企业收到税收返还，会计别急着入账！这5个细节不注意，小心税务找上门

智小账企业服务今天 17

各位老板、财务朋友们，大家好！咱们做生意，辛辛苦苦一年，看到税务局返还一笔税款回来，那感觉就跟捡到钱似的，心里美滋滋，但您可先别光顾着高兴，这笔“回头钱”怎么稳妥地、合规地放进咱们公司的账里，里头可是大有学问，一个不小心，账做错了，不仅可能给未来埋下税务风险的“雷”，甚至还可能让到手的补贴又“飞”了。

我就用一个财税老兵的视角，掰开了揉碎了，跟大家好好聊聊“税收返还”这笔钱，到底该怎么平平安安地“请”进账本里，保证说得明白，听得懂,用得上。

第一步：先搞清楚，这到底是什么性质的“返还”？

这是最最关键的一步！不同性质的返还，会计处理和税务待遇天差地别，你不能眉毛胡子一把抓，看到“税”字就统统往一个科目里塞,主要分两大类：

真正的“税收返还/退税” 这指的是，因为政策原因或者你之前多缴、误缴了税款，国家按规定程序退还给你，它的核心特征是：归还你原本就属于自己的钱。

常见类型：
- 增值税留抵退税：这是近年来的重头戏，你进项税一直大于销项税，形成了留抵税额，国家为了缓解你的资金压力，把这部分“垫付”的钱退给你,这是最典型的退税。
- 企业所得税汇算清缴退税：年终汇算后发现，全年预缴的税款多于实际应缴的,税务局就把多交的部分退回来。
- 误收退税：因为计算错误、政策适用错误等原因多交了税,申请退回。
核心特点：不涉及政府无偿给予的补贴，只是“债”的清偿。

名为“返还”实为“政府补助” 这种情况更多见！地方政府为了招商引资、鼓励特定行业或项目，常常会出台一些奖励政策，约定企业缴纳增值税、企业所得税的地方留成部分，达到一定基数后，按一定比例“返还”给企业。

核心本质：这其实不是退税，而是政府给予的一笔财政奖励或补贴，因为钱并不是你“多交”的，而是你按规定足额缴纳后，地方政府从自己的财政收入（地方留成部分）中,拿出一部分来奖励你。

企业收到税收返还，会计别急着入账！这5个细节不注意，小心税务找上门企业税收返还怎么入账处理第1张

一句话区分： 退税是“债”的归还，与你未来的经营无关；而政府奖励性返还是“利”的给予,往往与你未来的经营和达标情况挂钩。

第二步：分门别类，学会正确的入账姿势

搞清楚性质后，我们就可以动手做账了，会计处理必须遵循《企业会计准则》，而税务处理则要遵从《税法》。

处理真正的“税收返还”（如留抵退税）

会计处理： 原则很简单：原来怎么交的，现在就反向冲回，这笔退款不记入收入,而是减少你原先支付的税款负担。

收到增值税留抵退税时： 假设收到退税100万元。
```
借：银行存款 100万
    贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 100万
```
- 为什么要贷“进项税额转出”？ 这是最规范的做法之一，因为留抵税额的本质是你的“进项税”，退税相当于国家不再欠你这部分进项抵扣权，所以将原先计入的进项税额转出一部分，也有做法是直接冲减“应交税费——未交增值税”或通过“应收留抵税额退税款”过渡，但核心思想都是不确认收入,冲减负债或资产。
- 切记： 这笔钱进了资产负债表（负债的减少或货币资金的增加），不会影响你的利润表,不会增加当期利润。
收到企业所得税汇算清缴退税时：
```
借：银行存款
    贷：应交税费——应交企业所得税
```
如果退税属于以前年度（多数情况是），且金额重大，应追溯调整以前年度的“所得税费用”和“应交税费”，就是调整“未分配利润”的年初数,而不是计入今年的收益。

税务处理： 这类退税在税务上非常“干净”，因为不是收入，所以不需要并入企业所得额缴纳企业所得税，你只需要确保申请退税的资料真实、合规即可。

处理名为“返还”的政府补助（如地方财政奖励）

这才是考验功夫的地方，90%的困惑都出在这里。

会计处理： 必须遵循《企业会计准则第16号——政府补助》，核心是判断补助的性质：是补偿企业已发生的费用损失（与收益相关），还是用于购买资产（与资产相关）。

绝大多数地方税收返还/奖励，都属于“与收益相关”的政府补助。
- 用于补偿已发生成本费用的：直接计入当期损益。
```
借：银行存款
    贷：其他收益 （与日常活动相关）
    // 或：营业外收入 （与日常活动无关，但现在很少用）
```
- 用于补偿以后期间成本费用的：先计入“递延收益”，未来实际发生费用时再分期转入“其他收益”。 举个典型例子： 某开发区承诺，企业未来三年内，每年缴纳增值税地方留成超过500万的部分，返还50%，这种基于未来业绩的承诺，在实际收到返还款的期间，直接计入当期的“其他收益”即可。

税务处理（这是重中之重！）： 根据国家税务总局公告，企业从县级以上人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为“不征税收入”：

能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

地方性的税收返还/奖励，要完全符合这三个条件非常困难，尤其是要有“专门的资金管理办法”，实践中，绝大多数地方税收返还款，在税务上都被认定为需要缴纳企业所得税的应税收入。

这里就产生了可怕的税会差异！

会计上：你计入了“其他收益”,增加了当期利润。
税务上：这笔钱要交企业所得税（通常税率是25%）。

致命误区警告： 很多会计以为，政府给的钱都不要交税，或者直接把它冲减了对应的“税金及附加”、“应交税费”科目，这样做，在会计上不规范，在税务上更是留下了巨大的偷漏税风险！税务稽查时，很容易被发现你有一笔收入未申报纳税，后果就是补税、罚款、加收滞纳金。

第三步：不容忽视的实战细节与风险提示

凭证是王道：无论哪种返还，必须取得合法凭据，退税要有税务局出具的《税收收入退还书》或银行端查询到的退库流水，证明是退税性质，政府补助返还，一定要有政府红头文件的奖励通知、资金拨付文件以及银行的收款回单，文件要仔细阅读,明确资金性质和用途要求。
摘要要写清：记账凭证摘要不能只写“收退税”，要详细写明“收XX税务局XX年度增值税留抵退税”或“收XX开发区管委会根据[XX文件号]拨付的XX年度产业扶持资金”，清晰明了的摘要是应对未来查账最好的“说明书”。
专款要专用（如果文件有要求）：如果政府补助文件明确要求资金用于特定用途（如购买设备、研发投入），你必须设立台账，单独核算这笔钱的收支，否则，税务上可能无法享受不征税待遇,甚至会被要求退回资金。
企业所得税申报表要填对：对于应税的政府补助返还款，在季度预缴和年度汇算清缴时，要准确填写在《企业所得税申报表（A类）》的“营业收入”或“营业外收入”栏次中，确保申报数与你账上的“其他收益”等科目数据勾稽一致。
与当地税务部门提前沟通：对于大额、政策边界模糊的地方性返还，最稳妥的办法是在入账前，带着相关文件去主管税务机关的政策部门做一次备案或咨询，获取他们的官方执行口径,这能帮你规避最大的不确定风险。

企业收到税收返还，千万别当成一笔糊涂账,记住这个清晰的决策流程：