现金流量表中收到税收返还的正确填写方法，一步步教你轻松搞定
大家好！今天咱们来聊聊一个在财税工作中经常遇到的话题——现金流量表中收到税收返还该怎么填写，可能有些朋友一听到“现金流量表”就觉得头大，感觉全是专业术语，复杂得不行，别担心，我会用最通俗易懂的方式，像聊天一样，带你一步步弄明白，不管你是刚入行的会计新手，还是想复习一下的老手，这篇文章都能帮到你，咱们先从基础说起，慢慢深入到细节，最后还会分享一些实用的小技巧和常见误区,让你在实际操作中少走弯路。
咱们得搞清楚什么是现金流量表，现金流量表是企业财务报表中的三大表之一（另外两个是利润表和资产负债表），它主要记录企业在某个时期内现金的流入和流出情况，想象一下，就像你家里的记账本，记录你这个月工资收入多少、买菜花了多少、有没有收到朋友还的钱等等，现金流量表也是这样，它帮助企业了解自己到底有多少现金进账、多少现金支出，从而判断企业的健康状况，如果现金流入多、流出少，说明企业资金充裕；反之，就可能面临资金紧张的风险，现金流量表通常分为三大部分：经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流，经营活动现金流指的是企业日常业务带来的现金变化，比如销售商品收到的钱、支付工资等；投资活动现金流涉及买卖资产，比如购买设备或投资股票；筹资活动现金流则跟借钱、还债或分红有关，今天咱们重点聊的“收到税收返还”,就属于经营活动现金流的一部分。
那什么是收到税收返还呢？这其实挺常见的，税收返还是指企业因为多交了税、或者符合某些税收优惠政策，从税务机关那里拿回的一部分税款，比如说，你们公司去年预缴了企业所得税，但年底核算后发现实际该交的税少了，税务局就会把多交的部分退回来，或者，政府为了鼓励某些行业，比如高新技术企业，会给予税收返还作为补贴，这种返还的现金，对企业来说是一笔实实在在的收入，所以必须正确记录在现金流量表里，否则会影响报表的准确性,甚至导致决策失误。
咱们进入正题：收到税收返还在现金流量表中该怎么填写？它被归类在“经营活动产生的现金流量”项目下，具体是“收到的税费返还”这一栏，填写的时候，你需要根据实际收到的现金金额来记录，注意，这里强调的是“现金”基础，也就是说，只有实际到账的税款返还才计入，如果只是税务局批准了但钱还没到账，那就不能算，这跟权责发生制有点区别——权责发生制是只要交易发生就记账，不管钱到没到；但现金流量表只看现金的实际流动。
我来详细说说填写步骤，你需要确认税收返还的性质，是不是真的属于税收返还？有时候企业可能会收到其他类型的政府补贴，比如研发补贴或就业补贴，这些可能不属于税收返还，需要区分开来，税收返还通常跟企业所得税、增值税等相关，增值税退税是因为进项税额大于销项税额导致的退税；企业所得税返还可能是由于亏损结转或税收优惠，确认好后，下一步是核对金额，你需要从税务局的退税通知或银行流水单中，找出实际到账的金额，这个数字必须准确，不能估计或四舍五入，比如说，你们公司这个月收到一笔5000元的所得税返还，那就在“收到的税费返还”栏里填上5000元。
填写时，还要注意现金流量表的格式，现金流量表采用间接法或直接法编制，间接法是从净利润出发，调整非现金项目来得到经营现金流；直接法则是直接列出各项现金流入和流出，企业常用的是间接法，但不管用哪种方法，“收到的税费返还”都会在经营活动部分单独列示，举个例子，假设你们公司用间接法编制现金流量表：你先从利润表中找到净利润，比如是10万元，然后调整折旧、摊销等非现金项目，最后在“收到的税费返还”这里加上5000元，这样，经营活动的现金流入就会增加5000元，如果你用直接法，那就更简单了：直接在“销售商品、提供劳务收到的现金”等项目下面，加上“收到的税费返还”这一行,填上5000元。
