税收返还到底该进哪个科目？汇算清缴时要不要调增？一文说清楚！

大家好！今天咱们来聊聊一个让很多财务朋友头疼的问题：税收返还计入什么科目？还有，到了汇算清缴的时候，这笔钱需不需要调增呢？别着急，我这就用大白话给你捋一捋,保准让你听完之后心里透亮亮的！

先说说税收返还是个啥，简单讲，就是政府因为各种原因，把咱们企业交上去的税款又退回来一部分，你公司符合高新技术企业优惠，所得税少交了，或者增值税有即征即退的政策，税务局就把多收的税退给你，这钱可不是白捡的，它涉及到怎么记账、怎么交税，一不小心就可能出错，惹来税务麻烦，搞清楚会计和税务处理,绝对是省心省力的关键。

税收返还该计入什么科目？——会计处理篇

记账这事儿，得按规矩来，税收返还到底进哪个科目，得看返还的是啥税、还有企业用的会计准则，现在很多企业都用《企业会计准则》,咱就主要以这个为准来说。

常见的税收返还类型

• 增值税返还：比如软件企业增值税超税负返还，或者资源综合利用产品的即征即退，这种返还是因为政策优惠,税务局把你多交的增值税退回来。
• 所得税返还：常见于地方政府的奖励政策，比如为了招商引资，企业交完所得税后，地方政府按比例返还一部分作为补贴，注意哦，这和所得税汇算清缴时的多退少补不是一回事，那是调整应纳税额,而返还是额外的优惠。
• 其他税种返还：比如城建税、教育费附加等，有时候也有返还情况,但相对少些。

会计科目怎么选？ 根据《企业会计准则第16号——政府补助》，税收返还通常被归类为政府补助，因为它是政府无偿给企业的经济利益，用来鼓励特定行为或补偿成本，记账的时候,主要分两种情况：

• 计入“其他收益”科目：这是现在最常用的做法，特别是和日常经营活动相关的税收返还，比如增值税即征即退，因为这是企业正常经营中产生的，直接记入“其他收益”，能让利润表更清晰反映经营成果，举个例子，你公司收到增值税返还10万元，记账就是：借银行存款10万,贷其他收益10万。
• 计入“营业外收入”科目：如果税收返还不算日常活动相关的，比如某些地方性的一次性税收奖励，可能就记到“营业外收入”，新准则倾向于用“其他收益”,所以实务中得根据实际情况判断。

小贴士：如果你公司用的是《小企业会计准则》，处理更简单些，税收返还通常直接记入“营业外收入”就行，但不管用啥准则,核心原则是一致的一一真实反映经济实质。

为什么科目选择重要？ 这可不是瞎记账！科目选对了，财务报表才能准确，记到“其他收益”，会影响营业利润；记到“营业外收入”，则不影响营业利润，但影响利润总额，这对企业分析经营绩效、还有银行贷款评估都有影响，建议记账前先翻翻政策文件，或者问问专业人士,别自己拍脑袋决定。

汇算清缴时需要调增吗？——税务处理篇

好了，账记完了，接下来更关键的来了：税务上怎么处理？尤其是每年一度的企业所得税汇算清缴，这笔返还要不要调增应纳税所得额？这可是关系到真金白银的交税问题！

先搞懂汇算清缴是啥 汇算清缴，说白了就是一年结束了，企业得把整年的收入和费用好好算算，看看所得税交多了还是交少了，多退少补，税务上讲究“税会差异”，意思是会计记账和税务规定有时候不一样，这时候就得在汇算清缴时调整,让税务申报符合税法要求。

税收返还要不要调增？ 答案是：看情况！主要分两种：

• 需要调增的情况：如果税收返还在会计上记成了收入（比如其他收益或营业外收入），但在税法上规定这笔钱属于不征税收入或免税收入，那汇算清缴时就得把它从收入里扣掉，也就是调减，反过来，如果会计上没记收入，但税法要求它得交税，那就要调增，对于税收返还，更常见的是——它可能本身就是应税收入,不需要特别调增。
• 不需要调增的情况：大多数税收返还，比如增值税即征即退、所得税返还，在税法上都被视为企业收入的一部分，要交企业所得税，会计上你记了收入，税务上也认可这是收入，那汇算清缴时就不用额外调增，因为已经包含在利润总额里了，但注意哦，如果地方政府的税收返还是有专项用途的补贴（比如用于购买设备），可能符合不征税收入条件,那就得调减。

税法依据是啥？ 根据《企业所得税法》及其实施条例，企业收入总额包括各种来源的收入，税收返还一般算作“财政性资金”或“补贴收入”，默认要交税，除非它同时满足三个条件：有资金拨付文件、有专门管理办法、企业对该资金单独核算，那可能作为不征税收入，但实务中，很多税收返还不符合这个,所以乖乖交税吧！

举个例子：你公司收到增值税返还20万元，会计上记了“其他收益”，年底利润总额里包含了这20万，汇算清缴时，这20万已经算在应纳税所得额里了，所以不用调增，但如果这20万是政府指定用于环保项目的补贴，你公司单独核算了，那可能申请不征税,就需要调减。

咋操作调增调减？ 汇算清缴填表的时候，主要关注《企业所得税年度纳税申报表》的A105000表（纳税调整项目明细表），如果需要调整，就在“收入类调整项目”或“其他”栏里填上金额，具体咋填，得看税务局的要求和软件提示，实在搞不定，建议找税务师帮忙,省得填错了被约谈。

细节补充：常见误区与实操建议

光说理论可能还有点晕，咱再挖点细节,帮你避开坑。

误区1：税收返还都不用交税 这可不对！很多人以为政府退的钱就是免税的，其实不然，除非政策明文规定免税（比如某些扶贫补贴），否则税收返还一般要并入收入交企业所得税，别收到钱就乐呵忘了税务申报,不然滞纳金和罚款可能等着你呢。

误区2：所有返还都记同一个科目 前头说了，增值税返还和所得税返还性质可能不同，记账科目也得区分，增值税即征即退通常记“其他收益”，而地方所得税返还如果带有奖励性质，可能记“营业外收入”，建议企业建个内部核算指南，统一标准,避免混乱。

实操建议：

• 保存好凭证：税收返还的银行回单、税务局文书，都保管齐全，这是记账和税务核查的证据,缺了可能说不清。
• 及时沟通：如果对政策拿不准，比如地方性税收优惠，最好和税务局确认一下处理方式，各地执行可能有差异,别全照搬网络文章。
• 软件工具辅助：现在很多财务软件能自动识别税种，帮你提示税务风险，不妨用起来,提高效率。

总结与提醒

聊了这么多，咱们来收个尾，税收返还的会计科目，优先考虑“其他收益”，但具体看企业准则和返还类型；汇算清缴时，大多数情况不需额外调增，因为它已经是应税收入的一部分了，关键点是：会计处理要合规，税务申报要准确，两者衔接好,企业才能平稳运营。

最后提醒一句，财税政策老在变，比如这两年国家减税降费力度大，税收返还政策也可能调整，保持学习心态，多关注官方文件，或者订阅些专业财税号，及时更新知识，毕竟，省下的税就是赚到的钱,马虎不得呀！

希望这篇文章能帮到你，如果你还有具体问题，比如自家企业遇到的特殊情况，欢迎进一步探讨，财税路上，咱们一起加油,让每一分钱都明明白白的！