，一步步带你理解，税收返还是指税务局把你多缴的税款退回来，或者因为某些税收优惠政策给你返还一部分钱，这在企业会计里很常见，但做分录的时候，如果弄错了，可能会导致账目混乱，甚至税务问题，今天我就来详细说说这个过程，补充一些实际细节，帮你避免踩坑。

先说说为什么税收返还会发生,最常见的情况是你企业多缴了税款，你在申报增值税或企业所得税时，计算错误或者预缴多了，税务局核实后会通过银行把钱退到你的账户，另一种情况是税收优惠返还，比如国家为了鼓励某些行业，会出台政策，像高新技术企业享受的税收减免，或者出口退税等，这些返还都需要在会计账上做分录，记录资金的流入和对应科目的调整。

做分录前,咱们得先搞懂会计分录是什么，简单说，分录就是会计用来记录每一笔经济业务的方法，它遵循“借贷记账法”，借贷记账法的核心是“有借必有贷，借贷必相等”，意思是，每笔交易都要至少涉及两个科目：一个借方（表示资产增加或费用减少）和一个贷方（表示负债增加或收入减少），举个例子，如果你收到现金，借方就是现金科目（资产增加），贷方可能是收入科目（收入增加），税收返还的分录也类似，但要根据返还的类型来定科目。

我们进入正题：税务局税收返还的分录具体怎么做，我会分几种常见情况来详细说明，包括多缴税款返还和税收优惠返还，并用例子帮你理解，做分录时，一定要根据实际业务和税务局的退税凭证来操作，不能凭空想象。

第一种情况：多缴税款返还。 这通常发生在增值税、企业所得税或其他税种上，假设你的企业在季度申报时，多缴了1万元的增值税，税务局审核后，通过银行把钱退回来了，怎么做分录呢？你需要知道，多缴的税款在之前已经计入“应交税费”科目了，当税款退还时，相当于这笔负债减少了，同时银行存款增加了，分录应该是：借方记“银行存款”，贷方记“应交税费——应交增值税（已交税金）”或类似科目，如果你们用的是小企业会计准则，可能直接记“应交税费——多缴退税”；如果是一般企业，可能细分到“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”等，这里要注意，如果返还的是企业所得税，科目可能不同，比如贷方记“应交税费——应交所得税”。

我来举个详细例子,假设你的公司多缴了5000元增值税，税务局退还到银行账户，在做分录前，你得先收到税务局的《税收收入退还书》或银行回单作为凭证，分录这样写：借方“银行存款”5000元，贷方“应交税费——应交增值税（已交税金）”5000元，这样，你的银行存款增加了5000元，同时应交税费的负债减少了5000元，账目就平衡了，如果你们公司有预缴税款的情况，可能还需要调整“预缴税费”科目，但核心思路是一样的：返还的钱进银行，对应的负债科目减少。

但这里有个细节：如果多缴的税款是因为计算错误，比如你之前做分录时多记了“应交税费”，现在返还后，可能需要冲销原来的错误分录，比如说，你之前错误地多记了“应交税费”1000元，现在返还后，除了做上述分录，还得在备注里说明原因，避免以后对账出问题，如果返还涉及滞纳金或利息（税务局有时会退还包括利息），那分录就得分开做，返还本金5000元，利息100元，那么借方“银行存款”5100元，贷方“应交税费”5000元和“营业外收入”100元，因为利息算作额外收入，通常记入“营业外收入”科目。

第二种情况：税收优惠返还。 这更常见于政策性的返还，比如增值税即征即退、企业所得税减免等，增值税即征即退是指，你企业符合条件，比如软件企业，销售软件后，增值税先正常缴纳，然后税务局按政策返还一部分，这种情况下，分录不是简单减少负债，而是涉及收入确认，举个例子，假设你的公司是高新技术企业，享受增值税即征即退政策，本期销售商品后，正常缴纳了增值税8000元，但根据政策，税务局返还了2000元，怎么做分录？正常缴税时分录是：借方“应交税费——应交增值税（已交税金）”8000元，贷方“银行存款”8000元，收到返还时，分录是：借方“银行存款”2000元，贷方“其他收益”或“营业外收入”2000元，为什么记入“其他收益”？因为这是政府补助性质的收入，根据会计准则，如果与日常活动相关，可以记入“其他收益”；如果无关，记入“营业外收入”，在实际操作中，你得根据公司会计政策来定，但大多数企业现在用“其他收益”科目。

再举个企业所得税返还的例子,假设你的公司因为研发费用加计扣除，享受税收优惠，税务局返还了3000元的企业所得税，之前，你可能已经计提了“应交税费——应交所得税”，现在返还后，分录是：借方“银行存款”3000元，贷方“应交税费——应交所得税”3000元，但如果返还的是以前年度的多缴税款，可能涉及“以前年度损益调整”科目，比如说，去年多缴了税，今年返还，分录可能是：借方“银行存款”，贷方“以前年度损益调整”，然后结转至“利润分配——未分配利润”，这稍微复杂点，但原则是确保不影响当期损益，保持账务准确性。

除了这些,还有一些特殊税种的返还，比如出口退税，出口退税是指企业出口商品后，税务局退还之前缴纳的增值税或消费税，这通常通过“应收出口退税”科目处理，假设你的公司出口一批货物，之前缴纳了增值税5000元，现在税务局退还，分录是：借方“银行存款”5000元，贷方“应收出口退税”5000元，在做这个分录前，你需要先确认退税资格，并收到相关凭证，出口退税的流程可能更复杂，涉及报关单、发票等，所以做分录时一定要核对清楚，避免漏记或错记。

我们来谈谈做这些分录时的常见错误和注意事项,凭证很重要！没有税务局的退税凭证或银行回单，千万别做分录，否则，账实不符，审计时可能出问题，科目选择要准确，不同税种和返还类型，对应不同科目，增值税返还用“应交税费——应交增值税”，企业所得税用“应交税费——应交所得税”，如果你不确定，可以参考企业会计准则或咨询专业会计，时间点也很关键，返还的分录应该在收到钱的时候做，而不是在申报时，如果返还跨年度，记得用“以前年度损益调整”来处理，避免影响当期利润。

还有一个细节是税务申报和账务的一致性,当你收到税收返还后，可能需要在下次税务申报时调整相关数据，多缴退税后，你的“应交税费”余额减少了，申报时要确保数据匹配，否则税务局可能会质疑，如果返还金额较大，可能影响财务报表，比如资产负债表和利润表，做分录后，最好复核一下总账，确保没有错误。

我想强调,税收返还的分录虽然看起来简单，但实际操作中容易出错，尤其是新手，可能会混淆借贷方向或科目，建议多练习，用会计软件辅助，或者参加培训，会计工作的核心是准确和及时，税收返还涉及真金白银，更不能马虎。

税务局税收返还的分录,核心是根据返还类型调整“银行存款”和对应负债或收入科目，多缴退税减少负债，税收优惠返还可能增加收入，做的时候，凭证齐全、科目正确、时间准确，就能避免大部分问题，希望这篇文章能帮你理清思路，如果在实际工作中遇到具体问题，可以多查资料或问同行，财税工作就是这样，细节决定成败，多学多练，你会越来越熟练的！