为了让你更直观地理解，我来举个实际例子，假设小红开了一家小公司，主要做电子产品销售，今年，她公司因为符合小微企业税收优惠，从税务局收到了一笔3000元的企业所得税返还，小红在编制现金流量表时，首先确认这笔钱是税收返还，不是其他收入，她检查银行账户，确认3000元已经到账，她在现金流量表的经营活动部分，找到“收到的税费返还”这一项，填上3000元，她还要确保其他项目，支付各项税费”，也正确填写，避免重复或遗漏，这样,整张表就能真实反映公司的现金状况了。
填写过程中很容易出一些常见错误，我得提醒你注意，第一，混淆税收返还和其他收入，有些企业会把政府给的补贴错误地记入税收返还，但实际上补贴可能属于“收到的其他与经营活动有关的现金”，这就需要你仔细看税务文件，确认返还的性质，第二，忽略时间差异，如果税收返还在年底批准，但明年才到账，那就要在明年记录，不能提前，第三，金额错误，有时候会计人员可能凭记忆填写，忘了核对实际到账数字，导致报表失真，我建议每次填写前，都跟银行流水或税务凭证对一遍，第四，格式问题，现金流量表的结构可能因企业而异，但“收到的税费返还”通常要单独列示，不能混在“销售商品收到的现金”里，如果你用财务软件，比如用友或金蝶，一般有预设模板,但还是要手动核对一下。
除了这些基本步骤，我还想补充一些细节，帮你更深入地理解，税收返还的会计处理，其实还涉及到会计分录，在会计账簿上，当你收到税收返还时，可能会做这样的分录：借记“银行存款”（现金增加），贷记“应交税费”或“其他收益”（具体科目取决于企业会计政策），这会影响资产负债表和利润表，但现金流量表只关注现金变动，所以填写时只考虑现金部分，税收返还的频率和金额可能不稳定，有些企业每年只有一次退税，而有些可能季度性发生，这就要求你在编制现金流量表时，根据实际周期来记录,不能按月平均分摊。
再来说说税收返还的类型，常见的包括增值税退税、企业所得税退税、出口退税等，每种返还的填写方法大同小异，但来源不同，出口退税是因为出口商品享受免税或退税政策，这通常涉及更多单据核对；而企业所得税返还可能跟亏损弥补有关，需要你参考以前的税务申报表，不管哪种类型，核心原则是一样的：以实际到账现金为准,正确归类到经营活动现金流。
在实际工作中，你可能会遇到一些特殊情况，如果税收返还是分期到账的，怎么办？这时，你需要分次记录，每次到账多少就填多少，又或者，如果返还金额有争议，比如税务局只部分批准，那就要以最终到账金额为准，我还记得有一次，一个客户公司因为税务审计，返还金额比预期少了一半，结果他们没及时调整现金流量表，导致季度报表出现偏差，后来花了好多时间修正，一定要保持灵活性,随时更新数据。
我想强调一下正确填写税收返还的重要性，现金流量表是企业决策的重要依据，如果这里填错了，可能会误导管理层，如果税收返还被漏记，经营现金流看起来就少了，企业可能误以为资金紧张，从而错失投资机会，反之，如果多记了，又可能掩盖真实问题，税收返还的准确记录还有助于税务合规，避免被税务机关质疑，毕竟，现在大数据时代，税务稽查越来越严,一点小错误都可能引来麻烦。
填写现金流量表中的收到税收返还，其实并不难，关键是要细心确认性质、核对金额、遵循格式，并注意常见陷阱，希望通过今天的分享，你能更自信地处理这类问题，财税工作就像拼图，每个细节都重要——只要一步步来，你一定能做得漂漂亮亮，如果你还有疑问，不妨多练习几次，或者参考相关会计准则，企业会计准则第31号——现金流量表》，实践中积累经验，你会越来越熟练的，好了，今天就聊到这儿,祝你工作顺利！
专业税筹师定制税务筹划方案！
复制微信号