会计别眨眼！一般纳税人收到个税返还手续费，这样处理最稳妥

各位财务小伙伴,最近是不是又收到一笔个税手续费返还了？看着银行账户突然多出的这笔钱，是不是既开心又有点头疼——这钱该怎么入账？缴不缴增值税？年底汇算清缴怎么办？别急，今天咱们就用最接地气的方式，把这笔钱的"前世今生"捋个清清楚楚！

先搞明白：这钱到底是什么来头？

你公司作为扣缴义务人,每个月帮员工代扣代缴个人所得税，相当于免费帮税务机关干了活，国家为了鼓励这种"义务劳动"，会按年度把你公司实际代缴个税总额的2%返还作为"辛苦费"。

比如2025年全年你公司代缴了100万个人所得税,2025年初申请返还，就能拿到2万元"奖励金"，这钱本质上是对你公司办税工作的补偿，属于合法收入！

关键细节：

• 申请时间：每年1月1日至3月31日（今年闰年要特别注意2月天数哦）
• 申请方式：电子税务局或大厅现场办理
• 到账时间：提交申请后一般1-2个月到账
• 必备材料：通常只需要在线确认，但建议准备好代扣代缴明细备查

核心环节：账务处理"三步走"

收到钱怎么做分录？这里给出最规范的做法：

第一步：收到款项时

借：银行存款 10,600
贷：其他收益 10,000
    应交税费-应交增值税（销项税额） 600

（假设收到10600元，按6%税率计算销项税）

为什么这样处理？

• 用"其他收益"科目：根据《企业会计准则第16号——政府补助》，这笔钱属于与日常活动相关的政府补助
• 小企业准则可用"营业外收入"，但建议用"其他收益"更规范

第二步：计提附加税费

借：税金及附加 72
贷：应交税费-应交城建税 42
    应交税费-应交教育费附加 18
    应交税费-应交地方教育附加 12

（按城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%计算）

第三步：实际缴纳税款时

借：应交税费-应交增值税（销项税额） 600
    应交税费-应交城建税 42
    应交税费-应交教育费附加 18
    应交税费-应交地方教育附加 12
贷：银行存款 672

完整流程走下来，这笔钱的"身价"就一清二楚了！

重点答疑：这6%的增值税到底该不该交？

这是最让人纠结的问题！直接上结论：一般纳税人必须按"商务辅助服务-经纪代理服务"缴纳6%增值税！

政策依据：

• 《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发〔2001〕31号）
• 营业税改征增值税试点实施办法

通俗理解： 你公司提供"代扣代缴"这个服务，从国家拿到了报酬，这就构成了增值税的应税行为，就像代理记账公司收服务费要交税一样，这个道理是相通的。

常见误区纠正：

• "这是国家给的奖励，不用交税" → 错！性质是服务报酬
• "我们没开发票，不用交税" → 错！纳税义务发生时间是收到款项时
• "金额小，税务机关不关注" → 错！现在金税四期环境下，任何收入都透明

延伸问题：这些情况你遇到过吗？

如果给办税人员发奖励，怎么处理？

借：管理费用-工资薪金
贷：应付职工薪酬-工资

同时要并入当月工资代扣个税！这就形成了"公司拿到钱→奖励员工→再帮员工缴税"的循环。

如果公司决定不申请返还，可以吗？ 完全可以！但建议还是申请，因为：

• 这是公司应得的补偿
• 金额虽小,但体现财务部门价值
• 积少成多,一年代缴个税500万就能拿10万呢！

忘记申请了怎么办？ 很遗憾，过期不候！所以一定要在每年1-3月设置日历提醒，这是财务人的"季节性工作"。

税务处理：企业所得税要特别注意！

好消息： 这笔返还手续费需要缴纳企业所得税，但相应的办税成本（如人工成本、办公费用）可以税前扣除。

汇算清缴时：

• 填入《企业所得税年度纳税申报表》A101010《一般企业收入明细表》的"其他收益"栏次
• 如果用于奖励办税人员,相关支出可以税前扣除

实操小贴士：让工作更轻松

1. 建立台账：记录每年申请金额、到账时间、纳税情况，方便后续查询

2. 设置双重提醒：

   • 1月初：准备申请材料
   • 3月20日前：完成申请（留出修改时间）

3. 内部沟通：提前与人事部门核对代扣代缴总额，确保申请金额准确

4. 凭证管理：保留银行回单、完税证明，装订成册

真实案例：某制造企业的完整处理

某设备制造企业2025年代缴个税280万元,2025年3月申请返还5.6万元：

4月收到款项：

借：银行存款 56,000
贷：其他收益 52,830.19
    应交税费-应交增值税（销项税额） 3,169.81

5月缴纳税款：

借：应交税费-应交增值税（销项税额） 3,169.81
    应交税费-应交城建税 221.89
    应交税费-应交教育费附加 95.10
    应交税费-应交地方教育附加 63.40
贷：银行存款 3,550.20

最终效果： 企业净收益52,449.80元，所有税务处理合规完整。

个税手续费返还就像财务人的"年终彩蛋"，处理得当既能给公司带来实惠，又能展现财务工作的专业性，记住核心要点：及时申请、规范入账、如实纳税，这套组合拳打好了，保证你在老板眼中更专业，在税务机关面前更合规！

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