税务局退税到账别慌张！会计手把手教你做税收返还分录，清晰又合规！

各位财务朋友，大家好！最近是不是有公司收到了税务局退回来的一笔钱？看着银行账户上多出的款项，心里既高兴又有点犯嘀咕：这钱该怎么入账呢？咱们就专门来聊聊这个让人既爱又“愁”的税务返还，该怎么把它清清楚楚、明明白白地记在账本上。

咱得弄清楚，税务局给咱“打钱”，不一定都是退税，我们常说的“税收返还”在会计和税务上，主要分为两大类情况，做分录的思路可是有区别的,千万不能混为一谈！

第一类：真退税——退的是咱多交或者该退的税款

这种情况最常见，说白了，就是之前咱们交给税务局的钱，交多了，或者符合优惠政策该退一部分回来，核心特点是：它不增加公司的利润总额，只是公司资产（银行存款）和负债（应交税费）之间的一个调整,常见的比如：

1. 增值税留抵退税：这是近几年的大热点，公司进项税额一直大于销项税额，形成了留抵税额，国家为了缓解企业资金压力，允许把这部分“沉淀”的进项税额提前退回来。
2. 增值税即征即退：比如软件企业、资源综合利用企业等，销售产品时正常计算并缴纳了增值税，但事后因为符合特定政策,税务局按程序把部分或全部已缴税款退回来。
3. 多交税款的退回：比如企业所得税汇算清缴后，发现上一年预缴的税款超过了实际应缴数额,申请退回差额部分。
4. 出口退税：外贸企业出口货物，退还其在国内生产、流通环节已缴纳的增值税和消费税。

对于这类“真退税”，会计分录的核心原则是“冲减原科目，谁的孩子谁抱走”。

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  增值税留抵退税的分录： 收到退税款时，这笔钱是冲减你账上挂着的“进项税额”，实质是减少了你的“应交税费”负债。 借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 或更规范的 贷：应交税费——增值税留抵税额（如果之前有此专项科目） 有的企业也会简化处理为： 借：银行存款 贷：应交税费——未交增值税 （这笔退款相当于减少了未来需要缴纳的税款义务） 关键是，它绝对不会去记“营业外收入”,否则就虚增利润了。

• 增值税即征即退、多缴退回的分录： 这类退税，通常是在实际缴纳后发生的返还，当我们收到钱时，直接冲减当初缴纳该项税费所对应的成本费用科目，或者确认为相关收入的“补贴”。

  • 如果是直接与日常经营活动相关的退税（如即征即退），且属于国家明确的补助性质： 借：银行存款 贷：其他收益 （这是现在新会计准则下最常用的科目，能更清晰地反映这项收益的性质） 在以前，或者一些企业仍可能记入“营业外收入——政府补助”，但根据《企业会计准则第16号——政府补助》，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入“其他收益”或冲减相关成本费用更合适。
  • 如果是单纯的汇算清缴多缴退税（如企业所得税）： 这纯粹是纠错，直接冲减当年的“所得税费用”。 借：银行存款 贷：应交税费——应交企业所得税 需相应冲减多提的所得税费用（如果是在当年退回）： 借：应交税费——应交企业所得税 贷：所得税费用 如果退的是以前年度的，则通过“以前年度损益调整”科目核算，最终转入留存收益（盈余公积、利润分配）。

• 出口退税的分录： 出口退税的核算相对独立，企业计算应退税额时： 借：其他应收款——出口退税 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 实际收到退税款时： 借：银行存款 贷：其他应收款——出口退税 它也不影响利润表。

第二类：税收返还（财政返还）——实质是政府补助

这种情况在地方招商引资中比较常见，为了吸引企业落户，地方政府可能会承诺，将企业缴纳的税收（地方留成部分）按一定比例，以“产业发展扶持资金”、“财政奖励”等名义返还给企业，注意！这种返还，本质上是一种政府补助,而不是对多缴税款的退还。

它的核心特点是：会增加公司的利润总额，因为企业已经全额、合规地履行了纳税义务，支付的税款已确认为费用或减少了资产，后来收到的这笔“返还”,是额外的利益流入。

对于这类“财政返还”，会计分录的核心原则是“确认为收益”。

收到这笔钱时,要根据补助的性质和用途来判断：

• 如果文件明确是用于补偿企业已发生的相关成本费用，或者与日常活动密切相关的： 借：银行存款 贷：其他收益 （首选） 或 营业外收入——政府补助 （旧准则或部分企业仍用）
• 如果文件明确是用于购买固定资产、开展研发等未来项目的： 先计入“递延收益”，然后随着相关资产折旧或费用发生，再分期转入“其他收益”。

这里有个至关重要的细节！ 在实践操作中，财务人员一定要仔细阅读税务局或财政局下发的《退税（费）款通知书》或《资金拨付文件》，文件上通常会写明退税（费）缘由，增值税留抵退税”、“企业所得税汇算清缴退税”、“扶持企业发展资金”等，这个“缘由”就是你选择正确会计科目的最直接依据，千万别不看文件，一律做成“营业外收入”,那很可能就错了。

让我们再通过两个情景来加深理解：

软件公司收到增值税即征即退款。 小王是一家软件公司的会计，本月收到税务局一笔10万元的退税款，文件注明是“软件产品增值税即征即退”，小王的分录这样做： 借：银行存款 100,000 贷：其他收益——即征即退增值税 100,000 （说明：这笔钱增加了公司当期利润，但因为与软件销售这个日常活动直接相关，所以计入“其他收益”比“营业外收入”更能反映业务实质。）

制造企业收到招商引资财政奖励。 老李的工厂落户在某工业园区，根据协议，地方财政将上年增值税地方留成部分的30%，即50万元，以“产业扶持资金”名义拨付到公司账户，老李的分录： 借：银行存款 500,000 贷：其他收益——政府补助 500,000 （说明：企业去年的增值税已正常缴纳，费用已发生，这笔返还属于事后奖励，是额外的收益，故确认为当期收益。）

划几个重点，帮大家理清思路：

1. 看实质，看文件！ 先别急着做账，搞清楚退回来的是什么钱，是“退税”还是“奖励”？文件标题和内容是唯一标准。
2. “真退税”不增利，调资产或负债。 留抵退税、多缴退税主要是调资产负债表科目,不动或减少利润表科目。
3. “财政返还”是补助，通常要增利。 它是对已完税后的额外奖励，属于利得，要计入“其他收益”或“营业外收入”。
4. 注意时效和科目。 退回以前年度的税款，涉及“以前年度损益调整”；与日常活动相关的补助，优先用“其他收益”科目。
5. 税务申报别忘记。 对于计入“其他收益”或“营业外收入”的财政返还，在企业所得税汇算清缴时，它属于应税收入，要并入应纳税所得额计算缴税（除非文件明确为不征税收入，但条件苛刻），而真正的“退税”本身不产生新的税负。

会计工作，细节决定成败，处理税务返还这样的业务，正是考验我们财务人员对业务实质理解深度和细心程度的时候，希望今天这番梳理，能像给你的账本擦亮了眼镜一样，让这些“回头钱”的来龙去脉，变得一目了然，下次再看到银行到账的退税时，就能从容不迫地做出正确、漂亮的分录了！

如果还有不清楚的，欢迎随时交流，咱们一起把账理得清清楚楚，让老板放心,让公司省心！